會計實(shí)操文庫12/12做賬實(shí)操-梨園水果種植企業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、梨園設(shè)立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東A（具體金額）實(shí)收資本-股東B（具體金額）……（按投資協(xié)議分配）2.股東以梨園土地使用權(quán)投資（評估價800萬元）借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)8000000貸：實(shí)收資本-股東姓名80000003.股東以梨樹苗及農(nóng)具投資（評估價50萬元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-梨樹苗400000原材料-農(nóng)具100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：實(shí)收資本-股東姓名5650004.收到農(nóng)業(yè)扶持資金（政府補(bǔ)貼，金額30萬元）借：銀行存款300000貸：其他收益-政府補(bǔ)助3000005.向銀行申請農(nóng)業(yè)種植貸款（期限5年，金額200萬元）借：銀行存款2000000貸：長期借款-XX銀行（種植貸款）20000006.支付梨園注冊及農(nóng)業(yè)許可證辦理費(fèi)借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款53000二、梨園建設(shè)及基礎(chǔ)設(shè)施7.梨園土地平整及改良（金額100萬元）借：長期待攤費(fèi)用-土地改良1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000貸：銀行存款10600008.建設(shè)灌溉系統(tǒng)（水井、管道等，金額80萬元）借：固定資產(chǎn)-灌溉系統(tǒng)800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000貸：銀行存款8480009.修建梨園道路（金額30萬元）借：長期待攤費(fèi)用-道路建設(shè)300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：銀行存款31800010.搭建防鳥網(wǎng)及圍欄（金額20萬元）借：固定資產(chǎn)-防護(hù)設(shè)施200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款21200011.每月攤銷土地改良費(fèi)用（按10年攤銷）月攤銷額=1000000÷(10×12)=8333.33元借：生產(chǎn)成本-攤銷費(fèi)8333.33貸：長期待攤費(fèi)用-土地改良8333.3312.每月攤銷道路建設(shè)費(fèi)用（按5年攤銷）月攤銷額=300000÷(5×12)=5000元借：生產(chǎn)成本-攤銷費(fèi)5000貸：長期待攤費(fèi)用-道路建設(shè)500013.購買農(nóng)業(yè)機(jī)械（拖拉機(jī)、收割機(jī)等，金額50萬元）借：固定資產(chǎn)-農(nóng)業(yè)機(jī)械500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款56500014.建設(shè)梨果存儲冷庫（金額60萬元）借：固定資產(chǎn)-冷庫600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：銀行存款636000三、梨樹種植及養(yǎng)護(hù)15.購買優(yōu)質(zhì)梨樹苗（新品種，金額30萬元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-梨樹苗300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款33900016.梨樹苗種植人工費(fèi)用（雇傭農(nóng)民，金額10萬元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-梨樹苗100000貸：銀行存款10000017.購買有機(jī)肥料（金額20萬元）借：原材料-有機(jī)肥料200000貸：銀行存款200000（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅）18.梨樹施肥領(lǐng)用有機(jī)肥（金額15萬元）借：生產(chǎn)成本-肥料費(fèi)150000貸：原材料-有機(jī)肥料15000019.購買農(nóng)藥（殺蟲劑、殺菌劑等，金額8萬元）借：原材料-農(nóng)藥80000貸：銀行存款8000020.梨樹病蟲害防治領(lǐng)用農(nóng)藥（金額5萬元）借：生產(chǎn)成本-農(nóng)藥費(fèi)50000貸：原材料-農(nóng)藥5000021.支付梨樹修剪人工費(fèi)（月度3萬元）借：生產(chǎn)成本-人工費(fèi)30000貸：銀行存款3000022.梨園除草費(fèi)用（機(jī)械+人工，金額2萬元）借：生產(chǎn)成本-除草費(fèi)20000貸：銀行存款2000023.梨樹嫁接改良費(fèi)用（技術(shù)服務(wù)，金額5萬元）借：生產(chǎn)成本-技術(shù)費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款5300024.灌溉水電費(fèi)（月度1.5萬元）借：生產(chǎn)成本-水電費(fèi)15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款1695025.梨樹防寒防凍措施費(fèi)用（冬季，金額8萬元）借：生產(chǎn)成本-防寒費(fèi)80000貸：銀行存款8000026.梨園灌溉系統(tǒng)計提折舊（原值80萬元，年限10年）月折舊額=800000×(1-5%)÷(10×12)=6333.33元借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)6333.33貸：累計折舊-灌溉系統(tǒng)6333.3327.農(nóng)業(yè)機(jī)械計提折舊（原值50萬元，年限5年）月折舊額=500000×(1-5%)÷(5×12)=7916.67元借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)7916.67貸：累計折舊-農(nóng)業(yè)機(jī)械7916.6728.支付梨樹技術(shù)服務(wù)費(fèi)（聘請農(nóng)藝師，金額3萬元）借：生產(chǎn)成本-技術(shù)服務(wù)費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款3180029.梨園土壤檢測費(fèi)（年度2萬元）借：生產(chǎn)成本-檢測費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120030.梨樹開花期授粉費(fèi)用（人工授粉，金額6萬元）借：生產(chǎn)成本-授粉費(fèi)60000貸：銀行存款60000四、梨果采摘及存儲31.梨果采摘人工費(fèi)用（旺季，金額25萬元）借：生產(chǎn)成本-采摘費(fèi)250000貸：銀行存款25000032.梨果分級包裝人工費(fèi)用（金額8萬元）借：生產(chǎn)成本-包裝費(fèi)80000貸：銀行存款8000033.購買包裝材料（紙箱、網(wǎng)套等，金額10萬元）借：原材料-包裝材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款11300034.梨果包裝領(lǐng)用材料（金額8萬元）借：生產(chǎn)成本-包裝費(fèi)80000貸：原材料-包裝材料8000035.梨果入庫（總成本120萬元）借：庫存商品-梨果1200000貸：生產(chǎn)成本-各項(xiàng)成本匯總120000036.冷庫存儲梨果電費(fèi)（月度3萬元）借：生產(chǎn)成本-存儲費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款3390037.梨果保鮮劑費(fèi)用（金額2萬元）借：生產(chǎn)成本-保鮮費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款2260038.梨果挑選分級損失（不合格果實(shí)，金額1萬元）借：生產(chǎn)成本-損耗費(fèi)10000貸：庫存商品-梨果1000039.冷庫設(shè)備維護(hù)費(fèi)（月度5000元）借：生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款565040.梨果出庫運(yùn)輸?shù)绞袌鲑M(fèi)用（金額4萬元）借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款43600五、梨果銷售業(yè)務(wù)41.銷售鮮梨給批發(fā)商（售價150萬元，款已收）借：銀行存款1500000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鮮梨銷售1500000（農(nóng)產(chǎn)品免稅）42.結(jié)轉(zhuǎn)鮮梨銷售成本（成本90萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本-梨果成本900000貸：庫存商品-梨果90000043.銷售梨果給超市（賒銷，金額80萬元）借：應(yīng)收賬款-XX超市800000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鮮梨銷售80000044.收到超市欠款借：銀行存款800000貸：應(yīng)收賬款-XX超市80000045.梨園采摘體驗(yàn)收入（游客采摘，金額5萬元）借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入-采摘收入5000046.梨果電商平臺銷售（快遞配送，售價20萬元）借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電商銷售20000047.支付電商平臺服務(wù)費(fèi)（銷售額5%，金額1萬元）借：銷售費(fèi)用-平臺費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款1060048.梨果出口銷售（售價10萬美元，匯率6.9）借：銀行存款690000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售69000049.銷售梨加工品（梨膏、梨干等，售價30萬元）借：銀行存款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工品銷售300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900050.結(jié)轉(zhuǎn)梨加工品銷售成本（成本20萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本-加工品成本200000貸：庫存商品-梨加工品20000051.客戶預(yù)付梨果款（預(yù)訂明年早熟梨，金額20萬元）借：銀行存款200000貸：合同負(fù)債-預(yù)收梨款20000052.向預(yù)付客戶發(fā)貨（價值15萬元）借：合同負(fù)債-預(yù)收梨款150000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鮮梨銷售15000053.梨果批發(fā)返利（按銷量返還2%，金額3萬元）借：銷售費(fèi)用-返利支出30000貸：銀行存款3000054.銷售殘次梨果（低價處理，金額2萬元）借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入-殘次果銷售2000055.客戶退貨（質(zhì)量問題，退款5萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入-鮮梨銷售50000貸：銀行存款50000借：庫存商品-梨果30000貸：主營業(yè)務(wù)成本-梨果成本3000056.梨園旅游觀光收入（門票+體驗(yàn)，金額8萬元）借：銀行存款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入-旅游收入8000057.銷售梨樹修剪下的枝條（燃料用，金額1萬元）借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入-枝條銷售1000058.梨果參加農(nóng)產(chǎn)品展銷會銷售收入（金額15萬元）借：銀行存款150000貸：主營業(yè)務(wù)收入-展銷收入15000059.支付展銷會攤位費(fèi)（金額2萬元）借：銷售費(fèi)用-展覽費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120060.梨果品牌宣傳費(fèi)（廣告制作，金額5萬元）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款53000六、日常費(fèi)用核算61.計提管理人員工資（當(dāng)月總額6萬元）借：管理費(fèi)用-工資60000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資6000062.計提銷售人員工資（當(dāng)月總額4萬元）借：銷售費(fèi)用-工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000063.發(fā)放員工工資（代扣個稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：銀行存款95000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅500064.支付辦公室租金（月度2萬元）借：管理費(fèi)用-租金20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120065.辦公水電費(fèi)（月度3000元）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款327066.購買辦公用品（金額1500元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：銀行存款169567.差旅費(fèi)報銷（參加農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，金額8000元）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8000貸：銀行存款800068.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（采購商考察，金額2000元）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)