[考生]2025年會計初級試題附答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為25萬元；“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為300萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”科目貸方余額為15萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方余額為100萬元，“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”科目貸方余額為5萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目的列報金額為（）萬元。A.765B.800C.755D.7802.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月1日委托丙公司加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為200萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、稅額3.9萬元，丙公司代收代繳消費稅15萬元。該批物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他因素，乙企業(yè)收回該批委托加工物資的入賬成本為（）萬元。A.248.9B.230C.245D.2153.2024年3月1日，丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額0.9萬元，支付專業(yè)人員服務(wù)費5萬元。設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2024年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.272B.240C.136D.1204.下列各項中，關(guān)于會計憑證保管的表述正確的是（）。A.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制B.會計憑證保管期滿后，可由會計人員自行銷毀C.記賬憑證的保管期限為30年，原始憑證保管期限為10年D.出納人員可以兼管會計檔案5.戊公司2024年實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務(wù)費用100萬元，資產(chǎn)減值損失80萬元，公允價值變動收益120萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，所得稅費用300萬元。不考慮其他因素，戊公司2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.2140B.2190C.2440D.24906.2024年7月1日，己公司與客戶簽訂一項為期3年的服務(wù)合同，合同總價款600萬元（不含稅），增值稅稅率6%。合同約定客戶于每年末支付200萬元（不含稅）。己公司采用投入法確認(rèn)履約進度，2024年實際發(fā)生服務(wù)成本80萬元（均為職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)提供本320萬元。不考慮其他因素，己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.120B.100C.80D.607.下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的是（）。A.凈資產(chǎn)B.預(yù)算收入C.費用D.資產(chǎn)8.庚公司2024年1月1日所有者權(quán)益總額為2000萬元，其中股本1000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2024年實現(xiàn)凈利潤600萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日庚公司的未分配利潤為（）萬元。A.610B.700C.600D.5109.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付短期借款利息C.應(yīng)付購入材料款D.應(yīng)付職工工資10.辛公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅收入5.15萬元（該固定資產(chǎn)購進時未抵扣進項稅額）。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。辛公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3.15B.3C.3.05D.2.9511.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓C.申請人或者收款人為單位的，可以申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票D.銀行匯票的實際結(jié)算金額可以超過出票金額12.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，不正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月B.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期C.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)D.勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于綜合所得的是（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.工資、薪金所得D.利息、股息、紅利所得14.甲公司2024年發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元，工會經(jīng)費25萬元。已知職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%。甲公司2024年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費總額為（）萬元。A.245B.235C.250D.22515.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.車輛停放服務(wù)C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)16.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.商場銷售珠寶玉石C.卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙D.汽車廠生產(chǎn)銷售電動汽車17.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計工作交接的表述中，不正確的是（）。A.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交B.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任C.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬D.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交18.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報的表述中，正確的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報B.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，不需要申請延期，可自行延期C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款19.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出租房屋的張某B.出讓土地使用權(quán)的某市政府C.購買房屋的王某D.繼承房屋的李某20.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.港口的碼頭用地D.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于會計基本假設(shè)的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.實現(xiàn)凈利潤3.下列各項中，關(guān)于存貨盤虧或毀損的會計處理表述正確的有（）。A.因管理不善造成的存貨盤虧凈損失，計入管理費用B.因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失，計入營業(yè)外支出C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失，計入其他應(yīng)收款D.存貨盤盈沖減管理費用4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，允許個人使用的有（）。A.銀行匯票B.銀行本票C.商業(yè)匯票D.支票5.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位可以解除勞動合同且無需支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ.勞動者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度B.勞動者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害C.勞動者被依法追究刑事責(zé)任D.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將外購貨物分配給股東7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款和被沒收財物的損失C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.企業(yè)之間支付的管理費8.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率和從量定額復(fù)合計征消費稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.黃酒9.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.年度財務(wù)會計報告D.銀行對賬單10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅務(wù)行政處罰權(quán)D.稅收立法權(quán)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用應(yīng)計入其初始入賬成本。（）2.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，無論是超支還是節(jié)約差異，均應(yīng)計入“材料成本差異”科目的貸方。（）3.企業(yè)出售固定資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）4.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（）5.用人單位與勞動者約定的試用期工資不得低于勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。（）6.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）7.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）8.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）9.會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）10.納稅人因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的，不影響其承擔(dān)刑事責(zé)任。（）四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元、稅額65萬元；支付安裝費取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額1.8萬元。設(shè)備于1月31日安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。（3）6月30日，因生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，甲公司將該設(shè)備出售給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元，款項已收存銀行。出售時，設(shè)備已計提折舊120萬元，未發(fā)生減值。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬成本為（）萬元。A.500B.520C.565D.586.82.根據(jù)資料（1）和（2），2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.166.4B.133.12C.106.496D.83.23.根據(jù)資料（3），甲公司出售設(shè)備時應(yīng)確認(rèn)的凈損益為（）萬元。A.-20B.20C.-40D.40（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1日，向丙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、稅額39萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品成本為200萬元。（2）5日，收到丙公司退回的上月銷售的商品一批，該批商品已確認(rèn)收入，開具增值稅紅字專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元，商品已驗收入庫，成本為35萬元，款項已用銀行存款退回。（3）10日，與丁公司簽訂合同，向其銷售A、B兩種商品，合同總價款200萬元（不含稅），其中A商品單獨售價120萬元，B商品單獨售價80萬元。合同約定A商品于12月15日交付，B商品于2025年1月10日交付，當(dāng)兩種商品全部交付后，乙公司有權(quán)收取全部價款。12月15日，乙公司交付A商品（成本80萬元），符合收入確認(rèn)條件。（4）20日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品成本為40萬元，市場售價（不含稅）為50萬元，增值稅稅率13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.根據(jù)資料（1），乙公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.確認(rèn)應(yīng)收賬款339萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39萬元5.根據(jù)資料（2），乙公司銷售退回的會計處理正確的是（）。A.沖減主營業(yè)務(wù)收入50萬元B.沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5萬元C.增加庫存商品35萬元D.沖減主營業(yè)務(wù)成本35萬元6.根據(jù)資料（3），乙公司12月15日交付A商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.120B.120C.120D.120（注：因A、B商品單獨售價比例為3:2，按履約進度分?jǐn)偤贤瑑r款，12月僅交付A商品，應(yīng)確認(rèn)收入=200×（120/200）=120萬元）7.根據(jù)資料（4），乙公司發(fā)放非貨幣性福利的會計處理正確的是（）。A.確認(rèn)生產(chǎn)成本56.5萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本40萬元（三）丙公司為居民企業(yè)，2024年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用1000萬元（其中廣告費800萬元），管理費用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費100萬元，研發(fā)費用200萬元），財務(wù)費用100萬元。（3）營業(yè)外支出150萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款100萬元）。已知：廣告費扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；業(yè)務(wù)招待費扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；研發(fā)費用加計扣除比例為100%；公益性捐贈支出扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。8.丙公司2024年的會計利潤總額為（）萬元。A.8000+50+30-5000-200-1000-800-100-150=830B.8000+50+30-5000-200-1000-800-100-150=830（計算過程：收入總額=8000+50+30=8080；成本費用=5000+200+1000+800+100+150=7250；利潤=8080-7250=830）9.丙公司2024年廣告費應(yīng)納稅調(diào)整的金額為（）萬元。A.調(diào)增800-（8000×15%）=800-1200=-400（無需調(diào)整）B.調(diào)增0（廣告費扣除限額=8000×15%=1200萬元，實際發(fā)生800萬元，未超過限額，無需調(diào)整）10.丙公司2024年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)整的金額為（）萬元。A.100×60%=