初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》綜合練習2

單選題(共37題,共37分)

(L)下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位

C.既可以用順查法，也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強的特點

正確答案：C

參考解析：選項A,詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于

抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進

行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B,詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比

較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違

反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

(2.)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在

C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

正確答案：B

參考解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

(3.)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結(jié)論的精確限度

正確答案：c

參考解加：統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差

異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

(4.)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()

A.己收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

正確答案：B

參考解析：選項A屬于所有權(quán)的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選

項C屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。

(5.)審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關(guān)鍵標準

是母公司對被投資單位是否擁有()0

A.監(jiān)督權(quán)

B.管理權(quán)

C.控制權(quán)

D.檢查權(quán)

正確答案：C

參考解析：本題考查合并報表的審計。判斷企業(yè)是否達到合并的判斷標準就是

是否擁有對被投資方的控制權(quán)。

(6.)下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：

A.考慮相關(guān)性，應選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準

B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性，應選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D.考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

正確答案：B

參考解加：審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審

計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

(7.)被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。

在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是：

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

正確答案：C

參考解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報

告。

(8.)審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

A.作為營業(yè)收入的抵減項目

B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D.不必進行賬務處理

正確答案：A

參考解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。

(9.)下列關(guān)于審計標準的表述，錯誤的是：

A.審計標準可能只在一定地區(qū)內(nèi)有效

B.如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標

準

C.在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標準

D.不同的審計事項需要不同的審計標準

正確答案：C

參考解析：本題考查審計標準的選用知識點。審計標準的時效性是指審計事項

發(fā)生時某項審計標準是否適用，在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生

時適用的法律、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為

衡量標準。

(10.)下列行為中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的港：

A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

C.建議有關(guān)主管部門糾正被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

正確答案：D

參考解析：選項D,國家審計機關(guān)沒有廢止被審計單位規(guī)定的權(quán)限。

(1L)根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作強責的是

()O

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務如實記錄實施的審計工作

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

正確答案：D

參考解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按

照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)

果；考前押題，，完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職

責。

(12.)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

正確答案：A

參考解蘇：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不

能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。

(13.)內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計和社會審計的基本特征是：

A.內(nèi)向性

B.獨立性

C.廣泛性

D.靈活性

正確答案：A

參考解加：內(nèi)部審計為組織董事會或最高管理層提供服務，這種服務的內(nèi)向

性，是內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計和社會審計的基本特征。

(14.)下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()o

A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任

B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責任

正確答案：B

參考解析：它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包

括民事責任。

(15.)下列關(guān)于審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

B.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C.審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

D.審計人員遵循了審計準則即表明其恰當?shù)芈男辛藢徲嬝熑?/p>

正確答案：C

參考解析：審計準則規(guī)定審計職業(yè)責任的最低要求。

(16.)內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時違反規(guī)定涉嫌犯罪

的，應受到的處理：

A.批評教育

B.行政處分

C.移送司法機關(guān)依法追究刑事責任

D.以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

正確答案：C

參考解析：內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有

違反單位內(nèi)部規(guī)定的情形的，由單位對直接負責的主管人員和其他責任人員進

行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

(17.)與統(tǒng)計抽樣相比，非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是：

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見

B.能夠?qū)⒊闃语L險數(shù)量化，并加以控制

C.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價，推斷總體特征

D.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗

正確答案：D

(18.)下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是：

A.國家審計中審計組的審計報告是審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出的內(nèi)部審計文書，而

審計機關(guān)的審計報告是具有法律效力的審計文書

B.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫詳式審計報告

C.內(nèi)部審計報告的日期一定是內(nèi)部審計機構(gòu)負責批準送出日

D.含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告不屬于標準審計報告

正確答案：C

參考解析：內(nèi)部審計報告的日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責批準送出日，但是

在下列情形下則需要使用相關(guān)的日期：因采納組成主管負責人的某些修改意

見、內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問

題或者內(nèi)部審計報告存在重大疏忽等。

(19.)下列各項中，屬于計算機審計特有的方法的是：

A.觀察

B.分析

C.測試數(shù)據(jù)

D.檢查

正確答案：c

(20.)信看系統(tǒng)測試的方法有很多種，其中不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A.測試數(shù)據(jù)法

B.平行模擬法

C.時間序列分析法

D.受控處理法

正確答案：C

參考解小：測試信息系統(tǒng)的方法：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊

法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法。時間序列分

析法屬于績效審計定量分析方法。

(21.)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是

Oo

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貨款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

正確答案：B

參考解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

(22.)審計人員在對應收賬款進行函證時，下列情形中，可以采用消極式函證的

是：

A.以前年度進行函證發(fā)現(xiàn)重大差異

B.應收賬款拖欠時間較長

C.應收賬款金額較大

D.預計被函證人能認真處理詢證函

正確答案：D

參考解析：對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。

如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異均采用積極式的函證方法。

(23.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的

是()。

A.虛增固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

正確答案：C

參考解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

(24.)下列各項中，不屬丁資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是：

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟

B.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票發(fā)生巨額舉債

正確答案：C

參考解析：選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(25.)下列關(guān)于應付賬款函證的說法中，錯誤的是：

A.函證應付賬款能夠完全查明未入賬的應付賬款

B.應付賬款函證并非必須執(zhí)行的審計程序

C.函證回函的內(nèi)容應反映在審計工作底稿中

D.審計人員應對回函不相等的情況進行調(diào)查

正確答案：A

參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應付賬款進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以

漏記賒購業(yè)務為主，所以，進行函證不能完全查明未入賬的應付賬款。

(26.)被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了提前確認的銷售業(yè)務，影響的財

務報表認定是：

A.真實性

B.完整性

C.計價正確性

D.截止期正確性

正確答案：D

(27.)下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是：

A.審計風險取決于固有風險和控制風險

B.固有風險可以完全消除

C.審計風險分為財務報表層次和認定層次重大錯報風險

D.評估的重大錯報風險水平越高，可接受的檢查風險越低

正確答案：D

參考解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險;認定層次的重大錯報風險

又可進一步細分為固有風險和控制風險；固有風險無法完全消除;重大錯報風險

分為報表層次和認定層次

(28.)注冊會計師認為，錯報單獨或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛

性，注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

正確答案：D

參考解析：在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對

財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。

(29.)下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制

C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復議案件的資料應并收入審計檔案中統(tǒng)一管理

正確答案：B

參考解析：選項A,不能隨意刪除審計文件。選項C,審計文件材料按審計項

目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D,審計復議案件的文件材料由復議

機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

(30.)在產(chǎn)品計價方法的審查重點在于：

A.計算的準確性

B.計價方法的合理性

C.記錄的及時性

D.計算的有效性

if確答案：B

參考解蘇：在產(chǎn)品的計價方法很多，而且每種計價方法均有其適用條件。計價

方法選用不當或任意改變都會影響在產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品成本，所以審查的重

點在于計價方法的合理性。

(31.)(一)資料

2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)食的過程中了解到：信用部門

負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務

部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務收入

明細賬及批準銷售退回業(yè)務，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單；由保管

票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計?目標做出

安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務收入

的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單

以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應收賬款，以證實應收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務明細賬中記

錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元；

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元；

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元；

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計

組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符；

②繼續(xù)發(fā)函；

③派專人前往調(diào)查；

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計實施方案列明的審計措施無法實現(xiàn)相應審計目標的是：

A.①

B.②

C.③

D.@

正確答案：D

參考解析：函證應收賬款是對客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在的最好證實，

無法實現(xiàn)完整性

（32.）（一）資料

2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門

負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票；倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證；財務

部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務收入

明細賬及批準銷售退回業(yè)務，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單；由保管

票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出

安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務收入

的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單

以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應收賬款，以證實應收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務明絹賬中記

錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元；

②己退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元；

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元；

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計

組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符；

②繼續(xù)發(fā)函；

③派專人前往調(diào)查；

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務收入：

A.會計記錄正確

B.被高估300萬元

C.被低估150萬元

D.被高估100萬元

正確答案：B

參考解析：已退貨的產(chǎn)品的收入不應計入主營業(yè)務收入；已簽訂銷售合同但尚未

發(fā)貨的銷售尚未滿足收入確認條件;副產(chǎn)品的營業(yè)收入不計入主營業(yè)務收入中。

（33.）（一）資料

2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)固

定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當年折舊額的計算不準確；

②本年新增大量固定資產(chǎn)；

③當年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷；

④當年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購

貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工

程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;

建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導致

的可收回金額低丁賬面價值的固定資產(chǎn)“提了減值準備;對用丁擔保的廠房未作

任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的

賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0o在大修理期間，

取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙

公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計人員認為與固定資產(chǎn)變動趨勢不相

關(guān)的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A

（34.）（一）資料

2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務收支情況進行了審計“有關(guān)固

定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當年折舊額的計算不準確；

②本年新增大量固定資產(chǎn)；

③當年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷；

④當年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購

貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工

程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;

建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導致

的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對用于擔保的廠房未作

任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的

賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0o在大修理期間，

取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙

公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中，對于改擴建后廠房的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人

員應建議乙公司做如下

調(diào)整：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)425萬元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)400萬元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)375萬元

D.調(diào)減固定資產(chǎn)25萬元

正確答案：A

參考解析：1200-（1000-400-25+150+50）=425（萬元）

（35.）（一）資料

2020年初，某審計組對丙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

L審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)底部控制執(zhí)行的有效性進行了測

試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人

員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出

記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31

日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒

有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未

收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的

總體合理性；

②隨機抽取產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄；

③復算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較

2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%,丙公司從2019年1月開始

將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018

年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月

產(chǎn)量的120%,交貨日期為2020年1月1日；

④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法

改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

資料3中，審計人員初步認定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務核算的影響是：

A.期末存貨虛增50萬元

B.期末存貨虛增40萬元

C.期末存貨虛增90萬元

D.期末存貨虛增10萬元

正確答案：A

參考解析：在途物資屬于本期存貨，有購貨發(fā)票但沒有驗收單或入庫單的存貨

不應納入盤點范圍。

(36.)(—)資料

2020年初，某審計組對丙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測

試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人

員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出

記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31

日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒

有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未

收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的

總體合理性；

②隨機抽取產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄；

③復算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較

2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%,丙公司從2019年1月開始

將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018

年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月

產(chǎn)量的120%,交貨日期為2020年1月1日；

④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法

改為先進先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A

（37）（一）資料

2020年44，某審計組對丙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)

固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制進行測評。

2.在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計

人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2019年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物

的賬面原值為2000力元，已提折舊800萬兀，減值準備為0。在改擴建過

程中，取得變價收人50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬

元，丙公司確認改擴建后的建筑物人賬價值為2400萬元。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房

購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但己投入使用的

職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于

賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務

處理。

5.審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對〃資料3〃，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計

人員應建議丙公司做如下調(diào)整：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元

D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元

正確答案：B

多選題(共33題,共33分)

(38.)審計［員在看輸樣過程中，造成非抽樣風險的原因有()

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

正確答案：B、D、E

參考解析：非抽樣風險,是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風

險,即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽

等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的

抽樣方法無關(guān)

(39.)下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

正確答案：A、B、D、E

參考解析：選項3不影響其獨立性。

(40.)下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()。

A.應收賬款在決算日后收回

B.決算日后應收賬款有大額調(diào)整

C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

正確答案：B、C、D、E

參考解析：應收賬款在決算日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在

以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調(diào)整、客

戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細

賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始

憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應收賬款明細賬與控

制賬戶之間的差異等。

(41.)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折

IH,可能導致的結(jié)果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

正確答案：A、D、E

參考解析：辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相

關(guān)折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折

10,可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

(42.)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān)

正確答案：C、D、E

參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)

的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證

據(jù)就越可靠，AB錯誤。

(43.)下列關(guān)于外幣計量的表述中，正確的有：

A.企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣

B.記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

不改變其記賬本位幣金額

D.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表

日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益

E.交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性項目

正確答案：B、C、D、E

參考解析：選項A,根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以外

幣為主的企業(yè)，也可以以外幣為記賬本位幣。

(44.)下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有：

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

正確答案：A、B、E

參考解析：選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。

(45.)在社會審計中，被審計單位的責任有：

A.編制財務報表

B.建立并實施內(nèi)部控制

C.保持財務會計資料的真實性和完整性

D.對財務收支情況實施審計

E.出具審計報告

正確答案：A、B、C

參考解析：本題考查防范法律風險的對策知識點。實施審計和出具審計報告屬

于審計組織的責任，而不是被審計單位的責任。

(46.)下列各項中，屬于防范審計人員法律責任的對策有：

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.聘請專家和法律顧問

C.盡量少地承接審計業(yè)務

D.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢

E.建立審計質(zhì)量控制制度

正確答案：A、B、D、E

參考解析：盡量少地承接審計'業(yè)務不是防范審計人員法律責任的措施。

(47.)下列關(guān)于審計目標的表述中，正確的有：

A.審計目標是審計行為的出發(fā)點

B.審計目標僅對審計方案的制定產(chǎn)生影響

C.國家審計的總目標為真實性,合法性和效益性

D.內(nèi)部審計的總目標為促進組織完善治理.增加價值和實現(xiàn)目標

E.社會審計的總目標是對財務報表整體不存在由于舞弊導致的重大錯報獲取合

理保證

正確答案：A、C、D

參考解析：審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響;社會審計的總目標包括兩個方

面，一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯報導致的重大錯報獲取合理

保證，而是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計機關(guān)對財務報表出具審計報告，并

與管理層和治理層溝通。

(48.)審計人員對不可控風險的做法有()。

A.建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

C.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責任問題

正確答案：A、E

參考解析：選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。

(49.)下列各項中，屬于審計質(zhì)量管理的方式的有：

A.全面管理

B.全過程管理

C.外部管理和內(nèi)部管理

n名旦木笞鉀

E：分W次分階段質(zhì)量控制法

正確答案：A、B、C、D

參考解析：選項E屬于審計質(zhì)量管理的方法。

(50.)下列各項中，屬于應收賬款函證回函認可的金額與函證金額的差異產(chǎn)生的

原因有：

A.詢證函發(fā)出時債務人已經(jīng)付款而被審計單位尚未收到貨款

B.一方記賬錯誤

C.債務人將貨物退回，而被審計單位尚未收到

D.存在弄虛作假或舞弊行為

E.詢證函丟失

正確答案：A、B、C、D

參考解析：選項E是造成肯定式詢證函未能在規(guī)定時期內(nèi)回復的原因之一。

(51.)審計人員判斷以下應列入材料采購成本的有：

A.材料買價(不含增值稅)

B.運雜費

C.儲存保管費

D.入庫前加工整理費

E.所付的關(guān)稅

正確答案：A、B、D、E

參考解析：入庫前的各項費用構(gòu)成存貨的成本。

(52.)下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

A.被審計單位會計主管回避

B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

D.監(jiān)盤時間最好安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中

E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

正確答案：B、C

參考解析：不要求被審計單位會計主管回避，選項A錯誤；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時

間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間，選項D錯誤；

審計人員只是監(jiān)盤，而不能幫助出納清點現(xiàn)金，選項E錯誤。

(53.)下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的有：

A.審計的職能是審計本身固有的.體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的外在功能

B.審計職能不以人們意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在

C.經(jīng)濟監(jiān)督職能是審訂的基本職能

D.國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

E.效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能

正確答案：B、C、D、E

參考解析：審計的職能是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能;經(jīng)濟

監(jiān)督是審計的基本職能。

(54.)下列說法中，符合內(nèi)部審計的作用的有：

A.增強企事業(yè)單位領(lǐng)導和職工的法治觀念

B.揭露內(nèi)部控制和風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)

C.促進組織實現(xiàn)目標和長期可持續(xù)發(fā)展

D.維護良好的市場秩序

E.保證市場經(jīng)濟健康運行

正確答案：A、B、C

參考解析：選項DE屬于社會審計的作用。

(55.)在貨幣資金業(yè)務中，下列各項中，應當相互獨立的職責有：

A.收入單據(jù)的開具與審核

B.銀行存款的收支與登記銀行存款日記賬

C.庫存現(xiàn)金的收支與登記庫存現(xiàn)金總賬

D.保管支票與保管印章

E.收付款結(jié)算辦理與審核

正確答案：A、C、D、E

參考解析：出納負責銀行存款與庫存現(xiàn)金的收支及相應明細賬的登記，會計負

責登記總賬。

(56.)為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有

Oo

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

正確答案：A、C

參考解析：選項B,是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D,通

過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆

借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占

銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀

行存款是否存在作用不大。

（57.）下列選項中，資產(chǎn)負債表編制程序的控制包括：

A.記賬控制

B.結(jié)賬控制

C.審核控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

正確答案：B、D、E

參考解析：編制程序的控制包括：（1）結(jié)賬控制、（2）對賬控制、（3）試算

平衡控制。

（58.）（一）資料

2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門

負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務

部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務收入

明細賬及批準銷售退回業(yè)務，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單；由保管

票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出

安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務收入

的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單

以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應收賬款，以證實應收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務明細賬中記

錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元；

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元；

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元；

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計

組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符；

②繼續(xù)發(fā)函；

③派專人前往調(diào)查；

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

A.信用部門負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票

B.倉儲部門負責發(fā)運貨物并登記存貨臺賬

C.指定專人負責編制和寄送客戶對賬單

D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌

正確答案：A、B、C

參考解析：選項A不符合職責分工的要求;選項B、C屬于建立明確的職責分

工;選項D屬于信息傳遞程序控制中的授權(quán)程序。

（59.）（一）資料

2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門

負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務

部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務收入

明細賬及批準銷售退回業(yè)務，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單；由保管

票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出

安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務收入

的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單

以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應收賬款，以證實應收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務明絹賬中記

錄了卜列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元；

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元；

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元；

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計

組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符；

②繼續(xù)發(fā)函；

③派專人前往調(diào)查；

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.信用部門負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票

B.倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證

C.由會II人員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬及批準銷售退回業(yè)務

D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌.違約票據(jù)沖銷

正確答案：A、C

參考解析：選項A違反要求，批準賒銷信用與發(fā)貨開票應相互獨立，防止向不

符合信用標準的客戶進行賒銷;選項C違反要求，批準銷售退回與折讓業(yè)務和

記賬業(yè)務應相互獨立，防止收到的貨款被貪污。

（60.）（一）資料

2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門

負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務

部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務收入

明細賬及批準銷售退回業(yè)務，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單；由保管

票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出

安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務收入

的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單

以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應收賬款，以證實應收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務明絹賬中記

錄了卜列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元；

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元；

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元；

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計

組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符；

②繼續(xù)發(fā)函；

③派專人前往調(diào)查；

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員提出的意見中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：B、C

參考解析：在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函

或派專人前往調(diào)查。

（61.）（一）資料

2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務收支情況進行了審計工有關(guān)固

定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當年折舊額的計算不準確；

②本年新增大量固定資產(chǎn)；

③當年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷；

④當年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購

貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工

程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;

建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導致

的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對用于擔保的廠房未作

任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的

賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0o在大修理期間，

取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙

公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制測評的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A、B、D

參考解析?：③屬于對固定資產(chǎn)入賬價值的審查，不屬丁內(nèi)部控制測評。

（62.）（一）資料

2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)固

定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當年折舊額的計算不準確；

②本年新增大量固定資產(chǎn)；

③當年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷；

④當年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購

貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工

程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;

建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導致

的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對用于擔保的廠房未作

任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的

賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0o在大修理期間，

取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙

公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，可以用來證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.固定資產(chǎn)明細賬

C.財產(chǎn)稅單

D.購貨發(fā)票

正確答案：A、C、D

參考解析：固定資產(chǎn)明細賬不能證明其所有權(quán)

（63.）（一）資料

2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)固

定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審訂人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務實施的如下審訂措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，

發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比

大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當年折舊額的計算不準確；

②本年新增大量固定資產(chǎn)；

③當年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷；

④當年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購

貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工

程借款利息,，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價；

建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導致

的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對用于擔保的廠房未作

任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的

賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0o在大修理期間，

取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙

公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為卜列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員認為乙公司的處理不正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后的利息計

入了廠房的造價

B.建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本

C.對由于技術(shù)成就導致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備

D.對用于擔保的廠房未作任何披露

正確答案：A、B、D

參考解析：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預定可使用狀態(tài)之后

的利息應計入當期損益;建造設備試運轉(zhuǎn)過程中的收入扣除稅金后抵減工程成本;

對用于擔保的廠房應在報表附注中予以披露。

（64.）（一）資料

2020年初，某審計組對丙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

L審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測

試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人

員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出

記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31

日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒

有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未

收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的

總體合理性；

5隨機抽?。酒返臉藴食杀緲?gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄；

③復算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較

2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%,丙公司從2019年1月開始

將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018

年度相比有所卜降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)卜降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月

產(chǎn)量的12096,交貨日期為2020年1月1日；

④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法

改為先進先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述的審計人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用

的方法中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A、B、C

參考解析：在內(nèi)部控制測評中不使用分析程序。

(65.)(一)資料

2020年初，某審訂組對丙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測

試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人

員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出

記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31

日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒

有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未

收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的

總體合理性；

②隨機抽取產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄；

③復算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較

2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2018年度卜降了10%,丙公司從2019年1月開始

將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018

年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月

產(chǎn)量的120%,交貨日期為2020年1月1日；

④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法

改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中，正確的有：

A.將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；

B.審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤

C.在監(jiān)盤過程中，對過期.毀損的存貨單獨作出記錄

D.審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對

正確答案：A、C^D

參考解析?：審II人員必須到現(xiàn)場，并自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點

工作按計劃進行。

(66.)(―)資料

2020年初，某審計組對丙公司2019年財務收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測

試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人

員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出

記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對工

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31

日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒

有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未

收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的

總體合理性；

②隨機抽取產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄；

③復算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較

2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%,丙公司從2019年1月開始

將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018

年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月

產(chǎn)量的120%,父貨日期為2020年1月1日；

④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法

改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中，丙公司提供的解釋中，審計人員認為與存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢相

關(guān)的有：

A①

?

B②

?

c③

?

D④

?

正確答案：A、C、D

參考解析：如果企業(yè)為了評估存貨管理的業(yè)績，那么存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本?平

均存貨。②中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動，即不能解釋存貨

周轉(zhuǎn)率變動趨勢。④中因為物價上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進

先出法，發(fā)出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高，所以銷售成本降低，

平均存貨成本增加，進而存貨周轉(zhuǎn)率下降。

(67.)(―)資料

2020年4月，某審計組對丙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)

固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制進行測評。

2.在查驗固定資產(chǎn)的