2025年?duì)I改增的相關(guān)試題和答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.自2025年起，下列行業(yè)中不屬于營改增試點(diǎn)范圍的是（）A.建筑安裝業(yè)B.餐飲服務(wù)業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)業(yè)答案：D。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)業(yè)目前主要涉及農(nóng)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，暫未納入營改增范圍。建筑安裝業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)都已在2025年全面完成營改增。2.一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用的增值稅稅率為（）A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C。根據(jù)2025年增值稅稅率規(guī)定，一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.13C.11D.21答案：A。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-8=5（萬元）。4.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B。2025年小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%。5.2025年，下列關(guān)于營改增后增值稅發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是（）A.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以開具增值稅專用發(fā)票D.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。A、B、D選項(xiàng)說法均正確。6.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月提供建筑服務(wù)，取得含稅收入545萬元，同時(shí)支付分包款109萬元并取得了增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.12B.15C.18D.21答案：A。不含稅銷售額=（545-109）÷（1+9%）=400（萬元），應(yīng)納稅額=400×9%=36（萬元），分包款可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=109÷（1+9%）×9%=9（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=36-9=12（萬元）。7.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將外購的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：B。將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增值稅視同銷售行為。將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。8.2025年，某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入218萬元，當(dāng)月購進(jìn)運(yùn)輸車輛取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.7B.10C.13D.16答案：A。不含稅銷售額=218÷（1+9%）=200（萬元），銷項(xiàng)稅額=200×9%=18（萬元），應(yīng)納稅額=18-13=5（萬元）。9.營改增后，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的次日答案：D。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，而不是次日。A、B、C選項(xiàng)說法均正確。10.某餐飲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年7月取得含稅餐飲收入30.9萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.1.5C.2.1D.3答案：A。不含稅銷售額=30.9÷（1+3%）=30（萬元），應(yīng)納稅額=30×3%=0.9（萬元）。11.2025年，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的條件是（）A.該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.該固定資產(chǎn)是2025年1月1日以后購進(jìn)的D.該固定資產(chǎn)是用于集體福利的答案：B。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。12.下列關(guān)于營改增后增值稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款C.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.以上說法都正確答案：D。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法均正確。13.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2025年8月取得廣告服務(wù)收入530萬元（含稅），支付給其他廣告公司廣告發(fā)布費(fèi)212萬元（含稅），取得了增值稅專用發(fā)票。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.18B.12C.6D.3答案：C。不含稅銷售額=（530-212）÷（1+6%）=300（萬元），銷項(xiàng)稅額=300×6%=18（萬元），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=212÷（1+6%）×6%=12（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=18-12=6（萬元）。14.2025年，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B。2025年小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅。15.下列項(xiàng)目中，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A.購進(jìn)的用于生產(chǎn)經(jīng)營的原材料B.購進(jìn)的用于集體福利的貨物C.購進(jìn)的用于銷售的商品D.購進(jìn)的用于提供應(yīng)稅勞務(wù)的設(shè)備答案：B。購進(jìn)的用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、C、D選項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.3B.1.17C.1.04D.0.91答案：A。因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出，所以應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。17.2025年，下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法，錯(cuò)誤的是（）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅C.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一律免征增值稅D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅答案：C。企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合一定條件的按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，并不是一律免征增值稅。A、B、D選項(xiàng)說法均正確。18.某金融企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月取得貸款利息收入106萬元（含稅），則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.3C.1.8D.0.6答案：A。不含稅銷售額=106÷（1+6%）=100（萬元），應(yīng)納稅額=100×6%=6（萬元）。19.2025年，一般納稅人提供生活服務(wù)，適用的增值稅稅率為（）A.6%B.9%C.13%D.17%答案：A。一般納稅人提供生活服務(wù)適用6%的增值稅稅率。20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅收入5500萬元，該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為1100萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）萬元。A.100B.150C.200D.250答案：A。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）×3%=（5500-1100）÷（1+9%）×3%≈100（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2025年?duì)I改增后，下列行業(yè)納入增值稅征收范圍的有（）A.交通運(yùn)輸業(yè)B.郵政業(yè)C.電信業(yè)D.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)答案：ABCD。交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都已在2025年全面納入營改增范圍。2.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的有（）A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額可以抵扣C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣答案：ABCD。以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法均正確。3.2025年，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉儲(chǔ)服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。4.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（）A.手續(xù)費(fèi)B.違約金C.包裝物租金D.代收款項(xiàng)答案：ABCD。手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝物租金、代收款項(xiàng)等都屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用。5.營改增后，下列關(guān)于增值稅納稅期限的說法，正確的有（）A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人C.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅納稅期限的說法均正確。6.2025年，下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。7.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）A.某商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料C.某建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.某電信企業(yè)提供電信服務(wù)并銷售手機(jī)答案：ABCD。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。以上選項(xiàng)均符合混合銷售行為的定義。8.2025年，一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）A.糧食B.自來水C.圖書D.天然氣答案：ABCD。糧食、自來水、圖書、天然氣等貨物適用9%的增值稅稅率。9.下列關(guān)于營改增后稅收征管的說法，正確的有（）A.增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B.納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收C.納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)或者出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款答案：ABCD。以上關(guān)于營改增后稅收征管的說法均正確。10.2025年，下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅B.殘疾人個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅C.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅D.個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.2025年，所有行業(yè)都已完成營改增，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)。（）答案：正確。到2025年，營改增已全面完成，營業(yè)稅不復(fù)存在。2.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。（）答案：正確。符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。3.一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確。這是增值稅專用發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定。4.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：正確。只有符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能抵扣。5.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。（）答案：正確。這是關(guān)于銷售額確定的規(guī)定。6.2025年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征增值稅。（）答案：錯(cuò)誤。個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市除外）。7.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（）答案：正確。這是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的稅收政策。8.增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）中按期納稅的小規(guī)模納稅人。9.2025年，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。（）答案：正確。金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額計(jì)算就是按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。10.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。（）答案：正確。這是發(fā)票開具及銷售額扣減的相關(guān)規(guī)定。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述2025年?duì)I改增的意義。答案：（1）消除重復(fù)征稅。營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，存在重復(fù)征稅問題。營改增后，增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)，避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。（2）完善稅收制度。營改增統(tǒng)一了貨物和服務(wù)的稅收制度，使增值稅的抵扣鏈條更加完整，進(jìn)一步完善了我國的流轉(zhuǎn)稅體系，提高了稅收征管的效率和科學(xué)性。（3）促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。服務(wù)業(yè)在營改增前面臨較高的稅負(fù)，營改增后，服務(wù)業(yè)企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了稅負(fù)，有利于激發(fā)服務(wù)業(yè)的發(fā)展活力，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，提高服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重。（4）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。營改增鼓勵(lì)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資和技術(shù)創(chuàng)新投入，因?yàn)橘忂M(jìn)設(shè)備等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這有助于企業(yè)更新設(shè)備、提高技術(shù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)、從低端制造業(yè)向高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。（5）規(guī)范市場秩序。增值稅發(fā)票的管理更加嚴(yán)格和規(guī)范，營改增促使企業(yè)更加注重財(cái)務(wù)管理和發(fā)票管理，減少了偷稅漏稅等違法行為，有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用不同檔次的稅率，如13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，部分特殊業(yè)務(wù)適用5%的征收率。（3）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人已可自行開具專用發(fā)票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同。一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，需要有完善的財(cái)務(wù)制度和專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較低。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某一般納稅人企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬元，市場不含稅售價(jià)為30萬元。（4）上月留抵稅額為5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬元。將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+3.9=29.9（萬元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。（3）上月留抵稅額為5萬元。（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額=29.9-13-5=11.9（萬元）所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為11.9萬元。2.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2025年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入30.9萬元。（2）提供服務(wù)取得含稅收入10.3萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)第四季度應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物不含稅銷售額=30.9÷（1+3%）=30（萬元）銷售貨物應(yīng)納稅額=30×3%=0.9（萬元）（2）提供服務(wù)不含稅銷售額=10