醫(yī)院審計(jì)部門工作職責(zé)及內(nèi)部控制制度在醫(yī)療行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，醫(yī)院審計(jì)部門肩負(fù)著規(guī)范運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全的重要使命。審計(jì)工作與內(nèi)部控制制度的協(xié)同運(yùn)作，既是落實(shí)公立醫(yī)院治理要求的核心環(huán)節(jié)，也是提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、維護(hù)醫(yī)患權(quán)益的關(guān)鍵保障。本文結(jié)合醫(yī)院管理實(shí)踐，系統(tǒng)梳理審計(jì)部門工作職責(zé)，并從制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行監(jiān)督等維度探討內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)完善治理機(jī)制提供參考。一、醫(yī)院審計(jì)部門核心工作職責(zé)（一）財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)聚焦醫(yī)院資金管理全流程，對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的合規(guī)性及調(diào)整的合理性開展審計(jì)。重點(diǎn)核查醫(yī)療收入（如門診、住院收費(fèi)）、財(cái)政補(bǔ)助收入、科研經(jīng)費(fèi)等資金的入賬準(zhǔn)確性，以及藥品耗材采購、設(shè)備購置、基建項(xiàng)目等支出的審批流程與票據(jù)合規(guī)性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映醫(yī)院運(yùn)營狀況。（二）內(nèi)部控制體系審計(jì)與評(píng)價(jià)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的完整性、有效性進(jìn)行評(píng)估。涵蓋采購管理（招標(biāo)流程、供應(yīng)商遴選）、資產(chǎn)管理（設(shè)備盤點(diǎn)、耗材庫存周轉(zhuǎn)）、醫(yī)保管理（DRG/DIP付費(fèi)合規(guī)性、醫(yī)保基金使用）等核心業(yè)務(wù)模塊，識(shí)別制度漏洞與執(zhí)行偏差，提出針對(duì)性優(yōu)化建議。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任與專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)中層以上管理人員開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)核查其在任期間的經(jīng)濟(jì)決策合規(guī)性、資源使用效益及廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，圍繞藥品耗材集中采購、新院區(qū)建設(shè)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)工作，開展專題審計(jì)，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)并推動(dòng)問題整改。（四）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)警建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，關(guān)注醫(yī)療糾紛賠償、醫(yī)保違規(guī)扣款、債務(wù)管理等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過數(shù)據(jù)分析（如醫(yī)保拒付率、耗材占比波動(dòng)）、流程穿行測(cè)試等方法，提前預(yù)警運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理層制定防控策略，保障醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展。（五）審計(jì)整改跟蹤與成果運(yùn)用對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤督查，建立“問題-整改-復(fù)核”閉環(huán)管理機(jī)制。將審計(jì)結(jié)果與績效考核、干部任用掛鉤，推動(dòng)整改措施落地見效，同時(shí)提煉共性問題，形成管理建議供決策層參考。二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與優(yōu)化（一）制度框架設(shè)計(jì)：覆蓋全業(yè)務(wù)流程1.財(cái)務(wù)內(nèi)控模塊：規(guī)范會(huì)計(jì)核算、資金支付、票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，對(duì)大額資金支出、對(duì)外投資等事項(xiàng)實(shí)施集體決策與審計(jì)前置。2.采購內(nèi)控模塊：構(gòu)建“需求申報(bào)-招標(biāo)采購-驗(yàn)收付款”全流程管控，推行電子招投標(biāo)、供應(yīng)商黑名單制度，防范圍標(biāo)串標(biāo)、質(zhì)次價(jià)高問題。3.醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)控：細(xì)化門診診療、住院管理、醫(yī)保結(jié)算等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，嵌入智能審核系統(tǒng)（如處方點(diǎn)評(píng)、醫(yī)保費(fèi)用實(shí)時(shí)監(jiān)控），降低醫(yī)療差錯(cuò)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（二）關(guān)鍵控制點(diǎn)強(qiáng)化：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域藥品耗材管理：實(shí)施“一品兩規(guī)”動(dòng)態(tài)管理，建立庫存預(yù)警機(jī)制，定期開展效期盤點(diǎn)，防范積壓浪費(fèi)與過期損失。基建與設(shè)備采購：推行全過程跟蹤審計(jì)，從立項(xiàng)論證、設(shè)計(jì)變更到竣工決算，嚴(yán)格把控造價(jià)合理性與工程質(zhì)量。醫(yī)保管理：建立醫(yī)保政策培訓(xùn)機(jī)制，開展醫(yī)保費(fèi)用自查自糾，重點(diǎn)監(jiān)控超適應(yīng)癥用藥、分解收費(fèi)等違規(guī)行為。（三）流程優(yōu)化與信息化賦能借助醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS、ERP、HRP），將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)流程。例如，在采購申請(qǐng)環(huán)節(jié)設(shè)置預(yù)算校驗(yàn)，在費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)合同與驗(yàn)收單，實(shí)現(xiàn)“流程留痕、自動(dòng)預(yù)警”。同時(shí)，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，整合財(cái)務(wù)、醫(yī)療、物流數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常交易與潛在風(fēng)險(xiǎn)。（四）監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制：形成內(nèi)控閉環(huán)1.內(nèi)部監(jiān)督：審計(jì)部門定期開展內(nèi)控專項(xiàng)檢查，結(jié)合日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；各科室每月開展內(nèi)控自查，提交風(fēng)險(xiǎn)排查報(bào)告。2.自我評(píng)價(jià)：每年組織內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，邀請(qǐng)外部專家參與評(píng)審，形成評(píng)價(jià)報(bào)告并向職工代表大會(huì)通報(bào)，接受民主監(jiān)督。3.外部協(xié)同：配合財(cái)政、審計(jì)、醫(yī)保等監(jiān)管部門的檢查，及時(shí)整改外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，完善內(nèi)控體系。三、實(shí)施保障與優(yōu)化建議（一）組織與人員保障明確審計(jì)部門的獨(dú)立地位，直接對(duì)醫(yī)院黨委或理事會(huì)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作不受行政干預(yù)。優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，吸納財(cái)務(wù)、醫(yī)療、信息技術(shù)等復(fù)合型人才，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力。（二）內(nèi)控文化培育通過院周會(huì)、專題培訓(xùn)、案例通報(bào)等形式，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)。將內(nèi)控合規(guī)納入員工績效考核，對(duì)內(nèi)控工作突出的科室與個(gè)人予以表彰，營造“人人參與內(nèi)控”的文化氛圍。（三）動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制建立內(nèi)控制度“年度評(píng)估-動(dòng)態(tài)調(diào)整”機(jī)制，結(jié)合醫(yī)療政策變化（如醫(yī)保支付方式改革）、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化（如智慧醫(yī)院建設(shè)），及時(shí)修訂內(nèi)控條款，確保制度與時(shí)俱進(jìn)。（四）數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)深化審計(jì)信息化建設(shè)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)（如RPA機(jī)器人）開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。例如，通過分析處方數(shù)據(jù)識(shí)別不合理用藥，通過比對(duì)采購價(jià)格發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商圍標(biāo)線索。結(jié)語醫(yī)院審計(jì)部門與內(nèi)部控制制度的協(xié)同發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)“公益性”與“運(yùn)營效率”平衡的關(guān)鍵抓手。通過明確審計(jì)職責(zé)、