歷屆稅務師考試財務與會計真題及答案解析

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.企業(yè)在會計期間內實現(xiàn)的凈利潤為多少時，可以提取法定盈余公積金？()A.凈利潤10萬元以下B.凈利潤超過10萬元C.凈利潤超過20萬元D.凈利潤超過50萬元2.下列哪種情況不適用于謹慎性原則？()A.計提壞賬準備B.計提存貨跌價準備C.對預計負債計提費用D.對未來可能發(fā)生的損失計提費用3.企業(yè)在編制資產負債表時，下列哪項資產不應當計入流動資產？()A.應收賬款B.存貨C.長期投資D.預付款項4.企業(yè)收到客戶預付的貨款，應如何進行會計處理？()A.借：現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務收入B.借：現(xiàn)金，貸：預收賬款C.借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入D.借：應收賬款，貸：預收賬款5.下列哪項不是企業(yè)利潤表中的費用？()A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)外支出6.企業(yè)銷售一批產品，收入確認條件已滿足，但產品質量存在瑕疵，客戶要求退貨。此時，企業(yè)應如何處理銷售成本？()A.直接計入當期損益B.沖減已確認的收入C.沖減已確認的成本D.不作處理7.企業(yè)購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。該筆業(yè)務應計入固定資產的金額是多少？()A.10萬元B.11.7萬元C.8.3萬元D.12.7萬元8.下列哪項不是會計要素中的資產？()A.貨幣資金B(yǎng).應收賬款C.長期股權投資D.應付賬款9.企業(yè)銷售一批產品，收入確認條件已滿足，但客戶尚未支付貨款。此時，企業(yè)應如何進行會計處理？()A.借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入B.借：銀行存款，貸：主營業(yè)務收入C.借：庫存商品，貸：主營業(yè)務成本D.借：主營業(yè)務收入，貸：庫存商品10.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，每期收到款項時應編制的會計分錄是：()A.借：銀行存款，貸：主營業(yè)務收入B.借：銀行存款，貸：應收賬款C.借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入D.借：應收賬款，貸：銀行存款11.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項不計入應納稅所得額？()A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.長期待攤費用攤銷二、多選題(共5題)12.下列哪些屬于流動負債？()A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.應付職工薪酬13.下列哪些會計處理方法適用于收入確認？()A.完全實現(xiàn)法B.收益實現(xiàn)法C.權益法D.收益法14.下列哪些屬于資產減值損失？()A.存貨跌價損失B.固定資產減值損失C.長期投資減值損失D.無形資產減值損失15.下列哪些屬于企業(yè)的費用？()A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)外支出16.下列哪些屬于企業(yè)所有者權益的來源？()A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤三、填空題(共5題)17.根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，'收入'的定義是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。18.在會計核算中，'負債'是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。19.根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，'固定資產'是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。20.企業(yè)對外投資時，若采用權益法核算，則投資企業(yè)對被投資企業(yè)的凈利潤份額進行確認，并在其財務報表中列為21.企業(yè)在會計期末，應對存貨進行減值測試，若發(fā)生減值，應計提四、判斷題(共5題)22.企業(yè)的所有者權益等于資產減去負債。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)銷售商品時，無論是否收到款項，都應確認收入。()A.正確B.錯誤24.長期股權投資在權益法核算下，投資企業(yè)應承擔被投資企業(yè)的虧損。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)在計提折舊時，應將折舊費用計入當期損益。()A.正確B.錯誤26.存貨跌價準備是在存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時計提的，一旦計提后不得轉回。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)27.簡述企業(yè)收入確認的基本條件。28.解釋會計要素中的資產和負債的區(qū)別。29.闡述會計核算的四大基本準則。30.如何進行存貨的減值測試？31.說明企業(yè)對外投資采用權益法核算的特點。

歷屆稅務師考試財務與會計真題及答案解析一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】根據(jù)《公司法》規(guī)定，企業(yè)提取法定盈余公積金的條件是當年實現(xiàn)凈利潤超過10萬元，提取比例為凈利潤的10%。2.【答案】D【解析】謹慎性原則要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下，應當保持應有的謹慎，充分估計可能發(fā)生的風險和損失。對未來可能發(fā)生的損失計提費用不屬于謹慎性原則的應用，因為這涉及到不確定性。3.【答案】C【解析】流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產。長期投資通常持有時間較長，不屬于流動資產。4.【答案】B【解析】收到客戶預付的貨款，應借記“現(xiàn)金”，貸記“預收賬款”，表示企業(yè)已收到款項但尚未提供商品或服務。5.【答案】D【解析】營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項支出，如處置非流動資產損失等，不屬于利潤表中的費用。6.【答案】A【解析】如果企業(yè)銷售的產品存在瑕疵，客戶要求退貨，此時已確認的成本應直接計入當期損益，而不是沖減已確認的收入或成本。7.【答案】B【解析】固定資產的入賬價值包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、安裝費等。本題中，固定資產成本為10萬元（價款）+1.7萬元（增值稅稅額）=11.7萬元。8.【答案】D【解析】資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。應付賬款是企業(yè)的一項負債，不是資產。9.【答案】A【解析】即使客戶尚未支付貨款，企業(yè)也應按照收入確認條件確認收入，并借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”。10.【答案】B【解析】分期收款方式銷售商品，每期收到款項時，應借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”，表示企業(yè)收到部分款項。11.【答案】C【解析】營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項支出，如罰款、捐贈等，不計入應納稅所得額。二、多選題(共5題)12.【答案】ACD【解析】流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期內償還的債務，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償?shù)膫鶆?，以及企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的債務。應付賬款、預收賬款和應付職工薪酬都屬于流動負債。長期借款屬于非流動負債。13.【答案】AB【解析】收入確認的方法主要有兩種：完全實現(xiàn)法和收益實現(xiàn)法。完全實現(xiàn)法要求收入已實現(xiàn)且可實現(xiàn)，收益實現(xiàn)法則要求收入與費用相配比。權益法和收益法主要用于長期股權投資的核算，不直接用于收入確認。14.【答案】ABCD【解析】資產減值損失是指企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。包括存貨跌價損失、固定資產減值損失、長期投資減值損失和無形資產減值損失等。15.【答案】ABC【解析】費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。銷售費用、管理費用和財務費用都屬于費用。營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項支出，不屬于費用。16.【答案】ABCD【解析】所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤都是構成所有者權益的來源。三、填空題(共5題)17.【答案】日?；顒印窘馕觥渴杖氲亩x強調收入來源于企業(yè)的日?；顒?，即企業(yè)的主營業(yè)務活動。所有者投入資本不屬于日?；顒赢a生的經濟利益流入，因此與收入無關。18.【答案】現(xiàn)時義務【解析】負債的核心特征是現(xiàn)時義務，即企業(yè)在當前承擔的、需要以未來經濟利益流出的責任。這種義務通常由過去的交易或事項所引起。19.【答案】有形資產【解析】固定資產是指具有實體形態(tài)的資產，如房屋、設備等。它們的使用壽命超過一個會計年度，且企業(yè)持有這些資產主要是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理。20.【答案】長期股權投資【解析】在權益法下，投資企業(yè)應按照其在被投資企業(yè)中所擁有的份額確認被投資企業(yè)的凈利潤，并在其資產負債表中的長期股權投資項目下進行列示。21.【答案】存貨跌價準備【解析】當存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時，表明存貨發(fā)生了減值。企業(yè)應根據(jù)存貨的減值情況，計提相應的存貨跌價準備，以反映存貨減值對財務狀況的影響。四、判斷題(共5題)22.【答案】正確【解析】根據(jù)會計等式，資產=負債+所有者權益。因此，所有者權益等于資產減去負債。23.【答案】錯誤【解析】收入的確認需要滿足一定的條件，如收入已實現(xiàn)、可實現(xiàn)，且與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。收到款項只是收入確認的一個條件，但不是唯一條件。24.【答案】正確【解析】在權益法核算下，投資企業(yè)應按其持股比例確認被投資企業(yè)的凈利潤或虧損，并在其財務報表中反映。25.【答案】正確【解析】折舊費用是企業(yè)使用固定資產過程中，由于磨損和損耗而計提的金額，屬于費用，應在當期損益中反映。26.【答案】錯誤【解析】存貨跌價準備在存貨價值恢復時可以轉回，即如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其成本，企業(yè)應將計提的跌價準備予以轉回，直至沖減至零。五、簡答題(共5題)27.【答案】企業(yè)收入確認的基本條件包括：收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)、收入與成本費用相配比、收入已收到或已取得收取款項的權利、收入確認與權利義務轉移相一致?！窘馕觥渴杖氪_認的基本條件是企業(yè)收入核算的基礎，確保收入信息的真實性和可靠性。28.【答案】資產和負債的主要區(qū)別在于：資產是企業(yè)擁有的經濟資源，預期能夠為企業(yè)帶來經濟利益；負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，預期會導致經濟利益流出企業(yè)?！窘馕觥抠Y產和負債是企業(yè)財務狀況的兩個方面，理解它們之間的區(qū)別對于分析企業(yè)的財務狀況至關重要。29.【答案】會計核算的四大基本準則是：真實性原則、完整性原則、一致性原則和可比性原則。【解析】這四大基本準則確保了會計信息的真實、完整、一致和可比，是會計核算的基礎。30.【答案】存貨的減值測試包括以下步驟：1.確定存貨的可變現(xiàn)凈值；2.將可變現(xiàn)凈值與存貨成本進