2025年會(huì)計(jì)考研稅法專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫(xiě)在答題紙上。）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.郵政部門(mén)的信件寄遞服務(wù)B.金融機(jī)構(gòu)的貸款服務(wù)C.電信單位銷(xiāo)售手機(jī)并提供增值電信服務(wù)D.殯儀館提供的遺體火化服務(wù)2.某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品收取含稅價(jià)款113萬(wàn)元，該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.6B.9C.11.3D.153.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.一般納稅人外購(gòu)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，其購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于廣告服務(wù)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年11月銷(xiāo)售自產(chǎn)化妝品取得不含稅收入500萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.45B.66C.75D.1055.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要發(fā)生在（）。A.稅款繳納環(huán)節(jié)B.商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.商品零售環(huán)節(jié)D.商品進(jìn)口環(huán)節(jié)或生產(chǎn)/委托加工環(huán)節(jié)6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入，應(yīng)按收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入B.企業(yè)銷(xiāo)售商品，已經(jīng)發(fā)出商品但客戶(hù)尚未確認(rèn)收入的，不應(yīng)確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)收入金額的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入D.企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值確認(rèn)收入7.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營(yíng)收入1000萬(wàn)元，發(fā)生成本600萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出（非公益性捐贈(zèng)）20萬(wàn)元，沒(méi)有享受任何稅收優(yōu)惠。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.100B.120C.140D.1608.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.小型微利企業(yè)無(wú)論何種情況，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，按企業(yè)支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)9.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用下列哪一項(xiàng)稅率？（）A.綜合所得稅率B.資源稅稅率C.比例稅率D.超額累進(jìn)稅率10.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.助理會(huì)計(jì)師從甲公司取得的年終獎(jiǎng)金B(yǎng).設(shè)計(jì)師從乙公司取得的稿酬C.自由職業(yè)者從丙公司取得的咨詢(xún)費(fèi)D.稅務(wù)師從丁公司取得的股息、紅利二、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.某餐飲企業(yè)為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷(xiāo)售不含稅餐飲食品取得收入80萬(wàn)元，提供餐飲服務(wù)收取含稅收入23.4萬(wàn)元。*購(gòu)進(jìn)用于食材的貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元。*購(gòu)進(jìn)一次性餐具取得增值稅普通發(fā)票，注明金額2萬(wàn)元。*支付本月員工工資，取得增值稅電子普通發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額0.26萬(wàn)元。（假設(shè)餐飲服務(wù)適用6%稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定處理）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅額。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)化妝品（消費(fèi)稅稅率15%）取得不含稅收入600萬(wàn)元，收取包裝盒費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。3.某個(gè)人2024年取得工資薪金所得50000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），年終獎(jiǎng)金30000元。已知工資薪金適用的稅率表和速算扣除數(shù)如下：不超過(guò)3000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0；超過(guò)3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210；超過(guò)12000元至25000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)1410；...（稅率表省略后續(xù)部分）。計(jì)算該個(gè)人全年工資薪金所得和年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。4.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營(yíng)收入800萬(wàn)元，發(fā)生成本500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。（假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）三、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題意，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行分析和計(jì)算。）1.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*將自產(chǎn)的一批成本為80萬(wàn)元的產(chǎn)品用于本單位建造職工宿舍樓。*將購(gòu)進(jìn)的一批成本為60萬(wàn)元的原材料無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。*將一項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)（成本30萬(wàn)元）捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。*上月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)管理設(shè)備，當(dāng)月交付使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。（假設(shè)該產(chǎn)品增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)（軟件）增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費(fèi)影響）計(jì)算甲公司12月份應(yīng)納的增值稅額。2.張某為個(gè)體工商戶(hù)，主要經(jīng)營(yíng)設(shè)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。2024年度（公歷1月1日至12月31日），取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入150萬(wàn)元，取得利息收入10萬(wàn)元；發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元（其中含允許扣除的工資支出10萬(wàn)元，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出5萬(wàn)元）；全年通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金8萬(wàn)元。已知個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。計(jì)算張某2024年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：郵政部門(mén)的信件寄遞服務(wù)、電信單位銷(xiāo)售手機(jī)并提供增值電信服務(wù)屬于不征收增值稅的范圍；殯儀館提供的遺體火化服務(wù)屬于增值稅“生活服務(wù)”中的“其他生活服務(wù)”，應(yīng)征收增值稅。金融機(jī)構(gòu)的貸款服務(wù)屬于增值稅“金融服務(wù)”，應(yīng)征收增值稅。2.A解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率=113÷（1+3%）×3%=6（萬(wàn)元）。3.B解析：一般納稅人外購(gòu)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，其購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出；一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于廣告服務(wù)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣（自2019年4月1日起）。4.C解析：應(yīng)納增值稅額=（銷(xiāo)售收入+包裝費(fèi)）×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=（500+20）×13%-39=75（萬(wàn)元）。5.D解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要發(fā)生在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)或委托加工環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)是主要的納稅環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)視具體情況征收消費(fèi)稅（如金銀首飾、超豪華汽車(chē)等）。6.C解析：企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入，應(yīng)按實(shí)際接收的捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)收入；企業(yè)銷(xiāo)售商品，已經(jīng)發(fā)出商品但客戶(hù)尚未確認(rèn)收入的，如果滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入；企業(yè)提供勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)收入金額的，應(yīng)按完工百分比法或?qū)嶋H發(fā)生成本法確認(rèn)收入；企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)收入。7.D解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營(yíng)收入-成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1000-600-100-50-40+30-20=160（萬(wàn)元）。8.B解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。并非所有情況均按20%稅率繳納。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)安置殘疾人員的，按企業(yè)支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于符合條件的行業(yè)企業(yè)。9.D解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。10.A解析：工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。年終獎(jiǎng)金屬于工資薪金所得。稿酬所得、咨詢(xún)費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。股息、紅利所得屬于股息、紅利所得。二、計(jì)算題1.解：*銷(xiāo)售餐飲食品應(yīng)納增值稅=80×6%=4.8（萬(wàn)元）*提供餐飲服務(wù)應(yīng)納增值稅=23.4÷（1+6%）×6%=1.34（萬(wàn)元）*應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5（原材料）+0（一次性餐具普通發(fā)票不得抵扣）=6.5（萬(wàn)元）*支付員工工資進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣=0.26（萬(wàn)元）*本月應(yīng)納增值稅額=4.8+1.34-6.5+0.26=-0.1（萬(wàn)元）*由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，且留抵稅額為0.1萬(wàn)元。（注：此處按簡(jiǎn)化的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理，實(shí)際中可能還需考慮不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等）2.解：*銷(xiāo)售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額=（銷(xiāo)售收入+包裝盒費(fèi)）×稅率=（600+10）×15%=91.5（萬(wàn)元）3.解：*工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：*年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：*30000÷12=2500（元/月）*適用稅率10%，速算扣除數(shù)1410*年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%-1410=15890（元）*（注：此處未考慮年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的特殊規(guī)則，實(shí)際應(yīng)將獎(jiǎng)金平攤到12個(gè)月，查找適用稅率和速算扣除數(shù)。為簡(jiǎn)化，按常規(guī)稅率計(jì)算。）*（更正按年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅規(guī)則）年終獎(jiǎng)金30000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1410。應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%-1410=15890（元）。*（重新計(jì)算工資薪金部分）工資薪金所得=50000（工資）+30000（獎(jiǎng)金）=80000元。*80000÷12=6666.67（元/月）*適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410*工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×20%-1410=14590（元）*全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=15890+14590=30480（元）*（注：再次強(qiáng)調(diào)，此處按常規(guī)稅率計(jì)算工資薪金，實(shí)際應(yīng)使用年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方法。最終結(jié)果應(yīng)以單獨(dú)計(jì)稅為準(zhǔn)。）4.解：*年度應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營(yíng)收入-成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=800-500-100-60-50+20-10=110（萬(wàn)元）*由于年應(yīng)納稅所得額為110萬(wàn)元，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元。*應(yīng)納稅所得額中符合優(yōu)惠政策的部分=110-100=10（萬(wàn)元）*減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的部分=10（萬(wàn)元）*減按50%后的應(yīng)納稅所得額=10×50%=5（萬(wàn)元）*應(yīng)納企業(yè)所得稅額=5×20%=1（萬(wàn)元）三、綜合題1.解：*將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍樓，視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅=自產(chǎn)產(chǎn)品成本×（1+成本利潤(rùn)率）×稅率。成本利潤(rùn)率通常按13%考慮。=80×（1+13%）×13%=92.24（萬(wàn)元）*將購(gòu)進(jìn)原材料無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅=購(gòu)進(jìn)原材料成本×（1+成本利潤(rùn)率）×稅率。成本利潤(rùn)率通常按13%考慮。=60×（1+13%）×13%=87.18（萬(wàn)元）*將軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅=無(wú)形資產(chǎn)成本×（1+成本利潤(rùn)率）×稅率。成本利潤(rùn)率通常按5%考慮。=30×（1+5%）×6%=1.98（萬(wàn)元）*（注：此處對(duì)成本利潤(rùn)率進(jìn)行了假設(shè)，實(shí)際應(yīng)按具體規(guī)定或市場(chǎng)利潤(rùn)率確定）*購(gòu)進(jìn)設(shè)備當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬(wàn)元（假設(shè)可抵扣）*