會(huì)計(jì)實(shí)操文庫31/31記賬實(shí)操-電商行業(yè)真賬賬務(wù)處理分錄案例分析sop商品采購環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)核心是記錄采購成本與進(jìn)項(xiàng)稅額，含一般采購、折扣采購等場景。業(yè)務(wù)場景案例賬務(wù)處理分錄一般采購一般納稅人電商向供應(yīng)商采購電子產(chǎn)品，不含稅價(jià)10萬元，增值稅13%，銀行轉(zhuǎn)賬付款，取得專用發(fā)票借：庫存商品-電子產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000現(xiàn)金折扣采購采購服裝不含稅價(jià)8萬元，增值稅13%，供應(yīng)商提供“2/10，n/30”折扣，企業(yè)10天內(nèi)付款采購時(shí)：借：庫存商品-服裝80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90400付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90400貸：銀行存款88800財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1600采購?fù)素浬鲜龇b到貨后發(fā)現(xiàn)5件瑕疵，不含稅單價(jià)200元，退回供應(yīng)商并收到退款借：銀行存款1130應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）130貸：庫存商品-服裝1000商品銷售基礎(chǔ)環(huán)節(jié)聚焦常規(guī)銷售、平臺(tái)費(fèi)用、發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等基礎(chǔ)場景，核心是確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本及核算平臺(tái)相關(guān)支出。業(yè)務(wù)場景案例賬務(wù)處理分錄第三方平臺(tái)銷售銷售電子產(chǎn)品1000件，含稅單價(jià)150元，平臺(tái)扣5%手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)稅率6%，款項(xiàng)經(jīng)第三方支付平臺(tái)結(jié)算借：其他貨幣資金-第三方支付平臺(tái)142500銷售費(fèi)用-平臺(tái)手續(xù)費(fèi)7075.47應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）424.53貸：主營業(yè)務(wù)收入-電子產(chǎn)品132743.36應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64包郵發(fā)貨上述電子產(chǎn)品銷售后，支付物流公司包郵運(yùn)費(fèi)5000元借：銷售費(fèi)用-物流費(fèi)5000貸：銀行存款5000不包郵發(fā)貨銷售服裝3件，不含稅單價(jià)200元，代收運(yùn)費(fèi)30元（含稅，稅率9%），后支付運(yùn)費(fèi)給物流公司收款時(shí)：借：其他貨幣資金-第三方支付平臺(tái)630貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝600其他應(yīng)付款-代收運(yùn)費(fèi)27.52應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代收運(yùn)費(fèi)27.52應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.48貸：銀行存款30正常退貨銷售含稅價(jià)1130元的商品（不含稅價(jià)1000元，成本600元），顧客收貨后因質(zhì)量問題退貨，企業(yè)退款沖減收入：借：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130沖減成本：借：庫存商品600貸：主營業(yè)務(wù)成本600促銷活動(dòng)專項(xiàng)環(huán)節(jié)電商促銷場景多樣，以下涵蓋滿減、買一贈(zèng)一、積分、優(yōu)惠券等主流活動(dòng)，按公允價(jià)值分?jǐn)偦蜻f延確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)場景案例賬務(wù)處理分錄滿減活動(dòng)開展“滿1000減300”活動(dòng)，消費(fèi)者實(shí)付700元購買商品借：銀行存款700貸：主營業(yè)務(wù)收入619.47應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80.53買一贈(zèng)一銷售含稅價(jià)3000元的電腦，贈(zèng)送含稅價(jià)300元的鼠標(biāo)，共售100套，電腦成本2000元，鼠標(biāo)成本200元借：其他貨幣資金-第三方支付平臺(tái)330000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電腦265486.73主營業(yè)務(wù)收入-鼠標(biāo)26548.67應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37964.6結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-電腦200000主營業(yè)務(wù)成本-鼠標(biāo)20000貸：庫存商品-電腦200000庫存商品-鼠標(biāo)20000積分贈(zèng)送與使用消費(fèi)者消費(fèi)11300元（含稅），贈(zèng)送500元積分；后續(xù)用該積分購買商品贈(zèng)積分時(shí)：借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入9500合同負(fù)債500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300積分兌換時(shí)：借：合同負(fù)債500貸：主營業(yè)務(wù)收入442.48應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.52預(yù)售（定金+尾款）運(yùn)動(dòng)手表預(yù)售定金100元（抵200元），尾款800元，收定金后發(fā)貨收尾款收定金時(shí)：借：銀行存款100貸：合同負(fù)債88.50應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11.50收尾款發(fā)貨時(shí)：借：銀行存款800合同負(fù)債88.50應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11.50貸：主營業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04好評(píng)返現(xiàn)月末預(yù)估好評(píng)返現(xiàn)費(fèi)用1000元，次月實(shí)際支付顧客返現(xiàn)5元計(jì)提時(shí)：借：銷售費(fèi)用1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-好評(píng)返現(xiàn)1000支付時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債-好評(píng)返現(xiàn)5貸：銀行存款5特殊業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包含直播帶貨、跨境電商等電商特色業(yè)務(wù)，需兼顧特殊支出與跨境相關(guān)稅費(fèi)、匯率問題財(cái)政部會(huì)計(jì)司。業(yè)務(wù)場景案例賬務(wù)處理分錄直播帶貨（坑位費(fèi)+傭金）支付直播坑位費(fèi)5萬元，計(jì)提主播傭金2萬元，取得傭金代扣完稅憑證可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1132.08元付坑位費(fèi)：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)50000貸：銀行存款50000計(jì)提傭金：借：銷售費(fèi)用-傭金20000貸：應(yīng)付賬款-主播20000抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1132.08貸：銷售費(fèi)用-傭金1132.08跨境電商（自營進(jìn)口）進(jìn)口一批美妝產(chǎn)品，貨值10萬元，進(jìn)口關(guān)稅5000元，增值稅13%，款項(xiàng)通過外幣賬戶支付借：庫存商品105000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13650貸：銀行存款-外幣戶118650電商平臺(tái)預(yù)售購物卡電商平臺(tái)銷售1000張200元不可退購物卡，按5%收傭金，作為代理人角色銷售時(shí)：借：銀行存款200000貸：合同負(fù)債10000其他應(yīng)付款-代收商家款項(xiàng)190000消費(fèi)者消費(fèi)后結(jié)算：借：合同負(fù)債10000其他應(yīng)付款-代收商家款項(xiàng)190000貸：銀行存款190000主營業(yè)務(wù)收入-傭金9433.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.04電商行業(yè)真賬賬務(wù)處理SOP一、前期籌備業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注平臺(tái)保證金繳納向淘寶平臺(tái)支付50000元保證金借：其他應(yīng)收款-淘寶保證金50000貸：銀行存款50000保證金退回時(shí)做相反分錄，若扣除1000元違約金，分錄為：借：營業(yè)外支出1000貸：其他應(yīng)收款-淘寶保證金1000店鋪裝修費(fèi)用支付京東店鋪裝修費(fèi)36000元，受益期1年支付時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用-店鋪裝修費(fèi)36000貸：銀行存款36000每月攤銷：借：銷售費(fèi)用-裝修攤銷3000貸：長期待攤費(fèi)用-店鋪裝修費(fèi)3000裝修費(fèi)金額較小可直接計(jì)入銷售費(fèi)用二、采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注常規(guī)采購入庫向供應(yīng)商采購A商品100件，單價(jià)200元（不含稅），增值稅13%，收到專票并付款借：庫存商品-A商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600按SKU登記庫存商品數(shù)量金額賬采購暫估入庫采購B商品50件，已入庫但發(fā)票未到，協(xié)議單價(jià)150元（不含稅）月末暫估：借：庫存商品-B商品7500貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款7500次月收到發(fā)票紅字沖銷，再按常規(guī)采購分錄入賬暫估時(shí)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額采購現(xiàn)金折扣采購服裝一批，不含稅價(jià)80000元，增值稅10400元，供應(yīng)商提供“2/10，n/30”折扣，10天內(nèi)付款采購時(shí)：借：庫存商品-服裝80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商90400付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商90400貸：銀行存款88800財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1600現(xiàn)金折扣金額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣三、銷售核心業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注發(fā)貨未確認(rèn)收貨向淘寶旗艦店發(fā)出A商品10件，成本80元/件借：發(fā)出商品-淘寶-旗艦店800貸：庫存商品-A商品800收入確認(rèn)前先歸集成本至發(fā)出商品確認(rèn)收入與成本上述A商品售價(jià)150元/件（含稅，13%），平臺(tái)傭金5%，買家確認(rèn)收貨確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-平臺(tái)賬款1425貸：主營業(yè)務(wù)收入1261.06應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）163.94結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：發(fā)出商品-淘寶-旗艦店800傭金從結(jié)算金額中扣除，先計(jì)入應(yīng)收賬款第三方賬戶收款提現(xiàn)支付寶賬戶收到100000元，提現(xiàn)時(shí)支付手續(xù)費(fèi)10元提現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款99990財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)10貸：其他貨幣資金-支付寶100000第三方支付賬戶資金通過“其他貨幣資金”核算直播帶貨銷售通過直播銷售C商品200件，單價(jià)300元（含稅，13%），支付直播傭金10000元（含稅，6%）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-直播機(jī)構(gòu)60000貸：主營業(yè)務(wù)收入-直播帶貨53097.35應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65支付傭金：借：銷售費(fèi)用-直播傭金9433.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）566.04貸：銀行存款10000直播傭金需取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)售業(yè)務(wù)（定金+尾款）預(yù)售D商品，收定金2000元，后續(xù)收尾款8000元（含稅，13%），發(fā)貨完成收定金：借：銀行存款2000貸：合同負(fù)債-預(yù)售定金2000收尾款發(fā)貨：借：銀行存款8000合同負(fù)債-預(yù)售定金2000貸：主營業(yè)務(wù)收入8849.56應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.44定金階段不確認(rèn)收入四、促銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注滿減活動(dòng)“滿100減20”，顧客實(shí)付80元（含稅，13%）購買商品借：應(yīng)收賬款-平臺(tái)賬款80貸：主營業(yè)務(wù)收入70.80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.20按折扣后金額確認(rèn)收入買一送一買3000元（含稅，13%）電腦送300元（含稅）鼠標(biāo)，銷售100套，電腦成本2000元，鼠標(biāo)成本200元確認(rèn)收入：借：其他貨幣資金300000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電腦265486.73主營業(yè)務(wù)收入-鼠標(biāo)26548.67應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37964.6結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-電腦200000主營業(yè)務(wù)成本-鼠標(biāo)20000貸：庫存商品-電腦200000庫存商品-鼠標(biāo)20000按公允價(jià)值分?jǐn)偞_認(rèn)收入優(yōu)惠券使用發(fā)放10元無門檻券，預(yù)計(jì)使用率80%；顧客用券購買100元（含稅）商品計(jì)提券：借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)8貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-優(yōu)惠券8用券時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債-優(yōu)惠券10銀行存款90貸：主營業(yè)務(wù)收入88.50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.50優(yōu)惠券價(jià)值按實(shí)際使用情況調(diào)整積分兌換顧客消費(fèi)11300元（含稅，13%）獲500元積分，后續(xù)用積分兌換商品消費(fèi)送積分：借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入9500合同負(fù)債500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300積分兌換：借：合同負(fù)債500貸：主營業(yè)務(wù)收入442.48應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.52積分過期轉(zhuǎn)營業(yè)外收入好評(píng)返現(xiàn)月末預(yù)估好評(píng)返現(xiàn)費(fèi)用1000元計(jì)提時(shí)：借：銷售費(fèi)用1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-好評(píng)返現(xiàn)1000實(shí)際支付5元：借：預(yù)計(jì)負(fù)債-好評(píng)返現(xiàn)5貸：銀行存款5無需開具紅字發(fā)票五、售后業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注已確認(rèn)收入退貨顧客退回已確認(rèn)收入的A商品1件，售價(jià)150元（含稅），成本80元沖收入：借：主營業(yè)務(wù)收入132.74應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17.26貸：應(yīng)收賬款-平臺(tái)賬款150沖成本：借：庫存商品-A商品80貸：主營業(yè)務(wù)成本80需開具紅字發(fā)票未確認(rèn)收入退貨上述未確認(rèn)收貨的A商品退回2件借：庫存商品-A商品160貸：發(fā)出商品-淘寶-旗艦店160直接沖減發(fā)出商品科目質(zhì)量問題補(bǔ)償商品無退貨，支付顧客質(zhì)量補(bǔ)償50元借：銷售費(fèi)用-售后補(bǔ)償50貸：銀行存款50需留存補(bǔ)償協(xié)議和顧客收款證明六、平臺(tái)結(jié)算與稅務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場景案例分錄備注平臺(tái)月度結(jié)算平臺(tái)月度結(jié)算銷售額100000元，扣除傭金5000元、推廣費(fèi)10000元，實(shí)際到賬85000元，費(fèi)用稅率6%借：其他貨幣資金-支付寶85000銷售費(fèi)用-平臺(tái)傭金4716.98銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)9433.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）849.06貸：應(yīng)收賬款-平臺(tái)賬款100000平臺(tái)費(fèi)用需憑專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額12000元，無留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8000貸：