會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/3記賬實(shí)操-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理SOP該流程核心是當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的資產(chǎn)出現(xiàn)不得抵扣情形時(shí)，及時(shí)轉(zhuǎn)出稅額并規(guī)范做賬，同時(shí)確保稅務(wù)合規(guī)，具體步驟如下：前期判定與資料準(zhǔn)備先明確轉(zhuǎn)出情形，常見包括購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)、管理不善導(dǎo)致貨物非正常損失、兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目/免稅項(xiàng)目無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅等。收集支撐資料，如貨物領(lǐng)用單（用于福利的情形）、資產(chǎn)報(bào)廢鑒定報(bào)告（非正常損失情形）、稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)通知等，核對(duì)資產(chǎn)原值、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等數(shù)據(jù)。測(cè)算轉(zhuǎn)出稅額，一般按對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全額計(jì)算；若無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需按規(guī)定公式分?jǐn)傆?jì)算。分場(chǎng)景核心賬務(wù)處理按不同轉(zhuǎn)出原因編制分錄，確?？颇窟\(yùn)用準(zhǔn)確，具體如下：轉(zhuǎn)出情形 會(huì)計(jì)分錄 操作示例貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)貸：原材料/庫(kù)存商品等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 某企業(yè)將一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元的原材料用于職工食堂，分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)11.3貸：原材料10貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3非正常損失（被盜、霉變等） 第一步：轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品/原材料等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第二步：批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 一批庫(kù)存商品因管理不善霉變，成本20萬(wàn)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬(wàn)，批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。第一步分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.6貸：庫(kù)存商品20貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.6；第二步分錄：借：管理費(fèi)用22.6貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.6兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅/免稅項(xiàng)目 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 企業(yè)既做一般計(jì)稅項(xiàng)目也做免稅項(xiàng)目，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)測(cè)算需轉(zhuǎn)出0.8萬(wàn)元，分錄為：借：管理費(fèi)用0.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.8出口貨物不得免征抵扣 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 某出口企業(yè)一批貨物，對(duì)應(yīng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3復(fù)核與稅務(wù)報(bào)備非制單會(huì)計(jì)核對(duì)分錄，檢查稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確、科目是否匹配，如是否誤將福利類轉(zhuǎn)出稅額計(jì)入生產(chǎn)成本等，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整憑證。期末將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)填入增值稅納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)一致。同時(shí)將相關(guān)資料如領(lǐng)用單、報(bào)廢報(bào)告、申報(bào)表等整理留存，以備稅務(wù)核查。檔案歸檔將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)