2025年安財(cái)大國(guó)家稅收考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案）1.根據(jù)2024年最新稅收政策調(diào)整，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，季度銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.30B.45C.60D.1002.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年12月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.10B.11C.12D.134.居民個(gè)人李某2024年取得綜合所得收入15萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），專項(xiàng)附加扣除3萬元，全年基本減除費(fèi)用6萬元。李某全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（綜合所得稅率：不超過36000元部分3%，超過36000-144000元部分10%）A.1200B.1500C.1800D.21005.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)D.將外購貨物用于集體福利6.某企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.80B.120C.160D.2007.下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人B.稅收保全措施可直接扣押納稅人的生活用品C.稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)D.稅收保全措施的范圍包括納稅人維持生活必需的住房8.某外貿(mào)公司2024年進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率15%。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（增值稅稅率13%）A.15.6B.18.35C.20.4D.22.19.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女分?jǐn)偅?0.某企業(yè)2024年因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要求補(bǔ)繳。根據(jù)《稅收征收管理法》，該企業(yè)補(bǔ)繳稅款的期限為（）。A.3年內(nèi)B.5年內(nèi)C.無限期D.10年內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案）11.下列屬于稅收形式特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性12.下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.自產(chǎn)高檔手表用于贈(zèng)送客戶C.進(jìn)口葡萄酒D.委托加工收回的白酒直接銷售（售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)格）13.企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循的原則包括（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.合理性原則D.收付實(shí)現(xiàn)制原則14.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收購發(fā)票可按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得的表述中，正確的有（）。A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不得稅前扣除B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元C.經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率D.經(jīng)營(yíng)所得需按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）16.起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，超過部分才征稅。（）17.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（）18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）19.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）20.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)包含消費(fèi)稅但不包含增值稅。（）21.稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。（）22.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）23.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率。（）24.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（）25.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅行為可無限期追征稅款及滯納金。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）26.簡(jiǎn)述稅收的形式特征及其相互關(guān)系。27.列舉增值稅視同銷售行為的主要類型（至少5種）。28.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不征稅收入的范圍及內(nèi)容。29.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)（2024年政策）。30.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)（至少4個(gè)）。五、計(jì)算題（本大題共4小題，第31-33題各8分，第34題9分，共33分）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，取得收購發(fā)票注明買價(jià)30萬元；（4）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類不含稅售價(jià)10萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。32.乙企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元（當(dāng)年銷售收入3000萬元）；（2）廣告費(fèi)支出400萬元（當(dāng)年銷售收入3000萬元）；（3）通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)60萬元；（4）支付稅收滯納金5萬元；（5）國(guó)債利息收入10萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。33.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）工資薪金收入18萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅8000元）；（3）稿酬收入2萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅2240元）；（4）專項(xiàng)附加扣除：子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元；（5）全年基本減除費(fèi)用6萬元。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率：不超過36000元3%，36000-144000元10%速算扣除數(shù)2520，144000-300000元20%速算扣除數(shù)16920）。34.丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含稅銷售額500萬元；（2）將自產(chǎn)白酒10噸用于職工春節(jié)福利，該批白酒生產(chǎn)成本80萬元，無同類售價(jià)（成本利潤(rùn)率10%）；（3）進(jìn)口散裝葡萄酒1000升，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率10%。要求：計(jì)算丙公司2024年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%）。六、綜合分析題（本大題共1小題，12分）35.丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售。2024年稅務(wù)稽查局對(duì)其2023年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）1月將自產(chǎn)電子產(chǎn)品一批用于職工宿舍建設(shè)（屬于集體福利），該批產(chǎn)品成本80萬元，同類不含稅售價(jià)100萬元。丁公司未做增值稅處理；（2）3月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目。丁公司將13萬元進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣；（3）5月因管理不善丟失一批原材料，成本50萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元。丁公司未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；（4）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬元。其他項(xiàng)目無調(diào)整。要求：（1）分析丁公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是否正確，說明理由；（2）計(jì)算丁公司2023年應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的增值稅和企業(yè)所得稅（增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.A5.A6.B7.C8.B9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.BCD13.ABC14.ABCD15.ABCD三、判斷題16.×（起征點(diǎn)是達(dá)到或超過后全額征稅，免征額是超過部分征稅）17.√18.×（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.×（欠稅追征期一般為3年，特殊情況5年）四、簡(jiǎn)答題26.稅收的形式特征包括強(qiáng)制性、無償性、固定性。強(qiáng)制性是保障，無償性是核心，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的約束。三者相互依存，缺一不可。27.主要類型：①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外）；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。28.不征稅收入包括：①財(cái)政撥款（各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等撥付的財(cái)政資金）；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（如專項(xiàng)用途財(cái)政性資金）。29.主要項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（2024年）：①子女教育：每個(gè)子女每月2000元（2024年調(diào)整）；②繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元，職業(yè)資格教育3600元/年；③大病醫(yī)療：年度自付超過1.5萬元部分，限額8萬元；④住房貸款利息：每月1000元，最長(zhǎng)240個(gè)月；⑤住房租金：直轄市、省會(huì)等每月1800元，其他城市分1500元、1200元兩檔；⑥贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月3000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元（每人不超過1500元）；⑦3歲以下嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月2000元。30.消費(fèi)稅特點(diǎn)：①征稅范圍具有選擇性（僅對(duì)特定消費(fèi)品征稅）；②征稅環(huán)節(jié)具有單一性（主要在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)）；③稅率設(shè)計(jì)具有差別性（不同稅目稅率差異大）；④稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（最終由消費(fèi)者承擔(dān)）；⑤征收方法具有靈活性（從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征）。五、計(jì)算題31.銷項(xiàng)稅額=26（業(yè)務(wù)1）+10×13%（業(yè)務(wù)4）=26+1.3=27.3萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=13（業(yè)務(wù)2）+30×10%（業(yè)務(wù)3，生產(chǎn)13%稅率貨物按10%計(jì)算）=13+3=16萬元應(yīng)繳增值稅=27.3-16=11.3萬元32.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：3000×5‰=15萬元，30×60%=18萬元，取15萬元，調(diào)增30-15=15萬元；（2）廣告費(fèi)扣除限額：3000×15%=450萬元，實(shí)際400萬元，無需調(diào)整；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額：500×12%=60萬元，實(shí)際60萬元，無需調(diào)整；（4）稅收滯納金調(diào)增5萬元；（5）國(guó)債利息調(diào)減10萬元；應(yīng)納稅所得額=500+15+5-10=510萬元應(yīng)繳企業(yè)所得稅=510×25%=127.5萬元33.綜合所得收入額=18+5×（1-20%）+2×（1-20%）×70%=18+4+1.12=23.12萬元應(yīng)納稅所得額=23.12-6（減除費(fèi)用）-（1.2+1.2）（專項(xiàng)附加）=23.12-6-2.4=14.72萬元應(yīng)納稅額=36000×3%+（147200-36000）×10%-2520=1080+11120-2520=9680元已預(yù)繳=8000+2240=10240元應(yīng)退稅額=10240-9680=560元34.（1）銷售白酒消費(fèi)稅=500×20%+50×2000×0.5÷10000=100+5=105萬元（注：1噸=2000斤，0.5元/500克=1元/千克=2000元/噸）（2）自產(chǎn)白酒用于職工福利：組成計(jì)稅價(jià)格=（80×（1+10%）+10×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（88+1）÷0.8=111.25萬元消費(fèi)稅=111.25×20%+10×2000×0.5÷10000=22.25+1=23.25萬元（3）進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅=（20×（1+10%））÷（1-10%）×10%=22÷0.9×10%≈2.44萬元合計(jì)消費(fèi)稅=105+23.25+2.44=130.69萬元六、綜合分析題（1）稅務(wù)處理分析：①用于集體福利的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，丁公司未計(jì)提銷項(xiàng)稅額錯(cuò)誤。理由：將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)按同類售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。②購進(jìn)設(shè)備用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按比例轉(zhuǎn)出。理由：兼用于一般計(jì)稅和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，若無法劃分，應(yīng)按銷售額比例分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額（本題未明確免稅銷售額，假設(shè)全部用于一般計(jì)稅則可全額抵扣，但題目