做賬實操1/7記賬實操-未開票收入怎么做憑證未開票收入憑證處理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）一、定義與適用范圍（一）定義未開票收入指企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售商品/提供服務(wù)），已滿足收入確認(rèn)條件但未開具發(fā)票的收入，需按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬并依法申報增值稅、企業(yè)所得稅，核心覆蓋“收入確認(rèn)→憑證入賬→納稅申報→補開發(fā)票→臺賬管理”全流程，遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》及增值稅暫行條例規(guī)定。（二）適用場景客戶明確無需發(fā)票（如零售個人客戶、小額交易）；已發(fā)貨/服務(wù)完成但暫未開票（如月末集中開票、合同約定次月開票）；視同銷售（如無償贈送、集體福利領(lǐng)用）但未開票；預(yù)收款已滿足收入確認(rèn)條件但未開票。二、處理原則合規(guī)性：納稅義務(wù)發(fā)生即申報，不得隱匿；準(zhǔn)確性：按不含稅金額確認(rèn)收入，稅額計算正確，科目明細清晰；及時性：交易完成當(dāng)月入賬，次月申報期內(nèi)完成納稅申報；可追溯性：建立臺賬，記錄客戶、金額、稅率、補票狀態(tài)，附件完整；一致性：補開發(fā)票時沖減原未開票收入，避免重復(fù)計稅。三、處理流程（共7步）步驟1：收入確認(rèn)與原始憑證收集（交易完成當(dāng)日）（一）確認(rèn)條件商品已發(fā)貨/服務(wù)已完成，風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；收入金額可可靠計量，預(yù)計經(jīng)濟利益流入；增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生（如收款、合同約定收款日、開票日孰早）。（二）必備附件附件類型具體資料用途交易憑證銷售合同、發(fā)貨單/出庫單、服務(wù)確認(rèn)單、物流單證明交易真實收款憑證銀行回單、現(xiàn)金收據(jù)（注明“未開票”）、收款確認(rèn)書證明款項到賬內(nèi)部憑證未開票收入確認(rèn)審批單、價格/折扣審批單內(nèi)部流程合規(guī)步驟2：憑證編制（確認(rèn)當(dāng)日至次月5日前）（一）摘要規(guī)范銷售商品：“售XX商品未開票（客戶：XX，單號：XX）”；提供服務(wù)：“XX服務(wù)未開票（客戶：XX，合同號：XX）”；視同銷售：“無償贈送XX商品未開票（用途：XX）”。（二）會計分錄模板（按納稅人類型）業(yè)務(wù)場景一般納稅人分錄（稅率13%/9%/6%）小規(guī)模納稅人分錄（征收率3%/5%）附件要求收款未開票借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅銀行回單/收據(jù)、發(fā)貨單/服務(wù)確認(rèn)單未收款未開票借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅合同、發(fā)貨單/服務(wù)確認(rèn)單、對賬單結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/勞務(wù)成本/合同履約成本同左出庫單、成本計算表視同銷售借：銷售費用/管理費用等貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按公允價計稅）同左領(lǐng)用單、公允價值證明（三）稅額計算不含稅收入=含稅金額÷(1+適用稅率/征收率)；增值稅=不含稅收入×稅率/征收率。步驟3：憑證審核（編制后1個工作日內(nèi)）審核附件完整性、業(yè)務(wù)真實性、審批手續(xù)完備；核對科目、金額、摘要、稅額計算準(zhǔn)確性；審核通過后簽字/蓋章，系統(tǒng)標(biāo)記“已審核”；駁回注明原因并退回修改。步驟4：納稅申報（次月15日前）（一）一般納稅人在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》第5-6列“未開具發(fā)票”對應(yīng)稅率欄次填報銷售額及稅額。（二）小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元：填入“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達起征點銷售額”；季度銷售額超30萬元：填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%/5%征收率）”袁州區(qū)政府。（三）企業(yè)所得稅與開票收入一并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定申報。步驟5：補開發(fā)票處理（客戶要求開票時）（一）賬務(wù)處理沖減原未開票收入分錄（紅字）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入（紅字）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）按發(fā)票重新入賬：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。（二）申報調(diào)整在補開發(fā)票當(dāng)期的增值稅申報表“未開具發(fā)票”欄填負(fù)數(shù)沖減，同時在“開具增值稅專用發(fā)票/其他發(fā)票”欄填正數(shù)，確保當(dāng)期總銷售額不變。（三）注意事項負(fù)數(shù)申報可能觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警，需攜帶原未開票收入憑證、發(fā)票、臺賬等資料到稅務(wù)機關(guān)說明；補開發(fā)票金額、稅率應(yīng)與原未開票收入一致。步驟6：臺賬登記與管理（全程）建立《未開票收入臺賬》，內(nèi)容包括：序號客戶名稱交易日期含稅金額不含稅收入稅額稅率/征收率憑證號補票日期發(fā)票號備注1XX公司2025-12-011130010000130013%記-2025120012025-12-10專票XXXX已補票步驟7：歸檔與保管（申報完成后5個工作日內(nèi)）紙質(zhì)歸檔：憑證按編號裝訂，附件齊全，存放檔案室，保管≥10年；電子歸檔：掃描件存入電子檔案系統(tǒng)，臺賬同步更新，備份至云端。四、常見場景處理示例（含會計分錄）示例1：一般納稅人收款未開票（銷售商品，稅率13%）場景：2025-12-01售A商品給個人客戶，含稅11300元，銀行收款，客戶無需發(fā)票；分錄：借：銀行存款11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入10,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300附件：銀行回單、出庫單、收款收據(jù)（注明“未開票”）。示例2：小規(guī)模納稅人未收款未開票（提供服務(wù)，征收率3%）場景：2025-12-02為B公司提供咨詢服務(wù)，含稅5150元，服務(wù)完成未收款，約定次月開票；分錄：借：應(yīng)收賬款—B公司5,150貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入5,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅150附件：服務(wù)確認(rèn)單、合同。示例3：補開發(fā)票（一般納稅人）場景：2025-12-10客戶要求補開示例1的發(fā)票；紅字沖減：借：銀行存款-11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入-10,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-1,300重新入賬：借：銀行存款11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入10,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300附件：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)、原未開票收入憑證復(fù)印件。五、風(fēng)險控制與預(yù)防措施禁止隱匿收入：納稅義務(wù)發(fā)生即申報，定期自查未開票收入占比；臺賬管理：專人負(fù)責(zé)臺賬，每月核對臺賬與申報表、賬務(wù)數(shù)據(jù)；補票規(guī)范：紅字沖減與重新入賬同步，確保申報數(shù)據(jù)一致，避免重復(fù)計稅；附件審核：重點核查出庫單、服務(wù)確認(rèn)單、收款憑證的真實性；系統(tǒng)管控：財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置未開票收入明細科目，限制隨意修改，日志可追溯。六、相關(guān)表單模板模板1：未開票收入確認(rèn)審批單企業(yè)名稱XX公司日期2025-12-01客戶名稱個人客戶交易類型銷售商品含稅金額11,300元稅率13%不含稅收入10,000元稅額1,300元交易說明售A商品10件，銀行收款，客戶無需發(fā)票附件清單銀行回單、出庫單申請人XXX審核人XXX審批人XXX模板2：未開票收入臺賬序號客戶名稱交易日期含稅金額不含稅收入稅額稅率憑證號補票日期發(fā)票號備注1個人客戶2025-12-0111,30010,0001,30013%記-20