會計實操文庫5/5記賬實操-應(yīng)收美元匯兌損益怎么做憑證sop應(yīng)收美元匯兌損益的憑證制作SOP，需圍繞交易發(fā)生、期末調(diào)匯、款項結(jié)算三個核心環(huán)節(jié)展開，結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號-外幣折算》要求，明確匯率標(biāo)準(zhǔn)、損益計算及憑證編制規(guī)范，具體流程如下：一、前置準(zhǔn)備與基礎(chǔ)規(guī)范確定匯率標(biāo)準(zhǔn)交易日：采用中國人民銀行公布的業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率，若匯率波動小，也可選用當(dāng)期平均匯率等近似匯率，且選定后不得隨意變更。資產(chǎn)負債表日：以期末當(dāng)日央行公布的美元兌人民幣中間價作為調(diào)匯匯率。結(jié)算日：按實際收款當(dāng)日的即期匯率折算人民幣金額。收集必備資料需集齊出口合同、商業(yè)發(fā)票、報關(guān)單、銀行收款回單、匯率截圖等，同時核對應(yīng)收美元的交易對手、金額、賬期等信息，確保業(yè)務(wù)真實性。賬戶設(shè)置單獨開立“應(yīng)收賬款-美元戶”明細科目，同時預(yù)留“財務(wù)費用-匯兌損益”科目用于核算匯率差異，財務(wù)軟件需開啟外幣核算功能，支持雙幣記賬。二、分環(huán)節(jié)憑證制作流程（附示例）（一）交易發(fā)生時：初始確認憑證（無匯兌損益）此環(huán)節(jié)僅按交易日匯率折算人民幣入賬，不產(chǎn)生匯兌損益，核心是完成應(yīng)收美元的基礎(chǔ)賬務(wù)記錄。操作步驟核對交易資料中的美元金額與合同一致；2.按交易日匯率計算對應(yīng)人民幣金額；3.編制記賬憑證并附上出口合同、商業(yè)發(fā)票等附件。示例2025年11月5日，A企業(yè)出口貨物，應(yīng)收客戶美元貨款20000美元，當(dāng)日即期匯率1美元=7.22元人民幣。憑證分錄：借：應(yīng)收賬款-美元戶144400（20000×7.22）貸：主營業(yè)務(wù)收入144400憑證附件：出口合同復(fù)印件、商業(yè)發(fā)票、報關(guān)單掃描件。（二）資產(chǎn)負債表日：期末調(diào)匯憑證（核心損益核算）月末、季末或年末需對未結(jié)算的“應(yīng)收賬款-美元戶”按期末匯率調(diào)匯，差額確認為匯兌損益并制作憑證。操作步驟計算匯兌損益，公式為：匯兌損益=應(yīng)收美元期末余額×期末匯率-應(yīng)收賬款-美元戶賬面人民幣余額；結(jié)果為正屬于匯兌收益，結(jié)果為負屬于匯兌損失。2.依據(jù)損益類型編制調(diào)匯憑證；3.附上匯率截圖和匯兌損益計算表。示例1：產(chǎn)生匯兌收益接上述業(yè)務(wù)，2025年11月30日期末匯率1美元=7.25元人民幣，應(yīng)收美元余額仍為20000美元，賬面人民幣余額144400元。匯兌收益=20000×7.25-144400=600元。憑證分錄：借：應(yīng)收賬款-美元戶600貸：財務(wù)費用-匯兌損益600示例2：產(chǎn)生匯兌損失若11月30日期末匯率1美元=7.20元人民幣，匯兌損失=20000×7.20-144400=-400元。憑證分錄：借：財務(wù)費用-匯兌損益400貸：應(yīng)收賬款-美元戶400憑證附件：期末匯率截圖、匯兌損益計算表（需財務(wù)人員簽字確認）。（三）款項結(jié)算時：收款核銷憑證（核算結(jié)算日損益）客戶支付美元貨款時，按結(jié)算日匯率折算人民幣，與應(yīng)收賬款賬面余額的差額確認為匯兌損益，完成應(yīng)收款項核銷。操作步驟核對銀行收款回單中的美元到賬金額，若銀行扣除美元手續(xù)費需單獨核算；2.按結(jié)算日匯率計算實際到賬人民幣金額；3.計算結(jié)算日匯兌損益，核銷應(yīng)收賬款；4.編制憑證并附銀行回單等附件。示例1：無手續(xù)費，產(chǎn)生匯兌收益2025年12月2日，A企業(yè)收到上述20000美元貨款，當(dāng)日匯率1美元=7.26元人民幣，應(yīng)收賬款-美元戶賬面余額為145000元（含11月末調(diào)匯收益600元）。憑證分錄：借：銀行存款-美元戶145200（20000×7.26）貸：應(yīng)收賬款-美元戶145000貸：財務(wù)費用-匯兌損益200示例2：含銀行手續(xù)費，產(chǎn)生匯兌損失若收款時銀行扣除50美元手續(xù)費，當(dāng)日匯率1美元=7.26元人民幣。實際到賬19950美元，手續(xù)費對應(yīng)人民幣363元。憑證分錄：借：銀行存款-美元戶144837（19950×7.26）借：財務(wù)費用-手續(xù)費363借：財務(wù)費用-匯兌損益100貸：應(yīng)收賬款-美元戶145300憑證附件：銀行收款回單（需注明手續(xù)費金額）、外匯入賬通知。三、后續(xù)核對與歸檔流程憑證核對月末需核對“應(yīng)收賬款-美元戶”的外幣余額、人民幣余額與財務(wù)軟件中的匯兌損益明細，確保與銀行對賬單、客戶對賬記錄一致，若有差異需及時調(diào)整。檔案歸檔將記賬憑證按日期編號，與對應(yīng)的匯率截圖、合同、發(fā)票、銀行回單等附件裝訂成冊。歸檔期限遵循會計檔案管理規(guī)定，至少保存10年，以備稅務(wù)與審