2025年審計師《審計學》重點題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（下列各題只有一個正確答案，請將正確答案選項字母填涂在答題卡相應位置。每題1分，共20分）1.根據(jù)審計準則，注冊會計師執(zhí)行審計工作應當遵循的基本原則是（）。A.依法獨立實施審計程序B.僅關注財務報表的合法性C.嚴格遵循管理層的經營決策D.對財務報表發(fā)表無條件意見2.在審計過程中，注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的核心要求是（）。A.完全不相信管理層的解釋B.對所有事項都持否定態(tài)度C.對可能存在錯報的跡象保持警覺，并質疑審計證據(jù)的充分性D.僅懷疑管理層故意提供的虛假信息3.以下關于審計風險要素的說法中，錯誤的是（）。A.審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險B.降低檢查風險通常需要增加審計程序的執(zhí)行程度C.固有風險與內部控制設計是否合理直接相關D.在審計過程中，控制風險通常被視為一個可審計風險4.注冊會計師在執(zhí)行風險評估程序時，以下做法通常無效的是（）。A.詢問被審計單位管理層和內部審計人員B.測試內部控制的運行有效性C.分析財務數(shù)據(jù)，識別異常波動D.調閱上期審計工作底稿，了解上次識別的風險5.以下審計程序中，主要目的是獲取審計證據(jù)以證實完整性認定的是（）。A.抽樣檢查銷售發(fā)票是否均已記錄B.檢查應收賬款賬齡分析表C.重新計算存貨成本D.函證銀行存款余額6.當使用非統(tǒng)計抽樣方法選擇樣本時，注冊會計師的主要關注點是（）。A.樣本量的精確計算B.抽樣風險和可容忍錯報的精確量化C.如何確保樣本的隨機性D.抽樣結果的精確推斷7.在審計工作底稿中，記錄管理層聲明書內容的目的是（）。A.作為審計證據(jù)的替代品B.證明注冊會計師已與管理層進行了溝通C.明確管理層的責任范圍D.為審計報告提供基礎，證明管理層已確認某些事項8.下列關于審計工作底稿的編制要求中，錯誤的是（）。A.應能反映審計計劃和執(zhí)行情況B.應清晰表達被審計單位會計政策的選擇和運用C.所有審計人員都應使用統(tǒng)一的模板D.應經項目組其他成員復核9.注冊會計師對財務報表出具保留意見審計報告的必要條件是（）。A.存在可能對財務報表產生廣泛影響的重大錯報，但無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.存在個別重大錯報，但注冊會計師已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位拒絕接受注冊會計師提出的重大審計調整建議D.被審計單位存在持續(xù)經營問題，但未予披露10.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴內部控制，則必須（）。A.執(zhí)行大量的實質性程序B.減少風險評估程序的工作量C.評估內部控制設計和運行的有效性D.獲得管理層對內部控制的保證11.以下關于函證的說法中，正確的是（）。A.函證是獲取審計證據(jù)的唯一有效方法B.函證通常能提供具有說服力的審計證據(jù)C.當存在重大懷疑時，無需執(zhí)行函證程序D.函證程序的主要目的是核實被審計單位員工的身份信息12.評估重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注（）。A.對財務報表有重大影響的會計估計B.被審計單位的行業(yè)特征C.被審計單位的治理結構D.以上所有13.以下哪種情形可能導致注冊會計師對持續(xù)經營能力產生重大疑慮？（）A.被審計單位主要產品市場份額顯著下降B.被審計單位擁有強大的管理層團隊C.被審計單位近期獲得重要融資D.被審計單位擁有豐富的品牌聲譽14.注冊會計師執(zhí)行分析程序的主要目的是（）。A.獲取完全詳細的審計證據(jù)B.為風險評估提供初步證據(jù)，或對其他審計證據(jù)提供佐證C.代替所有細節(jié)測試D.直接驗證會計記錄的準確性15.在審計存貨時，注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤的主要目的是（）。A.確定存貨的實際物理數(shù)量B.評估存貨跌價準備計提的充分性C.驗證存貨所有權的歸屬D.確認存貨成本的完整性16.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，以下哪種行為可能損害注冊會計師的獨立性？（）A.為被審計單位提供稅務咨詢服務B.接受被審計單位提供的審計費用C.與被審計單位的關鍵管理人員存在密切的家庭關系D.參加被審計單位組織的正常業(yè)務招待活動17.評價內部控制的目的是（）。A.取代管理層的內部控制責任B.確保被審計單位經營活動的高效性C.降低審計風險，減少審計工作量D.為被審計單位提供經營決策建議18.在審計應收賬款時，注冊會計師執(zhí)行賬齡分析的目的之一是（）。A.確定應收賬款的具體余額B.評估壞賬準備計提的合理性C.核實應收賬款記錄的完整性D.判斷應收賬款是否存在重大舞弊19.注冊會計師計劃依賴內部控制在測試重大錯報風險方面的作用時，通常需要（）。A.執(zhí)行比不依賴內部控制時更少的實質性程序B.執(zhí)行比不依賴內部控制時更多的實質性程序C.完全不執(zhí)行任何實質性程序D.僅執(zhí)行控制測試20.以下關于關鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A.關鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷識別出的對財務報表審計最為重要的那些事項B.關鍵審計事項必須同時具備兩個特征：既具有財務報表重大性，又具有審計風險高C.關鍵審計事項的披露是為了提高審計報告的可理解性D.每個被審計單位都必然存在一個或多個關鍵審計事項二、多項選擇題（下列各題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案選項字母填涂在答題卡相應位置。每題2分，共20分）1.注冊會計師在風險評估過程中，可以通過詢問對象獲取信息的包括（）。A.管理層B.內部審計人員C.會計人員D.外部供應商2.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)應當考慮的特征包括（）。A.相關性B.可靠性C.數(shù)量充分D.適當?shù)馁|量3.以下哪些情況可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)？（）A.被審計單位限制訪問某些記錄B.內部控制存在嚴重缺陷C.審計時間嚴重不足D.管理層不配合審計工作4.注冊會計師執(zhí)行細節(jié)測試的主要目的包括（）。A.驗證會計記錄的完整性和準確性B.評估重大錯報風險C.驗證管理層聲明的真實性D.對會計估計進行復核5.評估財務報表層次重大錯報風險時，注冊會計師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.詢問管理層和治理層B.評估行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境C.測試與財務報表編制相關的內部控制D.分析財務數(shù)據(jù)，評估整體財務狀況6.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，可能體現(xiàn)在（）。A.對異常交易或事件保持警覺B.不輕信管理層的解釋C.認為內部控制總是有效的D.對可能存在錯報的跡象進行探究7.在審計固定資產時，注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序包括（）。A.檢查固定資產實物存在B.驗證固定資產成本的真實性C.檢查固定資產減值準備的計提D.詢問管理層固定資產盤點計劃8.以下關于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明財務報表不存在重大錯報B.保留意見審計報告表明財務報表存在重大錯報C.否定意見審計報告比保留意見審計報告表明的錯報更嚴重D.無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法對財務報表發(fā)表意見9.影響注冊會計師審計風險的因素包括（）。A.被審計單位的經營風險B.被審計單位的會計政策選擇C.注冊會計師的計劃審計時間D.注冊會計師的審計資源10.注冊會計師執(zhí)行控制測試的主要目的是（）。A.評估內部控制設計的有效性B.評估內部控制運行的有效性C.確定是否需要執(zhí)行實質性程序D.證明內部控制可以防止所有錯報三、簡答題（請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。每題5分，共15分）1.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估財務報表層次重大錯報風險。2.說明注冊會計師在審計過程中應當如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。3.比較統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別。四、計算題（請根據(jù)題目提供的資料，進行計算并說明計算過程或結果含義。每題6分，共12分）1.注冊會計師計劃對甲公司應收賬款進行細節(jié)測試，初步確定可接受的錯報額為10萬元，計劃抽樣風險水平為5%。根據(jù)樣本結果，注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本存在5萬元的錯報。假定樣本錯報金額超過可容忍錯報金額，注冊會計師認為總體可能存在重大錯報。請簡述注冊會計師可能采取的措施。2.乙公司期末存貨余額為500萬元，注冊會計師通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)存在5萬元的毀損存貨，管理層未予記錄。假定不考慮其他因素，注冊會計師認為乙公司可能需要計提存貨跌價準備。請計算乙公司可能需要計提的存貨跌價準備金額，并說明理由。五、綜合題（請根據(jù)題目要求，綜合運用所學知識進行分析、判斷和解答。共23分）某制造業(yè)公司丙公司，其財務報告由A會計師事務所審計。注冊會計師在審計過程中遇到以下事項：（1）丙公司主要產品銷售依賴少數(shù)大客戶，最大客戶銷售占比超過60%。注冊會計師了解到該最大客戶的經營狀況近期出現(xiàn)惡化跡象，但丙公司管理層認為該客戶信用良好，銷售合同正常。（2）丙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，每年末進行一次全面盤點。注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，部分存貨的賬實不符，且盤點程序由丙公司倉庫部門獨立執(zhí)行，未得到倉庫部門主管和財務部門的充分參與。（3）丙公司采用完工百分比法核算長期建造合同收入。注冊會計師查閱了管理層編制的完工百分比測算表，發(fā)現(xiàn)關鍵資源的供應延遲導致項目實際完工進度低于測算進度，但丙公司未相應調整收入確認金額。（4）注冊會計師在審計丙公司銀行存款時，注意到丙公司存在大量與關聯(lián)方之間的資金往來，且部分資金往來缺乏明確的商業(yè)理由。注冊會計師向銀行函證時，部分關聯(lián)方賬戶余額未得到銀行確認。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師應如何評估與銷售合同相關的重大錯報風險？（6分）（2）針對事項（2），注冊會計師應如何評估與存貨相關的重大錯報風險？（6分）（3）針對事項（3），注冊會計師應如何評估與長期建造合同收入確認相關的重大錯報風險？（5分）（4）針對事項（4），注冊會計師應如何評估與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險？（6分）試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.C4.B5.A6.C7.D8.C9.A10.C11.B12.D13.A14.B15.A16.C17.C18.B19.B20.C二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AC5.ABCD6.ABD7.ABCD8.ABD9.ABD10.BCD三、簡答題1.識別：通過詢問管理層、治理層、員工，分析數(shù)據(jù)，觀察流程，了解行業(yè)環(huán)境等途徑識別可能引起財務報表重大錯報的環(huán)節(jié)和事項。評估：運用專業(yè)判斷，結合收集到的信息，分析錯報發(fā)生的可能性及其對財務報表的影響程度，評估風險是否重大以及是否廣泛。2.保持警覺，不輕易接受管理層提供的解釋，對異常事項保持關注，探究可能存在錯報的跡象，評估審計證據(jù)的質量，對風險評估結果進行復核和修正。3.統(tǒng)計抽樣基于概率統(tǒng)計原理，可以量化抽樣風險，提供精確推斷；非統(tǒng)計抽樣不基于概率統(tǒng)計，無法量化抽樣風險，依賴審計人員的專業(yè)判斷。四、計算題1.注冊會計師可能增加樣本量，或采用更嚴格的抽樣方法，或執(zhí)行更詳細的審計程序（如擴大細節(jié)測試范圍），或考慮利用專家工作，或與管理層討論其解釋，或評估對審計意見的影響。2.乙公司可能需要計提的存貨跌價準備金額=500萬元-(500萬元-5萬元)=5萬元。理由：監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)的毀損存貨表明存在減值跡象，且管理層未予記錄，因此需要計提跌價準備以反映存貨的公允價值減去處置費用后的凈額。五、綜合題（1）評估：注冊會計師應評估銷售合同是否存在重大合同風險，如客戶信用風險、合同持續(xù)履約能力風險等。由于最大客戶占比高且其經營狀況惡化，可能對丙公司收入和回款產生重大影響，形成重大錯報風險。注冊會計師應執(zhí)行進一步審計程序，如獲取客戶信用證明、評估合同變更條款、了解客戶支付能力等。（2）評估：注冊會計師應評估存貨盤點程序的有效性，由于盤點由倉庫部門獨立執(zhí)行且缺乏其他部門參與，可能存在盤點不實、遺漏或舞弊的風險。注冊會計師可能需要擴大監(jiān)盤范圍，實施更嚴格的抽盤程序，或考慮利用專家工作，以評估存貨的存在、完整性和計