會計實操文庫1/25記賬實操-來料加工行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、日常運營基礎(chǔ)分錄（20個）（一）貨幣資金與往來1.收到股東投資款（人民幣）：借：銀行存款-人民幣戶貸：實收資本資本公積-股本溢價2.現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款-人民幣戶貸：庫存現(xiàn)金3.提取備用金（日常零星開支）：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款-人民幣戶4.支付廠房/車間租金（按月支付）：借：制造費用-租金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶5.支付水電費（含加工設(shè)備用電）：借：制造費用-水電費管理費用-水電費（辦公區(qū)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶6.購買辦公耗材（打印機紙、考勤機耗材）：借：管理費用-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶7.員工出差預(yù)借差旅費（如設(shè)備考察、客戶驗廠）：借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款報銷沖抵：借：管理費用-差旅費貸：其他應(yīng)收款-XX員工多退少補：借/貸：庫存現(xiàn)金8.支付業(yè)務(wù)招待費（委托方洽談、加工方案對接）：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款-人民幣戶9.收到委托方加工預(yù)付款：借：銀行存款貸：合同負債-加工預(yù)付款10.支付法律咨詢費（加工合同審核、跨境合規(guī)咨詢）：借：管理費用-咨詢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶（二）職工薪酬11.計提工資（管理人員+加工工人+技術(shù)人員+質(zhì)檢人員+銷售人員）：借：管理費用-工資生產(chǎn)成本-直接人工（加工工人）制造費用-工資（技術(shù)/質(zhì)檢）銷售費用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12.計提社保（單位部分）：借：管理費用-社保費生產(chǎn)成本-直接人工制造費用-社保費銷售費用-社保費貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費13.計提公積金（單位部分）：借：管理費用-公積金生產(chǎn)成本-直接人工制造費用-公積金銷售費用-公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金14.發(fā)放工資（扣除個人部分社保/公積金/個稅）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款-人民幣戶其他應(yīng)收款-個人社保其他應(yīng)收款-個人公積金應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅15.繳納社保（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費其他應(yīng)收款-個人社保貸：銀行存款-人民幣戶16.繳納公積金（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金其他應(yīng)收款-個人公積金貸：銀行存款-人民幣戶17.支付職工福利費（節(jié)日福利、工作餐、技能培訓(xùn)）：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款-人民幣戶借：管理費用-福利費生產(chǎn)成本-直接人工制造費用-福利費銷售費用-福利費貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利（三）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)18.購入加工設(shè)備（機床、生產(chǎn)線、檢測設(shè)備）：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶/長期應(yīng)付款19.計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備、加工設(shè)備、運輸車輛）：借：管理費用-折舊費制造費用-折舊費（加工設(shè)備）銷售費用-折舊費（運輸車輛）貸：累計折舊20.購入加工技術(shù)專利/軟件（如數(shù)控加工程序）：借：無形資產(chǎn)-專利/軟件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶二、受托加工物資管理分錄（30個）（一）受托加工物資收發(fā)21.收到委托方提供原材料（備查簿登記）：不做賬務(wù)處理，僅在“受托加工物資備查簿”記錄材料名稱、數(shù)量、規(guī)格、委托方信息22.收到委托方提供輔助材料（備查簿登記）：同上，備查簿單獨記錄輔助材料明細23.受托加工物資入庫驗收（質(zhì)檢）：借：受托加工物資-原材料（備查簿增加）貸：受托加工物資-在途（備查簿減少）（無會計分錄，僅備查登記）24.領(lǐng)用受托加工原材料（加工生產(chǎn)）：借：生產(chǎn)成本-直接材料-受托加工材料（備查簿領(lǐng)用）貸：受托加工物資-原材料（備查簿減少）（無會計分錄，僅備查登記，成本歸集通過加工費體現(xiàn)）25.領(lǐng)用受托加工輔助材料（加工生產(chǎn)）：同上，備查簿登記領(lǐng)用情況26.受托加工物資運輸費（委托方承擔(dān)）：不做賬務(wù)處理，備查簿記錄運輸情況27.受托加工物資運輸費（受托方墊付）：借：其他應(yīng)收款-委托方貸：銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-委托方28.受托加工物資正常損耗（加工過程中）：備查簿登記損耗數(shù)量，無需會計分錄（損耗由委托方承擔(dān)）29.受托加工物資非正常損耗（設(shè)備故障/人為損壞）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款-責(zé)任人（如需賠償）銀行存款（如需修復(fù)）批準后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款-委托方（協(xié)商賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢（備查簿同步調(diào)整損耗數(shù)量）30.受托加工物資多余材料退回委托方：備查簿登記退回數(shù)量，無會計分錄如需收取退回運輸費：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）受托加工輔料采購與管理31.采購加工用輔料（如刀具、打磨劑、潤滑油）：借：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款32.輔料驗收入庫：借：原材料-加工輔料貸：在途物資-輔料33.領(lǐng)用加工輔料（機床用潤滑油）：借：生產(chǎn)成本-直接材料-輔料貸：原材料-加工輔料34.輔料盤點盤盈：借：原材料-加工輔料貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用35.輔料盤點盤虧（正常損耗）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-加工輔料批準后：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢36.輔料盤點盤虧（非正常損耗）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）批準后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢37.輔料退貨（質(zhì)量不達標）：借：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料-加工輔料38.收到輔料供應(yīng)商返利（現(xiàn)金）：借：銀行存款貸：原材料-加工輔料（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）39.輔料過期報廢：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）批準后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢40.輔料調(diào)撥（總廠到分廠）：借：原材料-加工輔料-分廠貸：原材料-加工輔料-總廠（三）受托加工物資備查簿管理41.受托加工物資明細登記（按委托方+產(chǎn)品類別）：備查簿記錄收發(fā)存情況，每月與委托方對賬42.受托加工物資完工匯總（按批次）：備查簿登記完工數(shù)量、交付日期43.受托加工物資未完工盤點（月末）：備查簿核對在產(chǎn)品數(shù)量，確保賬實一致44.委托方提供設(shè)備借用（加工用）：備查簿登記設(shè)備名稱、規(guī)格、借用期限，無會計分錄45.委托方提供設(shè)備維修費用（受托方墊付）：借：其他應(yīng)收款-委托方貸：銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-委托方46.受托加工物資質(zhì)量檢測（委托方要求）：借：生產(chǎn)成本-制造費用-檢測費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款47.檢測不合格返工處理：借：生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊（備查簿記錄返工數(shù)量）48.返工后合格交付：備查簿登記交付數(shù)量，確認加工費收入49.受托加工物資報廢處理（無法修復(fù)）：備查簿登記報廢數(shù)量，與委托方協(xié)商賠償借：其他應(yīng)收款-委托方（賠償款）貸：營業(yè)外收入50.受托加工物資檔案歸檔（加工合同+收發(fā)記錄）：備查簿留存相關(guān)憑證，便于稅務(wù)核查三、加工成本歸集分錄（35個）（一）直接人工與輔料成本51.計提加工工人工資（核心生產(chǎn)崗位）：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資52.計提加工工人社保（單位部分）：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費53.計提加工工人福利費（工作餐、勞保用品）：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利54.領(lǐng)用加工輔料（刀具、砂輪）：借：生產(chǎn)成本-直接材料-輔料貸：原材料-加工輔料55.領(lǐng)用包裝材料（受托加工產(chǎn)品包裝）：借：生產(chǎn)成本-直接材料-包裝費貸：原材料-包裝材料（二）制造費用歸集56.加工設(shè)備折舊計提（核心生產(chǎn)設(shè)備）：借：制造費用-折舊費貸：累計折舊57.車間水電費（加工設(shè)備用電）：借：制造費用-水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款58.車間租金（加工場地）：借：制造費用-租金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款59.車間辦公費（打印紙、筆墨）：借：制造費用-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款60.車間設(shè)備維修費（日常維護）：借：制造費用-維修費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款61.車間勞動保護費（安全帽、防護服）：借：制造費用-勞保費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.車間技術(shù)服務(wù)費（加工工藝優(yōu)化）：借：制造費用-技術(shù)服務(wù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.車間環(huán)保設(shè)備運行費（廢氣處理）：借：制造費用-環(huán)保費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款64.車間檢測設(shè)備校準費：借：制造費用-檢測費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款65.車間低值易耗品攤銷（工具、器具）：借：制造費用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（三）制造費用分攤與成本結(jié)轉(zhuǎn)66.制造費用歸集匯總（月末）：借：制造費用-歸集貸：制造費用-折舊費制造費用-水電費制造費用-維修費（各明細科目）67.制造費用分攤至加工批次（按工時比例）：借：生產(chǎn)成本-制造費用-XX批次貸：制造費用-歸集68.制造費用分攤至加工批次（按產(chǎn)量比例）：借：生產(chǎn)成本-制造費用-XX批次貸：制造費用-歸集69.單批次加工完成，結(jié)轉(zhuǎn)加工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-受托加工成本貸：生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-直接材料-輔料生產(chǎn)成本-制造費用70.多批次同時加工，在產(chǎn)品核算：借：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品-XX批次貸：生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-直接材料-輔料生產(chǎn)成本-制造費用次月繼續(xù)加工：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品-XX批次71.受托加工產(chǎn)品完工入庫（備查簿登記）：不做賬務(wù)處理，僅備查簿記錄完工數(shù)量72.委托加工物資代加工（受托方再委托外部）：借：委托加工物資-外部加工貸：原材料-加工輔料（自有部分）支付外部加工費：借：委托加工物資-外部加工應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款完工收回：借：生產(chǎn)成本-直接材料-輔料貸：委托加工物資-外部加工（備查簿同步登記）73.加工過程中邊角料回收（可再利用）：借：原材料-廢料-邊角料貸：生產(chǎn)成本-直接材料-輔料（紅字）74.邊角料對外銷售：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-廢料-邊角料75.邊角料用于本企業(yè)加工：借：生產(chǎn)成本-直接材料-輔料貸：原材料-廢料-邊角料76.加工批次質(zhì)量追溯成本（標簽、記錄）：借：制造費用-質(zhì)量追溯費貸：銀行存款77.加工設(shè)備大修理費用（資本化）：借：在建工程貸：銀行存款完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備貸：在建工程78.加工設(shè)備大修理費用（費用化）：借：制造費用-維修費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款79.車間裝修費用（長期待攤）：借：長期待攤費用-車間裝修貸：銀行存款攤銷：借：制造費用-裝修攤銷貸：長期待攤費用-車間裝修80.跨境加工物資報關(guān)費（受托方承擔(dān)）：借：制造費用-報關(guān)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款81.跨境加工物資商檢費（受托方承擔(dān)）：借：制造費用-商檢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款82.加工過程中緊急采購輔料（溢價）：借：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（溢價金額）（溢價部分計入輔料成本）83.加工工人加班工資：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（加班工資）84.加工批次趕工額外支出（設(shè)備租賃）：借：制造費用-租賃費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款85.月末加工成本對賬（與委托方確認）：核對加工費金額、成本構(gòu)成，確保一致四、加工費收入與結(jié)算分錄（25個）（一）加工費收入確認86.單批次加工完成，收取加工費（含稅）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額，13%）87.多批次加工完成，統(tǒng)一結(jié)算（賒銷）：借：應(yīng)收賬款-委托方貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-委托方88.預(yù)收加工費結(jié)轉(zhuǎn)收入（加工完成）：借：合同負債-加工預(yù)付款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）89.跨境加工收取外匯（美元）：借：銀行存款-美元戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入（折算人民幣）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（匯率差異計入財務(wù)費用）90.加工費拆分（加工+包裝+檢測）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入其他業(yè)務(wù)收入-包裝收入其他業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）加工費結(jié)算特殊業(yè)務(wù)91.加工費商業(yè)折扣（批量加工優(yōu)惠）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）92.加工費現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）：借：銀行存款財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93.加工費以物易物（換加工輔料）：借：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）94.加工費抵償應(yīng)付委托方款項：借：應(yīng)付賬款-委托方貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）95.委托方拖欠加工費計提壞賬準備：借：信用減值損失貸：壞賬準備96.核銷無法收回的加工費應(yīng)收賬款：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款-委托方97.已核銷加工費壞賬重新收回：借：應(yīng)收賬款-委托方貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-委托方98.加工費違約金（委托方逾期付款）：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）99.加工質(zhì)量問題扣減加工費：借：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款-委托方（紅字）100.加工費分期付款（長期合作）：借：應(yīng)收賬款-委托方貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）分期收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-委托方（三）委托加工業(yè)務(wù)（受托方作為委托方）101.委托外部加工（自有原料）：借：委托加工物資貸：原材料-自有原料支付加工費：借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款完工收回：借：庫存商品-加工成品貸：委托加工物資102.委托外部加工（受托原料轉(zhuǎn)委托）：借：委托加工物資-外部加工貸：受托加工物資-原材料（備查簿同步登記）支付加工費：借：委托加工物資-外部加工應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款完工收回：借：受托加工物資-半成品（備查簿登記）貸：委托加工物資-外部加工103.委托加工產(chǎn)品銷售（自有原料加工）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-自產(chǎn)產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-加工成品104.委托加工與受托加工并存（成本區(qū)分）：借：生產(chǎn)成本-受托加工生產(chǎn)成本-自產(chǎn)加工貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊（分別歸集成本）105.委托加工輔料回收（加工剩余）：借：原材料-加工輔料貸：委托加工物資（紅字）106.委托加工產(chǎn)品質(zhì)量問題索賠：借：其他應(yīng)收款-外部加工廠貸：委托加工物資營業(yè)外收入（賠償差額）107.委托加工費發(fā)票未到暫估：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款-暫估加工費收到發(fā)票后沖銷：借：委托加工物資（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估加工費（紅字）再按正常入賬108.委托加工跨境業(yè)務(wù)（進口原料加工）：借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-外幣戶支付加工費：借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款完工收回：借：庫存商品-進口加工成品貸：委托加工物資109.委托加工產(chǎn)品出口（免稅并退稅）：借：應(yīng)收賬款-外幣戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入（免稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-進口加工成品收到退稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅110.委托加工產(chǎn)品轉(zhuǎn)內(nèi)銷：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-進口加工成品五、資產(chǎn)與往來管理分錄（15個）（一）固定資產(chǎn)管理111.購入加工設(shè)備（數(shù)控機床）：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/長期應(yīng)付款112.固定資產(chǎn)處置（出售舊加工設(shè)備，盈利）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益113.固定資產(chǎn)處置（出售舊設(shè)備，虧損）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）114.固定資產(chǎn)報廢（加工設(shè)備老化）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理115.固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：以前年度損益調(diào)整116.固定資產(chǎn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢117.固定資產(chǎn)融資租賃（租入加工流水線）：借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款-融資租賃款支付租金：借：長期應(yīng)付款-融資租賃款貸：銀行存款分攤利息：借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用（二）無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)118.無形資產(chǎn)攤銷（加工技術(shù)專利）：借：制造費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷119.無形資產(chǎn)出售（轉(zhuǎn)讓加工工藝專利）：借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置損益（差額）120.長期待攤費用（車間裝修、設(shè)備安裝）：借：長期待攤費用貸：銀行存款攤銷：借：制造費用-攤銷費貸：長期待攤費用（三）往來款項管理121.應(yīng)付加工輔料供應(yīng)商貨款：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款122.應(yīng)付賬款無法支付（超過3年）：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入123.收到委托方保證金（長期合作）：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-保證金退還：借：其他應(yīng)付款-保證金貸：銀行存款124.支付保證金（輔料供應(yīng)商合作）：借：其他應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款收回：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-保證金125.代委托方墊付跨境運輸費：借：其他應(yīng)收款-委托方貸：銀行存款-外幣戶收回：借：銀行存款-外幣戶貸：其他應(yīng)收款-委托方六、稅費處理分錄（15個）（一）增值稅126.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（銷項>進項）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅127.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（進項>銷項，留抵）：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）128.繳納一般納稅人增值稅：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶129.小規(guī)模納稅人計提增值稅（征收率3%）：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅130.小規(guī)模納稅人繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶131.增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（輔料用于福利/損耗）：借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）132.收到增值稅留抵退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（留抵退稅）133.跨境加工出口退稅（如有）：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（二）企業(yè)所得稅134.計提季度企業(yè)所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅135.繳納季度企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款-人民幣戶136.匯算清繳補繳企業(yè)所得稅：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整繳納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款137.匯算清繳退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤138.研發(fā)費用加計扣除（加工技術(shù)研發(fā)）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤（三）其他稅費139.計提城市維護建設(shè)稅（按增值稅額×7%/5%/1%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅140.計提教育費附加（按增值稅額×3%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加141.計提地方教育附加（按增值稅額×2%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加142.繳納印花稅（加工承攬合同，按加工費0.5‰）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶143.繳納房產(chǎn)稅（自有廠房、車間）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶144.繳納土地使用稅（自有土地）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶145.繳納環(huán)境保護稅（加工廢氣、廢水排放）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅繳納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅貸：銀行存款七、特殊業(yè)務(wù)分錄（18個）146.政府補貼（加工設(shè)備升級補貼，與資產(chǎn)相關(guān)）：借：銀行存款貸：遞延收益設(shè)備折舊時攤銷：借：遞延收益貸：其他收益147.政府補貼（穩(wěn)崗補貼，與收益相關(guān)）：借：銀行存款貸：其他收益148.債務(wù)重組（以加工費抵償銀行貸款）：借：長期借款貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托加工收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（差額）149.資產(chǎn)置換（加工設(shè)備換加工輔料）：借：原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）資產(chǎn)處置損益（差額）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）150.對外投資（投資其他加工企業(yè)）：借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)（如有）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）151.收到投資分紅（成本法核算）：借：銀行存款貸：投資收益152.加工企業(yè)擴建車間（資本化）：借：在建工程貸：銀行存款工程物資完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)車間貸：在建工程153.疫情期間收到社保減免：借：應(yīng)付職工薪酬-社保費貸：其他收益154.加工資質(zhì)認證費用（如ISO認證）：借：管理費用-認證費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款155.客戶投訴賠償支出（加工質(zhì)量問題）：借：營業(yè)外支出-賠償款貸：銀行存款156.收到輔料供應(yīng)商質(zhì)量賠償收入：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入157.跨區(qū)域分支機構(gòu)資金調(diào)撥：借：其他應(yīng)收款-分支機構(gòu)貸：銀行存款分支機構(gòu)還款：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-分支機構(gòu)158.加工企業(yè)注銷清算：借：銀行存款累計折舊貸：固定資產(chǎn)原材料-加工輔料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：實收資本未分配利潤貸：清算凈損益159.公益捐贈加工產(chǎn)品（自有原料加工）：借：營業(yè)外支出-公益捐贈貸：庫存商品-加工成品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）160.加工技術(shù)研發(fā)（新工藝研發(fā)）：借：研發(fā)支出-費用化支出貸：原材料-加工輔料應(yīng)付職工薪酬銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出161.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化（新工藝批量應(yīng)用）：借：制造費用-技術(shù)攤銷貸：研發(fā)支出-資本化支出162.受托加工物資抵押（短期借款）：借：銀行存款貸：短期借款（備查簿登記抵押物資，借款到期歸還后解除抵押）163.受托加工物資保險費（委托方承擔(dān)）：不做賬務(wù)處理，備查簿記錄受托方承擔(dān)：借：制造費用-保險費貸：銀行存款164.跨境加工外匯匯率差異處理：借：財務(wù)費用-匯兌損益貸：銀行存款-美元戶（或相反分錄）1