2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合真題+答案(含解析)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其名稱(chēng)中不得包含（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所B.注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)籌劃中心D.財(cái)稅咨詢(xún)2.涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)紀(jì)律中，不包括（）。A.恪守獨(dú)立、客觀、公正原則B.對(duì)客戶(hù)的服務(wù)對(duì)象和業(yè)務(wù)內(nèi)容嚴(yán)格保密C.允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料3.某納稅人2019年轉(zhuǎn)讓其2010年購(gòu)置的房產(chǎn)，購(gòu)置原價(jià)300萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，則其轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算中，扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.300B.350C.450D.5004.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物交付其他單位或者個(gè)人的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金2萬(wàn)元（未逾期），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)化妝品適用13%稅率，押金不計(jì)入銷(xiāo)售額，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）A.7.69B.9.08C.10.77D.11.086.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得B.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.國(guó)債利息收入D.資產(chǎn)評(píng)估增值7.某居民企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其設(shè)在西部地區(qū)的taxableincome，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.15%B.20%C.25%D.30%8.個(gè)人所得稅法規(guī)定的，居民個(gè)人綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，其預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人通常是（）。A.個(gè)體工商戶(hù)B.支付工資的單位C.證券交易所D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.婚姻登記機(jī)關(guān)登記的婚姻狀況，是計(jì)算子女撫養(yǎng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的依據(jù)B.住房貸款利息支出，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次扣除C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出，按每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.繼續(xù)教育扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月10.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按（）征收率征收增值稅。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不作稅務(wù)處理B.視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納增值稅和所得稅C.只計(jì)算繳納增值稅D.只計(jì)算繳納企業(yè)所得稅12.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)（）。A.查詢(xún)有關(guān)銀行賬戶(hù)B.調(diào)查納稅人的財(cái)產(chǎn)狀況C.詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)情況D.以上都是13.某納稅人2019年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損100萬(wàn)元，2020年盈利80萬(wàn)元，2021年盈利120萬(wàn)元。該納稅人2021年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.20B.40C.60D.8014.稅務(wù)師事務(wù)所在與納稅人簽訂稅務(wù)代理合同后，發(fā)現(xiàn)該納稅人存在嚴(yán)重的偷稅行為，正確的處理方式是（）。A.繼續(xù)履行合同，并協(xié)助納稅人隱瞞B.解除合同，并要求納稅人支付違約金C.解除合同，并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)D.繼續(xù)履行合同，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告15.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，下列產(chǎn)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.小汽車(chē)16.企業(yè)因搬遷、重建等原因，在原址處置資產(chǎn)的行為，不屬于（）。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓B.視同銷(xiāo)售C.資產(chǎn)處置D.混合銷(xiāo)售17.某個(gè)體工商戶(hù)2023年度經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，同時(shí)取得股息收入10萬(wàn)元，其2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。（假設(shè)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，股息所得適用20%比例稅率）A.6.2B.7.2C.9.8D.10.018.稅務(wù)籌劃的核心原則是（）。A.合法性B.效益性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.A和B19.涉稅服務(wù)文書(shū)的封面應(yīng)載明的主要內(nèi)容包括（）。A.接受涉稅服務(wù)方名稱(chēng)B.涉稅服務(wù)人員簽字C.涉稅服務(wù)事務(wù)所名稱(chēng)D.涉稅服務(wù)事項(xiàng)20.稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)，違反稅收法律、行政法規(guī)，但尚未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）萬(wàn)元以下的罰款。A.1B.3C.5D.10二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，每選對(duì)一個(gè)得1分，錯(cuò)選、漏選均不得分）21.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立條件的表述，正確的有（）。A.有固定的辦公場(chǎng)所B.有30名以上稅務(wù)師C.營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍包含稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)D.設(shè)有專(zhuān)職質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)22.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有（）。A.研發(fā)人員工資B.研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)C.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)D.從事研發(fā)活動(dòng)的在職人員提取的職工福利費(fèi)23.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，不得隨意修改C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票24.個(gè)人所得稅法規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息支出B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出C.繼續(xù)教育支出D.贍養(yǎng)老人支出25.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的納稅人是最終消費(fèi)者D.消費(fèi)稅的納稅人與增值稅納稅人可能一致，也可能不一致26.稅務(wù)檢查的形式主要包括（）。A.調(diào)查取證B.案頭檢查C.現(xiàn)場(chǎng)檢查D.專(zhuān)項(xiàng)檢查27.涉稅服務(wù)文書(shū)的種類(lèi)主要包括（）。A.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)B(niǎo).稅務(wù)代理業(yè)務(wù)約定書(shū)C.稅務(wù)籌劃報(bào)告D.稅務(wù)咨詢(xún)回復(fù)函28.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物D.出口貨物（適用零稅率）29.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，屬于固定資產(chǎn)的有（）。A.機(jī)器設(shè)備B.運(yùn)輸工具C.存貨D.用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的建筑物30.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，可能遇到的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.知識(shí)更新不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)B.違反執(zhí)業(yè)紀(jì)律的風(fēng)險(xiǎn)C.因納稅人違法行為受到牽連的風(fēng)險(xiǎn)D.客戶(hù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題）31.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。32.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。33.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，“3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出”的扣除規(guī)則。34.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在出具涉稅服務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)履行的主要職責(zé)。四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)）35.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入150萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？（假設(shè)化妝品適用13%稅率，押金不計(jì)入銷(xiāo)售額，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）36.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整增加額15萬(wàn)元，減少額5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？假設(shè)其適用所得稅稅率為25%，則2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共1題，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法規(guī)定，進(jìn)行分析、計(jì)算和回答）某市居民企業(yè)A公司2023年度經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)貨退回10萬(wàn)元。（2）接受甲公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50萬(wàn)元（未入賬）。（3）支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用20萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方接受的利息收入為其接受A公司投資后年度利潤(rùn)的10%，A公司關(guān)聯(lián)方年度利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中含支付給職工的工資150萬(wàn)元，福利費(fèi)25萬(wàn)元。（6）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元，其中含支付給員工的傭金10萬(wàn)元。（7）期末庫(kù)存產(chǎn)成品成本100萬(wàn)元。（8）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅時(shí)，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（假設(shè)產(chǎn)品適用13%稅率）（9）企業(yè)2022年度經(jīng)營(yíng)虧損40萬(wàn)元。（10）企業(yè)2023年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算A公司2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算A公司2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。（3）分析A公司在上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的稅務(wù)管理建議。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.B4.C5.B6.D7.A8.B9.A10.B11.B12.D13.A14.C15.C16.B17.C18.D19.C20.B二、多項(xiàng)選擇題21.ACD22.ABCD23.AB24.ABCD25.AD26.BCD27.BCD28.C29.ABD30.BCD三、簡(jiǎn)答題31.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則；按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)；維護(hù)客戶(hù)的合法權(quán)益；遵守職業(yè)道德和行為規(guī)范；對(duì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；協(xié)會(huì)章程規(guī)定應(yīng)遵循的其他原則。32.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容是：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按照一定比例加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)稅收政策規(guī)定攤銷(xiāo)費(fèi)用。33.“3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出”的扣除規(guī)則是：納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)嬰幼兒每月2000元；納稅人的實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)由其自行確定；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。34.稅務(wù)師在出具涉稅服務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的委托事項(xiàng)，按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，依法獨(dú)立實(shí)施程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)委托人的涉稅事項(xiàng)發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密予以保密；應(yīng)當(dāng)對(duì)出具文書(shū)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。四、計(jì)算題35.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150-10)÷(1+13%)×13%=17.09(萬(wàn)元)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+1.3=11.7(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=17.09-11.7=5.39(萬(wàn)元)36.應(yīng)納稅所得額=200+15-5-20+(50-30)/30+(8-200×12%)=200+15-5-20+10+(-16)=184(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=184×25%=46(萬(wàn)元)五、綜合題（1）業(yè)務(wù)（2）視同銷(xiāo)售收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）利息費(fèi)用扣除限額=30×2%=0.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除0.6萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-0.6=19.4(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800×15%=120(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)（5）福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-21=4(萬(wàn)