稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(2025年)單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年末應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。假定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬(wàn)元，則2024年甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.50C.150D.0答案：B解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（1000-900）-50=50（萬(wàn)元）。2.乙公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2025年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日發(fā)出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日發(fā)出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；則A材料月末賬面余額=（400-250）×220=33000（元）。3.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，丙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+2=102（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。4.丁公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2025年末，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為261萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.261B.270C.290D.300答案：A解析：2025年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=300÷10=30（萬(wàn)元），2025年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30=270（萬(wàn)元），大于可收回金額261萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，所以2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為261萬(wàn)元。5.戊公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，2025年4月1日新發(fā)行普通股200萬(wàn)股，2025年7月1日回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)員工。假定該公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2025年基本每股收益為（）元/股。A.0.43B.0.45C.0.5D.0.52答案：B解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1000×12/12+200×9/12-100×6/12=1100（萬(wàn)股），基本每股收益=500÷1100≈0.45（元/股）。6.己公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2025年1月1日，己公司將一項(xiàng)自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.2500C.5000D.4500答案：C解析：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的賬面原價(jià)作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元。7.庚公司2025年1月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款用于建造廠房，借款金額為2000萬(wàn)元，年利率為6%，期限為3年。該廠房于2025年1月1日開(kāi)工建造，2025年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日支出1000萬(wàn)元，6月1日支出800萬(wàn)元，12月1日支出200萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0.3%的月收益。則2025年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。A.120B.105.6C.102D.90答案：C解析：2025年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=2000×6%-（1000×0.3%×5+200×0.3%×6）=120-18=102（萬(wàn)元）。8.辛公司2025年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。則辛公司2025年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.375B.400C.425D.450答案：A解析：利潤(rùn)總額=2000-1200-200-100-50+30-20=460（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)=460×（1-25%）=375（萬(wàn)元）。9.壬公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.分配股利支付的現(xiàn)金答案：C解析：選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。10.癸公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2025年1月1日，癸公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占子公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。則2025年1月1日癸公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：初始投資成本為2000萬(wàn)元，應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬E.賒銷(xiāo)商品答案：ABDE解析：選項(xiàng)A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，收回應(yīng)收賬款會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變；選項(xiàng)D，收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，先恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備，再收回應(yīng)收賬款，會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，賒銷(xiāo)商品會(huì)增加應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。2.下列各項(xiàng)中，屬于存貨采購(gòu)成本的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.運(yùn)輸費(fèi)C.裝卸費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)E.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)答案：ABCDE解析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.未使用的固定資產(chǎn)E.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)答案：ADE解析：選項(xiàng)B，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊；選項(xiàng)A、D、E均應(yīng)計(jì)提折舊。4.下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)形資產(chǎn)特征的有（）。A.不具有實(shí)物形態(tài)B.具有可辨認(rèn)性C.屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)D.為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的不確定性E.企業(yè)持有的目的是為了出售答案：ABCD解析：無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性，企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的主要是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理等，而不是為了出售，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.稅金及附加D.銷(xiāo)售費(fèi)用E.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABCD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）；營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.收回投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金E.吸收投資收到的現(xiàn)金答案：ABCD解析：選項(xiàng)E屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)A、B、C、D均屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具C.修改其他條款D.以上三種方式的組合E.債務(wù)人破產(chǎn)清算答案：ABCD解析：債務(wù)重組主要方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款以及以上三種方式的組合，債務(wù)人破產(chǎn)清算不屬于債務(wù)重組方式，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.提取盈余公積C.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者投入資本E.回購(gòu)本公司股票答案：ADE解析：選項(xiàng)A，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)減少所有者權(quán)益；選項(xiàng)B，提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D，接受投資者投入資本會(huì)增加所有者權(quán)益；選項(xiàng)E，回購(gòu)本公司股票會(huì)減少所有者權(quán)益。9.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)分析方法的有（）。A.比較分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趨勢(shì)分析法E.杜邦分析法答案：ABCDE解析：財(cái)務(wù)分析的方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法和杜邦分析法等。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資動(dòng)機(jī)的有（）。A.創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)B.支付性籌資動(dòng)機(jī)C.擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)D.調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)E.混合性籌資動(dòng)機(jī)答案：ABCDE解析：企業(yè)的籌資動(dòng)機(jī)包括創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)、支付性籌資動(dòng)機(jī)、擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)、調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)和混合性籌資動(dòng)機(jī)。計(jì)算題1.甲公司2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年1月10日支付上年度利息。甲公司支付價(jià)款1030萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）1月10日，收到乙公司支付的利息50萬(wàn)元。（3）12月31日，確認(rèn)債券利息收入。要求：（1）計(jì)算該債券的初始入賬價(jià)值。（2）編制甲公司1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司1月10日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該債券的初始入賬價(jià)值=1030-50+10=990（萬(wàn)元）。（2）1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息50貸：銀行存款1040債權(quán)投資——利息調(diào)整10（3）1月10日收到利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（4）實(shí)際利率計(jì)算：設(shè)實(shí)際利率為r，根據(jù)債券初始入賬價(jià)值公式：990=50×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）通過(guò)試錯(cuò)法或使用金融計(jì)算器，假設(shè)r=6%，50×（P/A，6%，3）+1000×（P/F，6%，3）=50×2.6730+1000×0.8396=973.25（萬(wàn)元）假設(shè)r=5%，50×（P/A，5%，3）+1000×（P/F，5%，3）=50×2.7232+1000×0.8638=1000（萬(wàn)元）用內(nèi)插法計(jì)算：（r-5%）/（6%-5%）=（990-1000）/（973.25-1000）r=5%+（10/26.75）×1%≈5.37%12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=990×5.37%=53.16（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50債權(quán)投資——利息調(diào)整3.16貸：投資收益53.16綜合分析題1.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度有關(guān)資料如下：（1）年初未分配利潤(rùn)為貸方余額300萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用150萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)超支30萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息超支10萬(wàn)元。（5）國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元。（6）年末按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元，年初壞賬準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元。（7）當(dāng)年以銀行存款支付稅收滯納金10萬(wàn)元。（8）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算丙公司2025年應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算丙公司2025年應(yīng)交所得稅。（3）編制丙公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算丙公司2025年凈利潤(rùn)。（5）編制丙公司提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算丙公司2025年末未分配利潤(rùn)余額。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1000+20+30+10-20+（1000×5%-20）+10=1080（萬(wàn)元）（2）應(yīng)交所得稅=1080×25%=270（萬(wàn)元）（3）確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用270貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅