做賬實(shí)操1/8記賬實(shí)操-攪拌站的會(huì)計(jì)分錄一、原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)（6個(gè)）攪拌站核心原材料為水泥、砂石、外加劑、水等，分錄圍繞“采購(gòu)入庫(kù)、付款、暫估”展開：采購(gòu)水泥入庫(kù)（已付款，取得專票）借：原材料-水泥（不含稅金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款采購(gòu)砂石入庫(kù)（未付款，普票）借：原材料-砂石（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商采購(gòu)?fù)饧觿?，運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本借：原材料-外加劑（材料款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（材料+運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款月末原材料暫估入庫(kù)（未收到發(fā)票）借：原材料-水泥/砂石貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款次月沖銷暫估借：原材料-水泥/砂石（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（紅字）支付上月欠供應(yīng)商材料款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（7個(gè)）涉及原材料領(lǐng)用、生產(chǎn)費(fèi)用歸集、成品入庫(kù)，核心是“生產(chǎn)成本”核算：7.車間領(lǐng)用水泥用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本-直接材料-水泥貸：原材料-水泥8.領(lǐng)用砂石、外加劑借：生產(chǎn)成本-直接材料-砂石生產(chǎn)成本-直接材料-外加劑貸：原材料-砂石原材料-外加劑9.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10.支付車間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款11.計(jì)提攪拌設(shè)備折舊（制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-攪拌車/攪拌罐12.月末分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)比例）借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)/折舊費(fèi)13.商品混凝土完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品-商品混凝土（標(biāo)號(hào)C30/C40）貸：生產(chǎn)成本-直接材料/直接人工/制造費(fèi)用三、成品銷售環(huán)節(jié)（8個(gè)）攪拌站銷售多為“先款后貨”或“月結(jié)”，分錄含“收款、發(fā)貨、結(jié)轉(zhuǎn)成本”：14.預(yù)收客戶貨款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶15.按訂單發(fā)貨（確認(rèn)收入，預(yù)收款沖減）借：合同負(fù)債-XX客戶應(yīng)收賬款-XX客戶（尾款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品混凝土（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.直接銷售發(fā)貨（未收款）借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品混凝土應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17.收到客戶月結(jié)貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶18.銷售過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)（送貨上門）借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（加權(quán)平均法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商品混凝土貸：庫(kù)存商品-商品混凝土20.客戶退貨（已確認(rèn)收入，未收款）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品混凝土（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（紅字）21.退貨商品重新入庫(kù)借：庫(kù)存商品-商品混凝土貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商品混凝土四、費(fèi)用與薪酬環(huán)節(jié)（5個(gè)）涵蓋管理、銷售費(fèi)用及工資發(fā)放，攪拌站需關(guān)注“設(shè)備維修、場(chǎng)地租金”：22.支付辦公室房租借：管理費(fèi)用-房租應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款23.支付攪拌設(shè)備維修費(fèi)借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)（或制造費(fèi)用，視維修對(duì)象）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款24.報(bào)銷銷售人員差旅費(fèi)借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款-XX員工25.發(fā)放上月工資（扣除社保公積金）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅26.繳納社保公積金（單位+個(gè)人部分）借：管理費(fèi)用-社保（單位）管理費(fèi)用-公積金（單位）其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人）其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人）貸：銀行存款五、資產(chǎn)與往來(lái)環(huán)節(jié)（4個(gè)）含固定資產(chǎn)購(gòu)置、減值及往來(lái)清理：27.購(gòu)入新攪拌車（含稅）借：固定資產(chǎn)-攪拌車應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（分期）28.計(jì)提固定資產(chǎn)減值（設(shè)備老化）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29.確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款壞賬貸：應(yīng)收賬款-XX客戶30.支付其他應(yīng)付款（如欠付的檢測(cè)費(fèi)）借：其他應(yīng)付款-XX檢測(cè)機(jī)構(gòu)貸：銀行存款六、稅務(wù)與期末環(huán)節(jié)（6個(gè)）覆蓋增值稅、附加稅、所得稅及期末結(jié)轉(zhuǎn)：31.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人，銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅32.次月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款33.計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加（按實(shí)繳增值稅）借：稅金及附加-城建稅稅金及附加-教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加34.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)