2025年?duì)I改增會(huì)計(jì)題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.以下行為中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D。選項(xiàng)A、B、C，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)以及單位為聘用的員工提供服務(wù)，均不屬于增值稅應(yīng)稅行為；選項(xiàng)D運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為中的交通運(yùn)輸服務(wù)。2.一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A.食用植物油B.圖書(shū)C.計(jì)算機(jī)D.自來(lái)水答案：C。選項(xiàng)A、B、D適用9%的稅率；計(jì)算機(jī)屬于一般的貨物，適用13%的稅率。3.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額10300元，其應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.300B.309C.1300D.1339答案：A。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=10300÷（1+3%）=10000元，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×征收率=10000×3%=300元。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移交給受托方的當(dāng)天答案：D。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A。一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。6.下列項(xiàng)目中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備B.購(gòu)進(jìn)的用于集體福利的貨物C.購(gòu)進(jìn)的用于銷售的貨物D.購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目答案：B。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A、C、D的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.14.13D.15答案：B。銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不含稅租金=1.13÷（1+13%）=1萬(wàn)元，租金的銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13萬(wàn)元。本月增值稅銷項(xiàng)稅額=13+0.13=13.13萬(wàn)元。8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B。自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。9.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依（）的征收率計(jì)算繳納增值稅。A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)D.銷售免稅貨物可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：D。銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。二、多項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.郵政服務(wù)C.電信服務(wù)D.建筑服務(wù)答案：ABCD。增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。2.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.下列關(guān)于增值稅銷售額的確定，正確的有（）。A.銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)等C.銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額D.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅銷售額確定的表述均正確。銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。4.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資答案：ABCD。單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。5.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述均符合規(guī)定。7.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品答案：ABCD。一般納稅人銷售自產(chǎn)的上述貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。8.關(guān)于增值稅發(fā)票管理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票可以由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定的企業(yè)印制C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法均正確。增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。開(kāi)具發(fā)票要規(guī)范，且不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。9.下列服務(wù)中，適用6%稅率的有（）。A.金融服務(wù)B.現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）C.生活服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）答案：ABCD。金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）適用6%的稅率。10.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（）。A.購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善發(fā)生被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：ABCD。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失等情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。三、判斷題1.營(yíng)改增后，所有行業(yè)都征收增值稅，不再征收營(yíng)業(yè)稅。（）答案：正確。自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，所有行業(yè)都征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。（）答案：正確。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照一般納稅人規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。3.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。4.納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）答案：正確。這是增值稅兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理規(guī)定，以避免納稅人通過(guò)不分別核算來(lái)降低稅負(fù)。5.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（）答案：正確。一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅。6.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。（）答案：正確。符合相關(guān)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人滿足條件時(shí)可申請(qǐng)退還已繳納的稅款。7.采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外。（）答案：正確。一般貨物以舊換新按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額；金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。8.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：正確。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的上述服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。9.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。（）答案：正確。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。10.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（）答案：正確。增值稅專用發(fā)票的使用有嚴(yán)格規(guī)定，一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分特定行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具）。四、計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元。（4）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得含稅銷售額2.06萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)于2015年購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納增值稅稅額。解答：（1）銷售貨物及包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，不含稅包裝費(fèi)=1.13÷（1+13%）=1萬(wàn)元，包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13萬(wàn)元銷售貨物及包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.13=26.13萬(wàn)元（2）購(gòu)進(jìn)原材料和辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.65=13.65萬(wàn)元（3）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額：該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。不含稅銷售額=2.06÷（1+3%）=2萬(wàn)元應(yīng)納稅額=2×2%=0.04萬(wàn)元（4）本月應(yīng)納增值稅稅額=銷售貨物及包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額=26.13-13.65+0.04=12.52萬(wàn)元2.某小規(guī)模納稅人，2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬(wàn)元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得含稅銷售額5.15萬(wàn)元。要求：計(jì)算該小規(guī)模納稅人本月應(yīng)納增值稅稅額。解答：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。銷售貨物的不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10萬(wàn)元提供應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額=5.15÷（1+3%）=5萬(wàn)元本月合計(jì)不含稅銷售額=10+5=15萬(wàn)元由于小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元，免征增值稅，所以該小規(guī)模納稅人本月應(yīng)納增值稅稅額為0萬(wàn)元。五、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不