國家開放大學電大《中級財務會計》2025年2026期末試題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案）1.甲公司2025年3月1日購入乙公司股票10萬股，支付價款220萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2025年6月30日，該股票公允價值為250萬元；2025年12月31日，該股票公允價值為230萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年因持有該交易性金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.20B.30C.15D.502.某企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，2025年4月初結存材料計劃成本為50萬元，材料成本差異為超支3萬元；當月購入材料實際成本為120萬元，計劃成本為125萬元；當月生產(chǎn)車間領用材料計劃成本為100萬元。當月生產(chǎn)車間領用材料的實際成本為（）萬元。A.98B.102C.97D.1033.2025年1月1日，丙公司以銀行存款1800萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利技術預計可收回金額為1500萬元。不考慮其他因素，2025年末丙公司對該專利技術應計提的減值準備為（）萬元。A.300B.180C.120D.04.丁公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、票面利率為5%、期限為3年的分期付息到期還本債券，實際收到發(fā)行價款1030萬元（含交易費用）。該債券的實際利率為4%。2025年12月31日，丁公司應確認的利息費用為（）萬元。A.50B.41.2C.40D.51.55.戊公司2025年5月銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，成本為150萬元。合同約定買方有權在3個月內(nèi)無理由退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗，預計退貨率為10%。不考慮增值稅，戊公司5月應確認的主營業(yè)務收入為（）萬元。A.200B.180C.150D.1356.下列各項中，不屬于職工薪酬核算范圍的是（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.向獨立董事支付的津貼C.為職工報銷的差旅費D.因解除勞動關系給予的補償7.己公司2025年初“壞賬準備”科目貸方余額為8萬元，當年確認壞賬損失5萬元，年末應收賬款余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2025年末己公司應計提的壞賬準備為（）萬元。A.10B.7C.15D.28.庚公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為800萬元，“累計折舊”科目貸方余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為50萬元。2025年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的列報金額為（）萬元。A.800B.600C.550D.5009.辛公司2025年發(fā)生的下列交易中，會引起所有者權益總額增加的是（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設備D.資本公積轉(zhuǎn)增股本10.壬公司2025年10月因銷售商品取得一張面值為500萬元、期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。12月1日，壬公司持該匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)時，壬公司應確認的財務費用為（）萬元。A.5B.10C.15D.2011.癸公司2025年1月1日購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅39萬元，支付安裝費20萬元（不含稅）。設備于2025年3月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.128B.106.67C.96D.8012.甲公司2025年12月31日“應付賬款”科目貸方余額為150萬元，其中明細科目借方余額為20萬元，貸方余額為170萬元；“預付賬款”科目借方余額為80萬元，其中明細科目借方余額為100萬元，貸方余額為20萬元。2025年末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的列報金額為（）萬元。A.170B.190C.250D.27013.乙公司2025年發(fā)生的下列稅費中，應計入稅金及附加的是（）。A.銷售商品應交的增值稅B.進口設備應交的關稅C.自用房產(chǎn)應交的房產(chǎn)稅D.委托加工物資收回后直接出售應交的消費稅14.丙公司2025年實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務招待費30萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。丙公司2025年應交所得稅為（）萬元。A.125B.130C.115D.12015.丁公司2025年12月31日庫存A商品成本為200萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2026年1月10日，丁公司將A商品全部出售，售價為180萬元（不含稅）。不考慮其他因素，出售A商品時應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本為（）萬元。A.200B.170C.180D.150二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）1.下列各項中，屬于存貨采購成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.入庫前的挑選整理費C.進口關稅D.一般納稅人支付的增值稅進項稅額2.下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的更新改造支出應計入固定資產(chǎn)成本B.日常修理費用應計入當期損益C.改良過程中被替換部件的賬面價值應從原固定資產(chǎn)成本中扣除D.大修理支出均應予以資本化3.下列各項中，屬于收入確認“五步法”模型的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務4.下列職工薪酬中，應計入產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)工人的工資B.車間管理人員的獎金C.企業(yè)行政管理人員的社保費D.專設銷售機構人員的福利費5.下列金融資產(chǎn)中，應按公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.長期股權投資6.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款C.確認壞賬損失D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬7.下列關于資產(chǎn)負債表填列方法的表述中，正確的有（）。A.“貨幣資金”項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列B.“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列C.“存貨”項目應根據(jù)“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列D.“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列8.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額C.支付在建工程人員工資D.償還短期借款支付的現(xiàn)金9.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有負債不應確認為負債B.或有資產(chǎn)不應確認為資產(chǎn)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應確認預計負債D.企業(yè)應當在附注中披露或有負債的相關信息10.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因追加投資將長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.企業(yè)采用先進先出法核算存貨，在物價持續(xù)上漲時，會高估當期利潤和期末存貨價值。（）2.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。（）3.企業(yè)銷售商品時，若商品的風險和報酬未轉(zhuǎn)移，即使已經(jīng)開具發(fā)票，也不應確認收入。（）4.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險屬于設定提存計劃，應在職工提供服務的會計期間確認為當期損益。（）5.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）的公允價值變動應計入當期損益。（）6.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）7.企業(yè)因未決訴訟確認的預計負債，應在資產(chǎn)負債表中單獨列示，同時在附注中披露其形成原因和金額。（）8.所有者權益變動表中“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤加上其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額。（）9.現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目，包括企業(yè)本期實際繳納的增值稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等。（）10.會計估計變更應采用未來適用法處理，不需要調(diào)整以前期間的財務報表。（）四、業(yè)務題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下與存貨相關的業(yè)務：（1）5月2日，購入A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅13萬元，另支付運輸費5萬元（不含稅，增值稅率9%），材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）5月10日，生產(chǎn)車間領用A材料60萬元用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（3）5月31日，A材料的市場價格為每噸4.8萬元（假定A材料無銷售費用），結存數(shù)量為10噸，期初A材料未計提存貨跌價準備。要求：根據(jù)上述資料，編制相關會計分錄（涉及增值稅的需寫出明細科目）。2.乙公司2023年12月31日購入一臺設備，原價為500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為220萬元。2026年6月30日，乙公司將該設備出售，取得價款180萬元（不含稅），增值稅23.4萬元，支付清理費用5萬元。要求：（1）計算2024年、2025年該設備的折舊額；（2）編制2025年末計提減值準備的會計分錄；（3）編制2026年6月30日出售設備的相關會計分錄。3.丙公司2025年10月1日與客戶簽訂一項設備安裝合同，合同總價款為300萬元，預計總成本為240萬元。截至2025年12月31日，實際發(fā)提供本120萬元（均為人工費用），預計還將發(fā)提供本120萬元。該合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，丙公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。要求：（1）計算2025年應確認的收入和成本；（2）編制實際發(fā)提供本、確認收入和結轉(zhuǎn)成本的會計分錄。4.丁公司2025年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、票面利率為6%、期限為5年的分期付息到期還本債券，實際發(fā)行價格為2080萬元（含交易費用），實際利率為5%。債券利息于每年12月31日支付。要求：（1）計算2025年應確認的利息費用和利息調(diào)整攤銷額；（2）編制2025年1月1日發(fā)行債券、12月31日確認利息費用及支付利息的會計分錄（涉及“應付債券”的需寫出明細科目）。五、綜合題（本大題共1小題，20分）戊公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，購入乙公司30%的股權，支付價款800萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費用10萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（與賬面價值相同）。（2）3月10日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。（3）6月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中16月實現(xiàn)凈利潤200萬元）。（4）9月1日，向丙公司銷售商品一批，售價500萬元（不含稅），成本350萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收回。合同約定丙公司有權在3個月內(nèi)無理由退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗預計退貨率為20%。（5）12月31日，丙公司未退貨，戊公司確認剩余收入。（6）12月31日，乙公司其他綜合收益增加100萬元（可轉(zhuǎn)損益）。（7）12月31日，戊公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升80萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制相關會計分錄（涉及“長期股權投資”“應付債券”的需寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。參考答案一、單項選擇題1.A2.C3.C4.B5.B6.C7.B8.C9.C10.A11.B12.B13.C14.B15.B二、多項選擇題1.ABC2.ABC3.ABCD4.AB5.BC6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABD10.AC三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、業(yè)務題1.（1）5月2日購入材料：借：原材料—A材料105（100+5）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13.45（13+5×9%）貸：應付賬款118.45（2）5月10日領用材料：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60貸：原材料—A材料60（3）5月31日計提存貨跌價準備：結存A材料成本=10560=45（萬元）可變現(xiàn)凈值=10×4.8=48（萬元）成本低于可變現(xiàn)凈值，不計提減值。2.（1）年折舊額=（50020）/5=96（萬元）2024年折舊額=96萬元；2025年折舊額=96萬元（2）2025年末賬面價值=50096×2=308（萬元）可收回金額220萬元，應計提減值=308220=88（萬元）借：資產(chǎn)減值損失88貸：固定資產(chǎn)減值準備88（3）2026年16月折舊額=（22020）/（52）×6/12=33.33（萬元）借：固定資產(chǎn)清理186.67（22033.33）累計折舊225.33（96×2+33.33）固定資產(chǎn)減值準備88貸：固定資產(chǎn)500借：銀行存款203.4（180+23.4）貸：固定資產(chǎn)清理180應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）23.4借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：資產(chǎn)處置損益11.67（186.67+5180）貸：固定資產(chǎn)清理11.673.（1）履約進度=120/240=50%應確認收入=300×50%=150（萬元）應確認成本=240×50%=120（萬元）（2）實際發(fā)提供本：借：合同履約成本120貸：應付職工薪酬120確認收入：借：合同資產(chǎn)150貸：主營業(yè)務收入150結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本120貸：合同履約成本1204.（1）2025年利息費用=2080×5%=104（萬元）應付利息=2000×6%=120（萬元）利息調(diào)整攤銷額=120104=16（萬元）（2）2025年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款2080貸：應付債券—面值2000—利息調(diào)整8012月31日確認利息費用：借：財