2025年“營(yíng)改增”知識(shí)考試題庫(kù)附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）1.根據(jù)“營(yíng)改增”政策，下列屬于增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.行政機(jī)關(guān)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.個(gè)體工商戶提供的餐飲服務(wù)C.社會(huì)團(tuán)體無(wú)償捐贈(zèng)的貨物D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房答案：B解析：增值稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。行政事業(yè)性收費(fèi)（A）、無(wú)償捐贈(zèng)（C）、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房（D，符合條件免稅）不屬于應(yīng)稅范圍或免稅，B屬于應(yīng)稅服務(wù)。2.2025年，一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是（）。A.6%B.9%C.13%D.3%答案：C解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%稅率（銷售貨物、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等），不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%（B），現(xiàn)代服務(wù)一般6%（A），小規(guī)模納稅人征收率3%（D）。3.下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.購(gòu)進(jìn)辦公用電腦取得的專用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票答案：A解析：用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物（A）進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；辦公用電腦（B）、旅客運(yùn)輸（C）、餐飲服務(wù)（D，2025年政策延續(xù)“購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣”）中，D雖不得抵扣，但A更符合“用于免稅項(xiàng)目”的不得抵扣情形。4.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：2025年延續(xù)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠，月銷售額15萬(wàn)元（含本數(shù)）以下免征增值稅。5.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.9%答案：B解析：建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為3%（清包工、甲供工程等適用）。6.下列行為中，屬于增值稅視同銷售服務(wù)的是（）。A.單位為員工提供免費(fèi)通勤班車B.企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.酒店為客戶提供免費(fèi)早餐D.電信公司為老用戶免費(fèi)升級(jí)寬帶服務(wù)答案：D解析：視同銷售服務(wù)包括無(wú)償提供服務(wù)（用于公益或社會(huì)公眾的除外）。D屬于無(wú)償提供電信服務(wù)（非公益），應(yīng)視同銷售；A屬于集體福利（不視同），B屬于視同銷售貨物，C屬于銷售服務(wù)中的“包含服務(wù)”（不視同）。7.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用的增值稅計(jì)稅方法是（）。A.簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%B.一般計(jì)稅，稅率9%C.差額計(jì)稅，征收率5%D.全額計(jì)稅，稅率6%答案：B解析：2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，稅率9%（以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額）。8.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起（）內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。A.30天B.60天C.90天D.180天答案：C解析：金融企業(yè)貸款應(yīng)收未收利息，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的需繳納增值稅，超過(guò)90天的，待實(shí)際收到時(shí)繳納。9.納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅的，允許扣除的費(fèi)用不包括（）。A.支付給其他單位的住宿費(fèi)B.支付給導(dǎo)游的工資C.支付給旅游景點(diǎn)的門票費(fèi)D.支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用答案：B解析：旅游服務(wù)差額扣除項(xiàng)目包括向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)，導(dǎo)游工資（B）屬于企業(yè)內(nèi)部成本，不得扣除。10.2025年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可享受的加計(jì)抵減政策比例是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：C解析：2025年延續(xù)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題）1.下列屬于“營(yíng)改增”征稅范圍的有（）。A.運(yùn)輸公司提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)C.醫(yī)院提供的住院醫(yī)療服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房答案：ABD解析：C屬于免稅的醫(yī)療服務(wù)，ABD分別屬于交通運(yùn)輸服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，均屬征稅范圍。2.一般納稅人發(fā)生下列情形，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目C.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)D.提供信息技術(shù)服務(wù)答案：ABC解析：公共交通運(yùn)輸（A）、房地產(chǎn)老項(xiàng)目（B）、轉(zhuǎn)讓老土地使用權(quán)（C）可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；信息技術(shù)服務(wù)（D）一般適用6%稅率，無(wú)簡(jiǎn)易計(jì)稅選項(xiàng)。3.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收購(gòu)發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的空調(diào)取得的專用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的注明旅客身份信息的鐵路車票D.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：AC解析：B用于集體福利不得抵扣，D非正常損失不得抵扣；A收購(gòu)發(fā)票可計(jì)算抵扣，C鐵路車票可按9%計(jì)算抵扣。4.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，正確的有（）。A.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.銷售服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)的，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)書面合同約定付款日期的，為合同約定的當(dāng)天D.視同銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天答案：ACD解析：B應(yīng)為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取憑據(jù)的當(dāng)天，ACD符合規(guī)定。5.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入C.超市銷售的蔬菜D.企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：D需按適用稅率或征收率繳納增值稅（符合條件的可減按2%），ABC均屬免稅項(xiàng)目。6.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的條件包括（）。A.服務(wù)完全在境外消費(fèi)B.向境外單位銷售的完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)C.未享受即征即退政策D.已按規(guī)定辦理免稅備案答案：ABD解析：跨境免稅需滿足“完全在境外消費(fèi)”“向境外單位銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)”“辦理備案”等條件，C無(wú)此要求。7.關(guān)于增值稅發(fā)票管理，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票B.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票C.發(fā)票開具需與實(shí)際交易相符，不得虛開D.丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證答案：ABCD解析：小規(guī)模納稅人可自開專票（A），免稅項(xiàng)目不得開專票（B），如實(shí)開具（C），丟失抵扣聯(lián)可憑記賬聯(lián)復(fù)印件（D），均正確。8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，差額計(jì)稅時(shí)可扣除的土地價(jià)款包括（）。A.向政府支付的土地出讓金B(yǎng).向其他單位支付的拆遷補(bǔ)償款C.土地前期開發(fā)費(fèi)用D.土地閑置費(fèi)答案：AB解析：可扣除的土地價(jià)款包括向政府支付的土地出讓金、向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償款（AB）；土地前期開發(fā)費(fèi)用（C）、土地閑置費(fèi)（D）不得扣除。9.下列情形中，屬于虛開增值稅專用發(fā)票的有（）。A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票C.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票D.因交易取消未收回已開具發(fā)票答案：ABC解析：虛開發(fā)票包括為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際不符的發(fā)票（ABC）；D屬于未按規(guī)定作廢發(fā)票，不屬虛開。10.關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策，正確的有（）。A.僅適用于一般納稅人B.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例C.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期使用D.出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額答案：ABCD解析：加計(jì)抵減政策適用于一般納稅人（A），按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（B），可結(jié)轉(zhuǎn)（C），出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得計(jì)提（D），均正確。三、判斷題（每題1分，共10題）1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）答案：√解析：兼營(yíng)未分別核算，從高適用稅率。2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，不可享受減按1%征收率繳納增值稅的政策。（）答案：×解析：2025年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收，與月銷售額是否超過(guò)15萬(wàn)元無(wú)關(guān)（超過(guò)15萬(wàn)元的按1%計(jì)稅，未超過(guò)的免稅）。3.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：×解析：貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。4.納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，需以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除任何費(fèi)用。（）答案：×解析：建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款（差額計(jì)稅）。5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天，是指納稅人銷售服務(wù)過(guò)程中或完成后收到款項(xiàng)的日期。（）答案：√解析：符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。6.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（）答案：√解析：個(gè)人出租住房適用1.5%征收率。7.納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）答案：√解析：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。8.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為開具之日起360天。（）答案：×解析：2020年起取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限。9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（）答案：√解析：勞務(wù)派遣差額計(jì)稅的扣除項(xiàng)目包括工資、福利、社保、公積金。10.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按納稅人最近時(shí)期同類服務(wù)的平均銷售價(jià)格確定銷售額。（）答案：√解析：視同銷售無(wú)銷售額時(shí)，按最近時(shí)期同類價(jià)格、其他納稅人同類價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格順序確定。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共5題）1.簡(jiǎn)述“營(yíng)改增”后，一般納稅人提供餐飲服務(wù)的增值稅處理要點(diǎn)。答案：（1）餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率；（2）購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（如企業(yè)宴請(qǐng)客戶的餐飲費(fèi)）；（3）兼營(yíng)外賣食品的，按“餐飲服務(wù)”6%計(jì)稅（與“銷售貨物”13%區(qū)分）；（4）符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可享受15%加計(jì)抵減政策。2.列舉三種適用差額征稅的“營(yíng)改增”應(yīng)稅行為，并說(shuō)明扣除項(xiàng)目。答案：（1）旅游服務(wù)：扣除向購(gòu)買方收取并支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、接團(tuán)費(fèi)；（2）勞務(wù)派遣服務(wù)（選擇差額計(jì)稅）：扣除代用工單位支付給員工的工資、福利、社保、公積金；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：扣除受讓土地時(shí)向政府支付的土地價(jià)款（含拆遷補(bǔ)償款）。3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票開具的“三流一致”原則及其意義。答案：“三流一致”指資金流、發(fā)票流、貨物流（服務(wù)流）必須一致，即收款方、開票方、銷售方為同一主體，付款方、受票方、購(gòu)買方為同一主體。意義：防止虛開發(fā)票，確保交易真實(shí)性，是稅務(wù)機(jī)關(guān)判定發(fā)票合法性的重要依據(jù)，也是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)要求。4.說(shuō)明2025年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。答案：（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）的，免征增值稅；（2）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率繳納增值稅；（3）適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入（如不動(dòng)產(chǎn)銷售），按5%征收率繳納增值稅（無(wú)減征）；（4）開具增值稅專用發(fā)票的部分，不享受免稅（需按適用征收率繳納）。5.簡(jiǎn)述納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證類型及計(jì)算方法。答案：（1）增值稅專用發(fā)票：按發(fā)票上注明的稅額抵扣；（2）增值稅電子普通發(fā)票：按發(fā)票上注明的稅額抵扣；（3）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：可抵扣稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；（4）注明旅客身份信息的鐵路車票：可抵扣稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；（5）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：可抵扣稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。五、案例分析題（每題10分，共2題）1.甲公司為增值稅一般納稅人（2025年），主要提供信息技術(shù)服務(wù)（稅率6%）。2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得含稅收入106萬(wàn)元；（2）向B企業(yè)提供軟件維護(hù)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額3萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票注明