會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/26做賬實(shí)操-駕校會(huì)計(jì)處理分錄SOP一、設(shè)立初期賬務(wù)處理（1-15）該模塊聚焦駕校成立時(shí)的資金投入、固定資產(chǎn)購置等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，奠定賬務(wù)核算基礎(chǔ)。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注1股東現(xiàn)金投資100萬元借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000若有溢價(jià)，差額計(jì)入資本公積2股東以教練車作價(jià)20萬元投資借：固定資產(chǎn)-教練車200000貸：實(shí)收資本200000需附資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告3股東以場(chǎng)地使用權(quán)作價(jià)30萬元投資借：無形資產(chǎn)-場(chǎng)地使用權(quán)300000貸：實(shí)收資本300000按約定使用年限攤銷4向銀行借款50萬元用于運(yùn)營(yíng)，期限2年借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款5000001年內(nèi)到期的借款轉(zhuǎn)流動(dòng)負(fù)債5購置辦公電腦5臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)3萬元（一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅0.39萬）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備26100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款30000小規(guī)模納稅人全額計(jì)入固定資產(chǎn)6租賃辦公場(chǎng)地，預(yù)付半年租金6萬元借：預(yù)付賬款-辦公場(chǎng)地租金60000貸：銀行存款60000后續(xù)按月攤銷計(jì)入管理費(fèi)用7購買駕校管理系統(tǒng)，價(jià)稅合計(jì)5萬元（一般納稅人）借：無形資產(chǎn)-管理系統(tǒng)44247.79借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5752.21貸：銀行存款50000按預(yù)計(jì)使用年限直線攤銷8支付工商注冊(cè)費(fèi)、刻章費(fèi)0.5萬元借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)5000貸：庫存現(xiàn)金5000開辦期結(jié)束后統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)9開設(shè)基本存款賬戶，支付手續(xù)費(fèi)0.01萬元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款10010購置教練場(chǎng)訓(xùn)練設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)8萬元借：固定資產(chǎn)-訓(xùn)練設(shè)備80000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商80000款項(xiàng)未支付時(shí)掛往來11支付訓(xùn)練設(shè)備尾款8萬元借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商80000貸：銀行存款8000012收到政府開辦扶持資金5萬元借：銀行存款50000貸：遞延收益50000按受益期分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入13購買消防設(shè)備，支出1.5萬元借：固定資產(chǎn)-消防設(shè)備15000貸：銀行存款1500014股東追加投資30萬元，存入銀行借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本30000015預(yù)付教練車保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，覆蓋1年借：預(yù)付賬款-車輛保險(xiǎn)費(fèi)20000貸：銀行存款20000按月攤銷計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、招生與培訓(xùn)核心業(yè)務(wù)（16-60）涵蓋學(xué)費(fèi)收取、收入確認(rèn)、培訓(xùn)成本等核心場(chǎng)景，是駕校賬務(wù)的核心模塊。（一）學(xué)費(fèi)收取與退費(fèi)（16-30）序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注16一般納稅人收取學(xué)員學(xué)費(fèi)含稅10.6萬元借：銀行存款106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000稅率6%，價(jià)稅分離核算17小規(guī)模納稅人收取學(xué)員學(xué)費(fèi)含稅5.15萬元借：銀行存款51500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500征收率3%18收取學(xué)員現(xiàn)金學(xué)費(fèi)3000元/人，共50人借：庫存現(xiàn)金150000貸：合同負(fù)債-學(xué)員學(xué)費(fèi)150000未提供服務(wù)先掛預(yù)收款19學(xué)員完成科目一，按20%確認(rèn)150人學(xué)費(fèi)（每人3000元）借：合同負(fù)債-學(xué)員學(xué)費(fèi)90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入90000一般納稅人需同步計(jì)提銷項(xiàng)稅20學(xué)員通過第三方平臺(tái)繳費(fèi)3000元，平臺(tái)未回款借：其他應(yīng)收款-XX第三方平臺(tái)3000貸：其他應(yīng)付款-學(xué)員暫收款300021第三方平臺(tái)返還1000元（學(xué)員開通學(xué)時(shí)卡）借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入1000借：其他應(yīng)付款-學(xué)員暫收款1000貸：其他應(yīng)收款-XX第三方平臺(tái)100022學(xué)員中途退費(fèi)2000元，已確認(rèn)收入1000元（一般納稅人）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60借：合同負(fù)債-學(xué)員學(xué)費(fèi)940貸：銀行存款200023退費(fèi)扣除手續(xù)費(fèi)100元，退還學(xué)員2900元借：合同負(fù)債-學(xué)員學(xué)費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金2900貸：其他業(yè)務(wù)收入-手續(xù)費(fèi)收入10024收取學(xué)員補(bǔ)考服務(wù)費(fèi)500元/人，共20人借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入-補(bǔ)考服務(wù)費(fèi)10000一般納稅人計(jì)提6%銷項(xiàng)稅25預(yù)收?qǐng)F(tuán)體學(xué)員學(xué)費(fèi)（某企業(yè)員工）50萬元借：銀行存款500000貸：合同負(fù)債-XX企業(yè)學(xué)員50000026團(tuán)體學(xué)員全部完成培訓(xùn)，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債-XX企業(yè)學(xué)員500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入500000一般納稅人需補(bǔ)提銷項(xiàng)稅27收取學(xué)員模擬考試費(fèi)100元/人，共80人借：銀行存款8000貸：其他業(yè)務(wù)收入-模擬考試收入800028學(xué)員丟失學(xué)時(shí)卡，收取補(bǔ)卡費(fèi)50元/人，共10人借：庫存現(xiàn)金500貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰沒收入50029預(yù)收學(xué)員加急培訓(xùn)費(fèi)500元/人，共30人借：銀行存款15000貸：合同負(fù)債-加急培訓(xùn)費(fèi)1500030加急培訓(xùn)完成，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)借：合同負(fù)債-加急培訓(xùn)費(fèi)15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入15000（二）培訓(xùn)成本核算（31-60）序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注31計(jì)提5名教練工資，基本工資4萬元，績(jī)效1萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本50000貸：應(yīng)付職工薪酬-基本工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬-績(jī)效工資1000032發(fā)放教練工資，扣除個(gè)人所得稅1500元借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資40000借：應(yīng)付職工薪酬-績(jī)效工資10000貸：銀行存款48500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅150033支付教練社保公積金單位部分共8000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保公積金8000貸：銀行存款800034購置教練車5輛，總價(jià)60萬元（一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅78000）借：固定資產(chǎn)-教練車522000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：銀行存款600000單價(jià)低于500萬可一次性扣除35教練車預(yù)計(jì)使用5年無殘值，計(jì)提當(dāng)月折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛折舊10000貸：累計(jì)折舊-教練車1000060萬÷5÷1236支付教練車加油費(fèi)1.2萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛燃油費(fèi)12000貸：銀行存款1200037教練車維修保養(yǎng)支出0.8萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛維修費(fèi)8000貸：庫存現(xiàn)金800038租賃培訓(xùn)場(chǎng)地，支付當(dāng)月租金8000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地租賃費(fèi)8000貸：銀行存款800039支付場(chǎng)地維護(hù)費(fèi)（草坪修剪、標(biāo)線刷新）0.5萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地維護(hù)費(fèi)5000貸：銀行存款500040購置訓(xùn)練用標(biāo)志樁、三角牌等教具0.3萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教具購置費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金3000金額小直接計(jì)入成本41教練車購買交強(qiáng)險(xiǎn)及商業(yè)險(xiǎn)共3萬元/年借：預(yù)付賬款-車輛保險(xiǎn)30000貸：銀行存款30000按月攤銷0.25萬元42攤銷當(dāng)月教練車保險(xiǎn)費(fèi)0.25萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛保險(xiǎn)費(fèi)2500貸：預(yù)付賬款-車輛保險(xiǎn)250043支付學(xué)員接送班車燃油費(fèi)0.6萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-班車費(fèi)用6000貸：銀行存款600044班車計(jì)提當(dāng)月折舊0.3萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-班車折舊3000貸：累計(jì)折舊-班車300045聘請(qǐng)臨時(shí)教練授課，支付報(bào)酬0.5萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-臨時(shí)勞務(wù)費(fèi)5000貸：銀行存款5000需代扣代繳個(gè)稅46購買駕駛模擬機(jī)2臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)4萬元借：固定資產(chǎn)-模擬機(jī)40000貸：銀行存款40000按月折舊計(jì)入成本47模擬機(jī)當(dāng)月折舊555.56元（預(yù)計(jì)使用6年無殘值）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-模擬機(jī)折舊555.56貸：累計(jì)折舊-模擬機(jī)555.5648支付訓(xùn)練場(chǎng)地水電費(fèi)1.2萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水電雜費(fèi)12000貸：銀行存款1200049購置學(xué)員訓(xùn)練手冊(cè)、教材0.4萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教材費(fèi)4000貸：應(yīng)付賬款-教材供應(yīng)商400050支付教材供應(yīng)商貨款0.4萬元借：應(yīng)付賬款-教材供應(yīng)商4000貸：銀行存款400051教練出差參加技能培訓(xùn)，報(bào)銷差旅費(fèi)0.3萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)差旅費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金300052支付教練車年檢費(fèi)0.6萬元（共30輛）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛年檢費(fèi)6000貸：銀行存款600053租賃模擬器設(shè)備，每月租金0.2萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃費(fèi)2000貸：銀行存款200054學(xué)員訓(xùn)練服裝定制費(fèi)0.8萬元，免費(fèi)發(fā)放借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-學(xué)員服裝費(fèi)8000貸：銀行存款800055計(jì)提訓(xùn)練場(chǎng)地圍欄維修費(fèi)用0.3萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地維修費(fèi)3000貸：應(yīng)付賬款-維修公司300056支付圍欄維修款0.3萬元借：應(yīng)付賬款-維修公司3000貸：庫存現(xiàn)金300057教練車安裝行車記錄儀，支出0.5萬元借：固定資產(chǎn)-行車記錄儀5000貸：銀行存款5000并入教練車原值折舊58攤銷管理系統(tǒng)當(dāng)月費(fèi)用0.1萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-系統(tǒng)使用費(fèi)1000貸：累計(jì)攤銷-管理系統(tǒng)100059支付學(xué)員考試場(chǎng)地租賃費(fèi)1萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-考試場(chǎng)地費(fèi)10000貸：銀行存款1000060代收學(xué)員考試費(fèi)500元/人，共100人借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款-代收考試費(fèi)50000轉(zhuǎn)付時(shí)沖減該科目三、日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用賬務(wù)處理（61-110）涵蓋辦公、招生、財(cái)務(wù)等日常開銷，是駕校運(yùn)營(yíng)的常規(guī)賬務(wù)。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄備注61購買辦公用品（文具、打印紙）0.3萬元借：管理費(fèi)用-辦公用品費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金300062支付辦公場(chǎng)地水電費(fèi)0.5萬元借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)5000貸：銀行存款500063投放線上廣告支出2萬元借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)20000貸：銀行存款2000064制作宣傳海報(bào)、宣傳單頁支出0.8萬元借：銷售費(fèi)用-宣傳物料費(fèi)8000貸：應(yīng)付賬款-廣告公司800065支付廣告公司尾款0.8萬元借：應(yīng)付賬款-廣告公司8000貸：銀行存款800066行政人員工資計(jì)提3萬元借：管理費(fèi)用-人員工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬-行政工資3000067發(fā)放行政人員工資，扣除社保3000元借：應(yīng)付職工薪酬-行政工資30000貸：銀行存款27000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保300068支付財(cái)務(wù)軟件年費(fèi)0.5萬元借：管理費(fèi)用-軟件費(fèi)5000貸：銀行存款500069報(bào)銷員工差旅費(fèi)0.4萬元借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)4000貸：庫存現(xiàn)金400070支付電話費(fèi)0.3萬元（辦公+教練溝通）借：管理費(fèi)