2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.供電企業(yè)銷售電力并收取的違約金B(yǎng).銀行銷售金銀首飾C.建筑公司為客戶提供的不動(dòng)產(chǎn)設(shè)計(jì)服務(wù)D.電信運(yùn)營(yíng)商提供的手機(jī)預(yù)付卡服務(wù)2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，該批商品的成本為60萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)10月份應(yīng)納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.6B.9.6C.12D.15.23.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，不正確的是（）。A.符合條件的先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅B.留抵退稅是退還企業(yè)之前多繳納的增值稅稅款C.留抵退稅政策旨在減輕企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力D.留抵退稅額度的計(jì)算與企業(yè)的留抵稅額直接掛鉤，但與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況無關(guān)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。A.50%B.60%C.100%D.200%5.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。假設(shè)其未享受其他稅收優(yōu)惠，2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。（不考慮其他因素）A.0B.12.5C.25D.187.56.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品需要安裝調(diào)試的，在商品安裝調(diào)試完畢時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，全部計(jì)入當(dāng)期收入7.某居民企業(yè)2023年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的費(fèi)用化金額為200萬(wàn)元，資本化金額為100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額減少額為（）萬(wàn)元。A.200B.240C.300D.3608.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物B.企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利C.符合條件的財(cái)政撥款D.企業(yè)因資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益9.個(gè)人所得稅的納稅期限，根據(jù)所得的不同，分別規(guī)定為（）。A.按年計(jì)征，按月或按次預(yù)繳B.按季計(jì)征，按月或按次預(yù)繳C.按年計(jì)征，按季預(yù)繳，年終匯算清繳D.按月計(jì)征，按月預(yù)繳10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民個(gè)人綜合所得的是（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.對(duì)外投資取得的股息紅利C.企業(yè)負(fù)責(zé)人從其任職企業(yè)取得的工資薪金D.個(gè)人出租房屋取得的所得11.某個(gè)體工商戶業(yè)主為居民個(gè)人，2023年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，全年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用為50萬(wàn)元。該業(yè)主2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.9.6B.19.2C.24D.3212.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，代管人或使用人為納稅人13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.購(gòu)買房屋的居民個(gè)人B.受贈(zèng)房屋的企事業(yè)單位C.承租土地使用權(quán)的個(gè)人D.接受房屋贈(zèng)與的境外機(jī)構(gòu)14.企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤，多繳納了增值稅稅款，在稅款繳納期限前發(fā)現(xiàn)的，該企業(yè)可以（）。A.申請(qǐng)退還多繳納的稅款B.要求減免相應(yīng)的稅款C.被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、未選均不得分。）15.下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的表述，正確的有（）。A.混合銷售行為是指同時(shí)銷售兩種或兩種以上應(yīng)稅行為B.混合銷售行為應(yīng)合并計(jì)稅，不能分開計(jì)稅C.判斷是否為混合銷售行為，關(guān)鍵看銷售貨物與提供應(yīng)稅勞務(wù)是否指向同一購(gòu)貨方D.混合銷售行為是否需要合并計(jì)稅，取決于銷售貨物的銷售額與提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的比例16.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料C.支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的贊助支出D.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)鑒證的費(fèi)用17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的有（）。A.特別納稅調(diào)整是指針對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等，而進(jìn)行的納稅調(diào)整B.特別納稅調(diào)整的目的是防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅C.特別納稅調(diào)整適用于所有企業(yè)，無論其規(guī)模大小D.特別納稅調(diào)整通常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收利息18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育可以享受專項(xiàng)附加扣除B.繼續(xù)教育可以享受專項(xiàng)附加扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療可以享受專項(xiàng)附加扣除，但需要符合一定的條件D.住房貸款利息和住房租金只能二選一享受專項(xiàng)附加扣除19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法D.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，由生產(chǎn)者或進(jìn)口者承擔(dān)稅負(fù)20.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額C.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用住房也應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅21.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服時(shí)，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的一種法律制度B.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序C.稅務(wù)行政復(fù)議案件通常不收費(fèi)D.稅務(wù)行政復(fù)議的審查范圍包括對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查22.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅情況和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種行政執(zhí)法活動(dòng)B.稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、全面檢查、專項(xiàng)檢查等C.稅務(wù)檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)，可以少于兩人D.稅務(wù)檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件三、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)得分。）23.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售商品取得含稅收入150萬(wàn)元，該批商品的成本為90萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)11月份應(yīng)納的增值稅稅額是多少萬(wàn)元？24.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。假設(shè)其2023年度享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元，還享受了其他稅收優(yōu)惠，實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額是多少萬(wàn)元？25.某個(gè)體工商戶業(yè)主為居民個(gè)人，2023年度取得經(jīng)營(yíng)所得90萬(wàn)元，全年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用為60萬(wàn)元。該業(yè)主2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少萬(wàn)元？26.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得收入5000萬(wàn)元，該廠房原值3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅是多少萬(wàn)元？（假設(shè)土地增值稅適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%）四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題意，回答問題，如有計(jì)算，請(qǐng)列示計(jì)算步驟。）27.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅收入200萬(wàn)元，該批商品的成本為120萬(wàn)元。（2）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入50萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。（4）支付給員工的工資薪金100萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅并發(fā)放。假設(shè)甲公司期初留抵稅額為0，不考慮其他因素。甲公司12月份應(yīng)納的增值稅稅額是多少萬(wàn)元？28.乙公司為居民企業(yè)，2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元。（2）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)50萬(wàn)元，該咨詢費(fèi)不符合獨(dú)立交易原則。（4）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元，該捐贈(zèng)金額超過了年度利潤(rùn)總額12%的部分。（5）取得其他業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。假設(shè)乙公司2023年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且符合小型微利企業(yè)條件。乙公司2023年度的應(yīng)納稅所得額是多少萬(wàn)元？假設(shè)其2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為30萬(wàn)元，乙公司2023年度的應(yīng)納稅所得額是多少萬(wàn)元？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：選項(xiàng)A屬于其他現(xiàn)代服務(wù)；選項(xiàng)C屬于建筑服務(wù)；選項(xiàng)D屬于電信服務(wù)。選項(xiàng)B銷售金銀首飾屬于銷售貨物，屬于增值稅征稅范圍。2.A解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)*13%-10.4=11.49-10.4=1.09(萬(wàn)元)。由于計(jì)算結(jié)果為1.09萬(wàn)元，四舍五入后為1.1萬(wàn)元，但選項(xiàng)中沒有1.1，最接近的是A選項(xiàng)6萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤，但按計(jì)算過程，實(shí)際應(yīng)納增值稅為1.09萬(wàn)元。3.D解析：留抵退稅額度的計(jì)算與企業(yè)的留抵稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況都直接掛鉤。4.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。5.A解析：假設(shè)該小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額=100*12.5%=12.5(萬(wàn)元)。假設(shè)該小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額=100*12.5%+(實(shí)際應(yīng)納稅所得額-100)*25%=12.5+(實(shí)際應(yīng)納稅所得額-100)*25%。由于實(shí)際應(yīng)納稅所得額未知，無法計(jì)算具體稅額，但根據(jù)題目條件“符合小型微利企業(yè)條件”，且沒有說明具體額度，通常默認(rèn)按最低稅率計(jì)算或無法確定具體稅額，故選擇A。6.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)定，銷售商品需要安裝調(diào)試的，在商品安裝調(diào)試完畢時(shí)確認(rèn)收入。7.C解析：企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額減少額=符合條件的費(fèi)用化金額+資本化金額*175%=200+100*175%=200+175=375(萬(wàn)元)。根據(jù)最新政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例可能為100%，則減少額為300萬(wàn)元；也可能為175%，則減少額為375萬(wàn)元。按常見政策或更優(yōu)力度，取375萬(wàn)元。8.C解析：符合條件的財(cái)政撥款屬于不征稅收入。9.A解析：個(gè)人所得稅的納稅期限，根據(jù)所得的不同，分別規(guī)定為按年計(jì)征，按月或按次預(yù)繳。10.C解析：企業(yè)負(fù)責(zé)人從其任職企業(yè)取得的工資薪金屬于工資薪金所得，屬于居民個(gè)人綜合所得。11.A解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(經(jīng)營(yíng)所得-費(fèi)用扣除-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。假設(shè)無專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，且適用稅率及速算扣除數(shù)為3%。應(yīng)納稅所得額=80-50=30(萬(wàn)元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=30*20%-1.5=6-1.5=4.5(萬(wàn)元)。由于計(jì)算結(jié)果為4.5萬(wàn)元，四舍五入后為4.5，但選項(xiàng)中沒有4.5，最接近的是A選項(xiàng)9.6，可能是題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤，但按計(jì)算過程，實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅為4.5萬(wàn)元。12.D解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，代管人或使用人為納稅人。13.C解析：承受土地、房屋權(quán)屬是契稅的征稅行為，承租土地使用權(quán)不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。14.A解析：企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤，多繳納了增值稅稅款，在稅款繳納期限前發(fā)現(xiàn)的，該企業(yè)可以申請(qǐng)退還多繳納的稅款。二、多項(xiàng)選擇題15.A,C解析：混合銷售行為是指同時(shí)銷售兩種或兩種以上應(yīng)稅行為，且這些行為無法分開計(jì)稅。判斷是否為混合銷售行為，關(guān)鍵看銷售貨物與提供應(yīng)稅勞務(wù)是否指向同一購(gòu)貨方。是否需要合并計(jì)稅，取決于是否屬于應(yīng)稅行為，而非銷售額比例。16.A,B,D解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。支付給員工的工資薪金、購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)鑒證的費(fèi)用都屬于可以扣除的項(xiàng)目。支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的贊助支出不能扣除。17.A,B,D解析：特別納稅調(diào)整是指針對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等，而進(jìn)行的納稅調(diào)整。目的是防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅。特別納稅調(diào)整通常適用于存在關(guān)聯(lián)交易且可能存在避稅行為的企業(yè)，并非所有企業(yè)。特別納稅調(diào)整通常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收利息。18.A,B,C,D解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金都可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，但存在扣除期限、條件限制以及二選一的規(guī)定。19.A,B,C,D解析：消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，由生產(chǎn)者或進(jìn)口者承擔(dān)稅負(fù)。20.A,B,C,D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用住房也應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，除非符合特定免稅條件。21.A,C,D解析：稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服時(shí)，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的一種法律制度。稅務(wù)行政復(fù)議案件通常不收費(fèi)。稅務(wù)行政復(fù)議的審查范圍包括對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查。稅務(wù)行政復(fù)議并非稅務(wù)行政訴訟的前置程序，當(dāng)事人可以選擇直接訴訟。22.A,B,D解析：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅情況和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種行政執(zhí)法活動(dòng)。稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、全面檢查、專項(xiàng)檢查等。稅務(wù)檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)不少于兩人。稅務(wù)檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件。三、計(jì)算題23.甲公司12月份應(yīng)納的增值稅稅額=150/(1+13%)*13%-15.6=13.98-15.6=-1.62(萬(wàn)元)由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示留抵稅額，不需要繳納增值稅，應(yīng)退稅額為1.62萬(wàn)元。但按題目要求計(jì)算步驟，結(jié)果為-1.62萬(wàn)元。步驟：1.計(jì)算銷售商品含稅銷售額對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額=150/(1+13%)*13%=150/1.13*0.13=13.98(萬(wàn)元)2.計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4(萬(wàn)元)3.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13.98-10.4=3.58(萬(wàn)元)由于計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，但題目中銷售商品成本為90萬(wàn)元，可能存在隱含信息或題目設(shè)置有誤。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過程，正數(shù)為3.58萬(wàn)元。若必須為負(fù)數(shù)，可能假設(shè)題目中進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，但未明確給出。按最接近邏輯，銷項(xiàng)3.58，進(jìn)項(xiàng)10.4，結(jié)果應(yīng)為負(fù)，但絕對(duì)值小于銷項(xiàng)，按題目數(shù)字，負(fù)數(shù)-1.62。最終答案按計(jì)算過程結(jié)果：-1.62萬(wàn)元24.乙公司2023年度的應(yīng)納稅所得額無法確定。步驟：1.計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800(萬(wàn)元)2.調(diào)整事項(xiàng)：a.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元，調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元。b.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除限額部分=80-(當(dāng)年銷售收入*15%)=80-(1000*15%)=80-150=-70(萬(wàn)元)，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)已包含超支部分，此處不做調(diào)增，因?yàn)槌^限額的部分不能稅前扣除。c.支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)50萬(wàn)元，不符合獨(dú)立交易原則，調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元。d.通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元，扣除限額=年度利潤(rùn)總額*12%=800*12%=96(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元，未超過限額，不做調(diào)整。3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)-調(diào)減項(xiàng)=800-100+50-0=750(萬(wàn)元)。但由于題目提到“實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額為50萬(wàn)元”，且假設(shè)“符合小型微利企業(yè)條件”，但小型微利企業(yè)稅額計(jì)算方式復(fù)雜，與應(yīng)納稅所得額非簡(jiǎn)單線性關(guān)系，且題目未給應(yīng)納稅所得額具體區(qū)間，無法直接反推。若假設(shè)應(yīng)納稅所得額為750萬(wàn)，按標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，稅額為187.5萬(wàn)，遠(yuǎn)超50萬(wàn)。若假設(shè)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)，按20%（假設(shè)），稅額20萬(wàn)，小于50萬(wàn)。若假設(shè)應(yīng)納稅所得額為125萬(wàn)，按20%+50%五級(jí)稅率，稅額為31.25萬(wàn)，仍小于50萬(wàn)。若假設(shè)應(yīng)納稅所得額為187.5萬(wàn)，按20%+50%五級(jí)稅率，稅額為93.75萬(wàn)，仍小于50萬(wàn)。若假設(shè)應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)，按20%+50%五級(jí)稅率，稅額為125萬(wàn)，大于50萬(wàn)。因此，應(yīng)納稅所得額應(yīng)在125萬(wàn)至187.5萬(wàn)之間。但題目要求寫一個(gè)具體數(shù)值，無法精確確定，故答案為無法確定。若必須選一個(gè)，根據(jù)常見考點(diǎn)，可能在中間值附近，選125萬(wàn)，但需注意不確定性。最終答案：無法確定25.該業(yè)主2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=90*20%-1.5=18-1.5=16.5(萬(wàn)元)步驟：1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額=90-60=30(萬(wàn)元)2.根據(jù)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5。3.應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=30*20%-1.5=6-1.5=4.5(萬(wàn)元)。由于計(jì)算結(jié)果為4.5萬(wàn)元，四舍五入后為4.5，但選項(xiàng)中沒有4.5，最接近的是A選項(xiàng)9.6，可能是題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤，但按計(jì)算過程，實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅為4.5萬(wàn)元。最終答案：無法確定（按計(jì)算結(jié)果為4.5，但選項(xiàng)無對(duì)應(yīng)）26.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅=(5000-3000-50)*30%-3000*30%*20%=1950*30%-600*20%=585-120=465(萬(wàn)元)步驟：1.計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入=5000(萬(wàn)元)2.計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=原值-累計(jì)折舊+相關(guān)稅費(fèi)=3000-1000+50=2050(萬(wàn)元)3.計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=5000-2050=2950(萬(wàn)元)4.計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=2950/2050≈1.4425.適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%。6.應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)=2950*30%-2050*20%=885-410=475(萬(wàn)元)。由于計(jì)算結(jié)果為475萬(wàn)元，與選項(xiàng)無對(duì)應(yīng)，且題目中“假設(shè)土地增值稅適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%”，可能存在假設(shè)與實(shí)際計(jì)算結(jié)果不符的情況。若嚴(yán)格按照題目給定的稅率（30%）和速算扣除系數(shù)（20%）計(jì)算，結(jié)果應(yīng)為475。若必須選擇一個(gè)選項(xiàng)，需確認(rèn)題目或選項(xiàng)是否有誤。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過程，結(jié)果為475萬(wàn)元。最終答案：無法確定（按計(jì)算結(jié)果為475，但選項(xiàng)無對(duì)應(yīng)）四、綜合題27.甲公司12月份應(yīng)納的增值稅稅額=50*9%-10.4=4.5-10.4=-5.9(萬(wàn)元)由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示留抵稅額，不需要繳納增值稅，應(yīng)退稅額為5.9萬(wàn)元。但按題目要求計(jì)算步驟，結(jié)果為-5.9萬(wàn)元。步驟：1.計(jì)算銷售商品含稅銷售額對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)*13%=200/1.13*0.13=23.01(萬(wàn)元)2.計(jì)算提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=50*9%=4.5(萬(wàn)元)3.計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=23.01+4.5=27.51(萬(wàn)元)4.計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4(萬(wàn)元)5.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=27.51-10.4=17.11(萬(wàn)元)由于計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，但題目中可能存在其他未說明的抵扣或限制。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過程，正數(shù)為17.11萬(wàn)元。若必須為負(fù)數(shù)，可能假設(shè)題目中進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，但未明確給出。按最接近邏輯，銷項(xiàng)17.11，進(jìn)項(xiàng)10.4，結(jié)果應(yīng)為負(fù)，但絕對(duì)值小于銷項(xiàng)，按題目數(shù)字，負(fù)數(shù)-5.9。最終答案按計(jì)算過程結(jié)果：-5.9萬(wàn)元28.乙公司2023年度的應(yīng)納稅所得額=800-100+50-30+10+50=780(萬(wàn)元)乙公司2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額=0(萬(wàn)元)步驟：1.乙公司2023年度的應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+稅前扣除調(diào)整項(xiàng)-稅前扣除不允許項(xiàng)a.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000(萬(wàn)元)b.稅前扣除調(diào)整項(xiàng)：i.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。ii.支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)50萬(wàn)元，不符合獨(dú)立交易原則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。c.稅前扣除不允許項(xiàng)：i.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支70萬(wàn)元，不能稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。ii.營(yíng)業(yè)外支出中公益性捐贈(zèng)超支部分=10-96=-86(萬(wàn)元)，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)已包含超支部分，此處不做調(diào)增，因?yàn)槌^限額的部分不能稅前扣除。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額=1000-100+50-70+50=930(萬(wàn)元)。但由于題目提到“假設(shè)符合小型微利企業(yè)條件”，且“實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額為50萬(wàn)元”。小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：*