2025年CPA《審計》真題回憶版考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.被審計單位管理層提供的合理保證B.對被審計單位內(nèi)部控制的信賴程度C.評價被審計單位控制風險的程序D.依據(jù)審計準則執(zhí)行審計程序獲取的審計證據(jù)2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定中的錯報方面的作用，則其首先需要執(zhí)行的工作是（）。A.重新評估控制設(shè)計是否合理B.執(zhí)行控制測試以確定控制是否已得到執(zhí)行C.執(zhí)行控制測試以確定控制是否有效D.評價控制缺陷的嚴重程度3.下列關(guān)于審計重要性的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的審計風險與重要性水平反向相關(guān)B.重要性水平的確定需要考慮錯報的金額和性質(zhì)C.對不同類別的交易、賬戶余額或披露，可能需要采用不同的重要性水平D.重要性水平是導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見的臨界點4.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計人員的工作以減少其自身的工作量，應(yīng)當考慮的關(guān)鍵因素之一是（）。A.內(nèi)部審計人員是否具備必要的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德B.內(nèi)部審計人員工作的范圍是否足夠廣泛以覆蓋注冊會計師需要了解的領(lǐng)域C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能影響注冊會計師的獨立性和客觀性D.內(nèi)部審計人員管理層對內(nèi)部審計工作的授權(quán)程度5.當存在可能表明被審計單位管理層凌駕于控制之上的情況時，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的風險評估程序通常包括（）。A.詢問被審計單位治理層B.評估控制設(shè)計的合理性C.測試關(guān)鍵控制的運行有效性D.考察管理層凌駕于控制之上的動機或壓力6.在細節(jié)測試中，注冊會計師選擇樣本并執(zhí)行測試后，需要計算樣本錯報，然后推斷總體錯報。樣本錯報是指（）。A.樣本項目存在的錯報B.實際總體錯報的金額C.推斷的總體錯報金額與實際總體錯報金額之間的差異D.可容忍錯報與樣本錯報之和7.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的表述中，錯誤的是（）。A.分析性復(fù)核程序主要適用于風險評估階段和實質(zhì)性程序階段B.分析性復(fù)核程序可以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.當分析性復(fù)核程序識別出異常波動時，注冊會計師需要執(zhí)行進一步調(diào)查D.分析性復(fù)核程序的效果受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響8.在審計過程中，如果注冊會計師計劃使用專家的工作，則下列說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師對專家工作的結(jié)果負責B.如果專家是項目組成員，其獨立性可能受到挑戰(zhàn)C.注冊會計師需要評價專家是否具有實現(xiàn)審計目標所必需的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德規(guī)范D.注冊會計師需要獲取專家工作的書面報告9.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計軌跡，支持審計結(jié)論C.審計工作底稿的編制可以完全依賴被審計單位人員完成D.審計工作底稿需要經(jīng)過項目組負責人復(fù)核10.某上市公司在其年報中披露了巨額的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和商業(yè)理由，其主要目的是（）。A.評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表整體的影響B(tài).確定關(guān)聯(lián)方交易的計價和分攤是否恰當C.判斷關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過恰當授權(quán)D.識別關(guān)聯(lián)方交易中可能存在的舞弊風險二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.注冊會計師在審計過程中需要考慮的關(guān)鍵審計事項通常包括（）。A.財務(wù)報表列報的復(fù)雜程度B.識別出的與財務(wù)報表編制相關(guān)的重大錯報風險C.被審計單位的風險評估過程D.對被審計單位會計政策和估計的評估12.下列關(guān)于控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.治理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評估是在整個審計過程中不斷進行的D.控制環(huán)境不存在可以量化的指標13.注冊會計師在評估樣本量時需要考慮的因素通常包括（）。A.可容忍錯報B.總體變異性C.可接受的抽樣風險D.樣本項目的選取方法14.在審計收入確認環(huán)節(jié)時，注冊會計師可能執(zhí)行的實質(zhì)性程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單B.審查銷售收入賬簿記錄C.進行截止測試D.分析銷售收入的趨勢和波動15.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書可以替代其他審計程序C.管理層聲明書不能減輕注冊會計師的責任D.管理層聲明書應(yīng)當與審計工作底稿一并歸檔16.在審計過程中，注冊會計師可能遇到的職業(yè)懷疑情境包括（）。A.管理層的解釋不合理或相互矛盾B.被審計單位的會計政策發(fā)生重大變化且缺乏合理理由C.識別出異常的交易或交易模式D.被審計單位不愿提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)17.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，正確的有（）。A.一般控制旨在保障信息系統(tǒng)的安全性和可靠性B.應(yīng)用控制旨在確保應(yīng)用程序的輸入、處理和輸出準確、完整C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制有效運行的基礎(chǔ)D.對信息技術(shù)的審計可能需要依賴信息技術(shù)專家18.下列關(guān)于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.如果存在持續(xù)經(jīng)營問題，注冊會計師可能出具保留意見或否定意見的審計報告B.如果審計范圍受到限制，注冊會計師可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告C.無保留意見的審計報告表明財務(wù)報表不存在重大錯報D.非無保留意見的審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見19.在審計集團財務(wù)報表時，如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)關(guān)于集團財務(wù)報表整體，則可能出具（）。A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.經(jīng)修飾的無保留意見20.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制是指為將審計風險降至可接受的低水平而設(shè)計的政策和程序B.審計質(zhì)量控制體系應(yīng)當覆蓋所有審計工作C.審計項目合伙人負責確保項目組遵守質(zhì)量控制政策和程序D.外部質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制體系三、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）21.請簡述注冊會計師在風險評估過程中識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險的程序。22.請簡述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑。23.請簡述控制測試的目的和基本要求。24.請簡述審計工作底稿的編制目的和主要內(nèi)容。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請根據(jù)題目要求回答問題。）25.甲公司是一家制造業(yè)上市公司，注冊會計師正在對其2025年度財務(wù)報表進行審計。甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師計劃對其年末存貨進行審計。請簡述注冊會計師在存貨審計中可能執(zhí)行的程序，并說明這些程序如何幫助注冊會計師實現(xiàn)存貨審計目標。26.注冊會計師在審計乙公司2025年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)乙公司管理層采用激進的會計政策，例如在收入確認方面采用完工百分比法，且對壞賬準備計提比例較低。請簡述注冊會計師可能執(zhí)行的程序，并說明這些程序如何幫助注冊會計師評估相關(guān)風險和獲取審計證據(jù)。試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.D4.A5.A6.A7.B8.A9.C10.D二、多項選擇題11.ABD12.ABCD13.ABC14.ABCD15.ACD16.ABCD17.ABCD18.ABD19.BC20.ABC三、簡答題21.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險的程序通常包括：①了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配、企業(yè)文化、經(jīng)營風險、財務(wù)風險、戰(zhàn)略決策過程等；②了解被審計單位的內(nèi)部控制，包括評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性；③執(zhí)行風險評估程序，如詢問、觀察、檢查、分析性復(fù)核等，以識別和評估財務(wù)報表各項目存在的重大錯報風險，特別是由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。22.保持職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)當對可能表明存在錯報的跡象保持警覺，應(yīng)當批判性地評價審計證據(jù)，不應(yīng)輕易接受管理層的解釋，應(yīng)當對引起疑慮的情形保持警覺。具體而言，注冊會計師需要質(zhì)疑治理層或管理層提供的、看似合理的解釋，考慮可能存在但未披露的交易的動機，評估交易的商業(yè)理由及其在財務(wù)報表中的反映是否合理，關(guān)注異?；虿灰恢碌男畔?，當識別出需要進一步調(diào)查的情況時保持警覺。23.控制測試的目的在于獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行有效性的審計證據(jù)，以支持注冊會計師評估的控制風險水平?；疽蟀ǎ孩贉y試控制是否得到執(zhí)行；②測試控制是否有效運行。注冊會計師需要根據(jù)風險評估結(jié)果，選擇適當?shù)目刂七M行測試，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其控制風險評估結(jié)論。24.審計工作底稿的編制目的是記錄和反映審計計劃的執(zhí)行情況、審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果、審計證據(jù)的獲取和分析、審計結(jié)論的形成過程，作為審計意見的基礎(chǔ)，并支持審計意見。主要內(nèi)容通常包括：審計目標、審計程序、審計證據(jù)（包括來源、日期、描述、分析等）、審計結(jié)論、項目組成員和責任、日期和復(fù)核標識等。四、綜合題25.存貨審計中，注冊會計師可能執(zhí)行的程序包括：①獲取或編制存貨盤點計劃，并與被審計單位溝通；②觀察存貨盤點過程，評估盤點程序是否得當；③檢查存貨，包括數(shù)量和狀況，關(guān)注是否存在過時、毀損或陳舊的存貨；④執(zhí)行抽盤程序，將盤點結(jié)果與永續(xù)盤存記錄進行核對；⑤檢查存貨跌價準備計提的充分性；⑥執(zhí)行分析性復(fù)核程序，分析存貨賬齡和趨勢。這些程序有助于注冊會計師獲取關(guān)于存貨存在、完整性、計價和分攤的審計證據(jù)，實現(xiàn)存貨審計目標。26.注冊會計師可能執(zhí)行的程序包括：①詢問管理層關(guān)于采用激進會計政策的原因和依據(jù)，