第一章會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)專(zhuān)門(mén)方法對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，并向利益相關(guān)方提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。其核心職能包括：核算職能：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告（如記錄采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表），是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。監(jiān)督職能：審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性（如核查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否合規(guī)，收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則）。拓展職能包括預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景（如基于歷史數(shù)據(jù)預(yù)判銷(xiāo)售趨勢(shì)）、參與經(jīng)濟(jì)決策（如為投資項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)分析）、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（如通過(guò)利潤(rùn)率分析企業(yè)盈利水平）。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算需以四項(xiàng)假設(shè)為前提：1.會(huì)計(jì)主體：明確核算的“空間范圍”（如甲公司的會(huì)計(jì)僅核算甲公司的業(yè)務(wù)，不包含股東個(gè)人收支）。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假定企業(yè)將長(zhǎng)期正常運(yùn)營(yíng)（是折舊、攤銷(xiāo)的前提，如固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊）。3.會(huì)計(jì)分期：將持續(xù)經(jīng)營(yíng)劃分為連續(xù)、相等的期間（如年度、季度），便于分期編制報(bào)表（每年12月31日為年度結(jié)賬日）。4.貨幣計(jì)量：以貨幣為主要計(jì)量單位（假定幣值穩(wěn)定，如用人民幣計(jì)量收入、費(fèi)用）。三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)解決“何時(shí)確認(rèn)收入、費(fèi)用”的問(wèn)題：權(quán)責(zé)發(fā)生制：以“權(quán)利/義務(wù)的發(fā)生”為標(biāo)志（不論款項(xiàng)是否收付）。例如，12月銷(xiāo)售商品、次年1月收款，收入確認(rèn)在12月；12月計(jì)提工資、次年1月發(fā)放，費(fèi)用確認(rèn)在12月。企業(yè)會(huì)計(jì)（含上市公司、民營(yíng)企業(yè)）采用此方法。收付實(shí)現(xiàn)制：以“款項(xiàng)收付”為標(biāo)志。例如，12月銷(xiāo)售商品、次年1月收款，收入確認(rèn)在1月；12月計(jì)提工資、次年1月發(fā)放，費(fèi)用確認(rèn)在1月。行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)（記錄預(yù)算收支）采用此方法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍用權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)與定義會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類(lèi)，分為靜態(tài)要素（反映財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表）和動(dòng)態(tài)要素（反映經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表）：（一）靜態(tài)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）資產(chǎn)：過(guò)去交易/事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有/控制、預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源（如庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款），按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)變現(xiàn)，如現(xiàn)金）和非流動(dòng)資產(chǎn)（超過(guò)1年變現(xiàn)，如廠房）。負(fù)債：過(guò)去交易/事項(xiàng)形成、預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（如應(yīng)付賬款、短期借款），按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債（1年內(nèi)償還，如應(yīng)付工資）和非流動(dòng)負(fù)債（超過(guò)1年償還，如長(zhǎng)期借款）。所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益（即“凈資產(chǎn)”），包括實(shí)收資本（股東投入本金）、資本公積（如股本溢價(jià)）、盈余公積（利潤(rùn)提取的積累）、未分配利潤(rùn)（尚未分配的利潤(rùn)）。（二）動(dòng)態(tài)要素（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）收入：日?；顒?dòng)形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）。費(fèi)用：日常活動(dòng)發(fā)生、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出（如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用）。利潤(rùn)：一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，公式為“收入-費(fèi)用+利得-損失”（利得/損失為非日?；顒?dòng)損益，如處置固定資產(chǎn)凈收益）。二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在聯(lián)系，是報(bào)表編制的理論基礎(chǔ)：靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映某一時(shí)刻的資金平衡，是資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)）。動(dòng)態(tài)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是利潤(rùn)表的依據(jù)）。綜合等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（利潤(rùn)未分配時(shí)，收入、費(fèi)用的變動(dòng)會(huì)影響資產(chǎn)、所有者權(quán)益）。第三章會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確責(zé)任的書(shū)面證明，分為原始憑證（“單據(jù)”，如發(fā)票、領(lǐng)料單）和記賬憑證（“傳票”，登記賬簿的依據(jù)）：（一）原始憑證按來(lái)源分“外來(lái)”（如采購(gòu)發(fā)票）和“自制”（如工資表）；按填制手續(xù)分“一次憑證”（如收據(jù)）、“累計(jì)憑證”（如限額領(lǐng)料單）、“匯總憑證”（如發(fā)料匯總表）。（二）記賬憑證按內(nèi)容分“收款憑證”（記錄現(xiàn)金/銀行存款增加）、“付款憑證”（記錄現(xiàn)金/銀行存款減少）、“轉(zhuǎn)賬憑證”（不涉及現(xiàn)金/銀行存款）；按填列方式分“復(fù)式記賬憑證”（一張憑證記錄全部科目，常用）和“單式記賬憑證”（一張憑證記錄一個(gè)科目，較少用）。二、原始憑證的填制與審核（一）填制要求真實(shí)可靠：內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)一致（如發(fā)票金額與采購(gòu)金額相符）。內(nèi)容完整：填寫(xiě)所有必填項(xiàng)（如發(fā)票的抬頭、日期、金額）。書(shū)寫(xiě)規(guī)范：文字、數(shù)字清晰，大小寫(xiě)金額一致（如“人民幣壹仟元整”與“￥1000.00”）。（二）審核要點(diǎn)真實(shí)性：核查憑證是否真實(shí)（如發(fā)票的防偽標(biāo)識(shí)、業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生）。合法性：業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)（如報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用是否在預(yù)算內(nèi)）。完整性：項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全（如發(fā)票是否有經(jīng)辦人簽字）。三、記賬憑證的填制與審核（一）填制要求依據(jù)審核后的原始憑證：確保憑證合法、完整。內(nèi)容準(zhǔn)確：科目、金額、摘要清晰（如摘要寫(xiě)“支付XX公司貨款”，科目選“應(yīng)付賬款”）。連續(xù)編號(hào)：避免憑證丟失（如“收字第1號(hào)”“付字第2號(hào)”）。（二）特殊處理現(xiàn)金與銀行存款劃轉(zhuǎn)（如提現(xiàn)），只填“付款憑證”（避免重復(fù)記賬，提現(xiàn)填“銀行存款付款憑證”）。紅字憑證：用于沖銷(xiāo)錯(cuò)誤、調(diào)整多記金額（如發(fā)票退回，用紅字沖銷(xiāo)原收入憑證）。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管傳遞：明確憑證流程（如報(bào)銷(xiāo)單：經(jīng)辦人→主管→財(cái)務(wù)→出納→會(huì)計(jì)），規(guī)定各環(huán)節(jié)時(shí)間（如報(bào)銷(xiāo)需3日內(nèi)審核）。保管：憑證裝訂成冊(cè)（加封面），歸檔保管（一般保管10年，涉及稅務(wù)、法律的憑證永久保管）。第四章會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿由賬頁(yè)組成，以憑證為依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按用途分“序時(shí)賬簿”（日記賬，如現(xiàn)金日記賬）、“分類(lèi)賬簿”（總賬、明細(xì)賬）、“備查賬簿”（如租入固定資產(chǎn)登記簿）；按賬頁(yè)格式分“三欄式”（適用于總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）、“多欄式”（適用于費(fèi)用、收入明細(xì)賬）、“數(shù)量金額式”（適用于存貨明細(xì)賬）；按外形分“訂本式”（如總賬）、“活頁(yè)式”（如明細(xì)賬）、“卡片式”（如固定資產(chǎn)卡片）。二、賬簿的登記規(guī)則依據(jù)合法憑證：根據(jù)審核后的記賬憑證及原始憑證登記。連續(xù)登記：不得跳行、隔頁(yè)（跳行需用紅線注銷(xiāo)，加蓋“此行空白”章）。文字?jǐn)?shù)字規(guī)范：占格距的1/2，方便更正；數(shù)字用阿拉伯?dāng)?shù)字，文字清晰。三、錯(cuò)賬更正方法（一）劃線更正法（結(jié)賬前，憑證正確、賬簿錯(cuò)誤）例：記賬時(shí)將“管理費(fèi)用”2000元誤寫(xiě)為_(kāi)___元，憑證正確。操作：在錯(cuò)誤數(shù)字“____”上劃紅線（可辨認(rèn)原數(shù)字），上方寫(xiě)“2000”，記賬人員蓋章。（二）紅字更正法（憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤）1.科目錯(cuò)誤：例：將“管理費(fèi)用”誤記為“銷(xiāo)售費(fèi)用”（金額1000元）。操作：①紅字填原憑證（沖銷(xiāo)）：借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000（紅字），貸：銀行存款1000（紅字）；②藍(lán)字填正確憑證：借：管理費(fèi)用1000，貸：銀行存款1000。2.金額多記：例：將“管理費(fèi)用”1000元誤記為_(kāi)___元，科目正確。操作：紅字填憑證，沖銷(xiāo)多記的9000元：借：管理費(fèi)用9000（紅字），貸：銀行存款9000（紅字）。（三）補(bǔ)充登記法（憑證金額少記導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤）例：將“管理費(fèi)用”1000元誤記為100元，科目正確。操作：藍(lán)字填憑證，補(bǔ)充少記的900元：借：管理費(fèi)用900，貸：銀行存款900。四、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬賬證核對(duì)：賬簿與憑證核對(duì)。賬賬核對(duì)：總賬之間、總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金（日記賬與實(shí)存數(shù)）、銀行存款（日記賬與對(duì)賬單）、存貨（明細(xì)賬與實(shí)存數(shù)）、往來(lái)（明細(xì)賬與對(duì)方單位）核對(duì)。（二）結(jié)賬月結(jié)：每月末劃單紅線，結(jié)出“本月合計(jì)”。年結(jié)：年末劃雙紅線，結(jié)出“本年合計(jì)”；余額結(jié)轉(zhuǎn)下年（新賬第一行寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”）。第五章賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→原始憑證→記賬憑證→登記日記賬、明細(xì)賬→逐筆登記總賬→對(duì)賬→編報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：程序簡(jiǎn)單，總賬記錄詳細(xì)，便于查賬。缺點(diǎn)：登記總賬工作量大。適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)（如小型商店）。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→原始憑證→記賬憑證→登記日記賬、明細(xì)賬→編制匯總記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）→登記總賬→對(duì)賬→編報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬工作量，匯總憑證反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析業(yè)務(wù)。缺點(diǎn)：編制匯總憑證工作量大。適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)（如中型制造企業(yè)）。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→原始憑證→記賬憑證→登記日記賬、明細(xì)賬→編制科目匯總表（匯總借貸方發(fā)生額）→登記總賬→對(duì)賬→編報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬工作量，科目匯總表可試算平衡（借貸方合計(jì)相等）。缺點(diǎn)：不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于查賬。適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（如電商公司）。第六章財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)按范圍分“全面清查”（如年終決算）和“局部清查”（如現(xiàn)金每日盤(pán)點(diǎn)）。按時(shí)間分“定期清查”（如月末）和“不定期清查”（如自然災(zāi)害后）。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法貨幣資金：現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”）；銀行存款與對(duì)賬單核對(duì)（編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”）。實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（逐一清點(diǎn)，如固定資產(chǎn)）、技術(shù)推算法（估算，如煤炭）。往來(lái)款項(xiàng)：發(fā)函詢(xún)證法（向?qū)Ψ絾挝话l(fā)對(duì)賬單）。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）審批前：調(diào)整賬簿，賬實(shí)相符盤(pán)盈（實(shí)存>賬存）：借記資產(chǎn)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（如現(xiàn)金盤(pán)盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢）。盤(pán)虧（實(shí)存<賬存）：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、累計(jì)折舊，貸：固定資產(chǎn)）。（二）審批后：結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”現(xiàn)金盤(pán)盈：應(yīng)支付他人的轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”，無(wú)法查明的轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外收入”。存貨盤(pán)虧：責(zé)任人賠償轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”，管理不善轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”，自然災(zāi)害轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外支出”。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表（反映“某一特定日期”的財(cái)務(wù)狀況）（一）結(jié)構(gòu)我國(guó)采用賬戶(hù)式：左方為資產(chǎn)（按流動(dòng)性排列，如貨幣資金、應(yīng)收賬款），右方為負(fù)債和所有者權(quán)益（負(fù)債按流動(dòng)性排列，如短期借款；所有者權(quán)益按穩(wěn)定性排列，如實(shí)收資本）。（二）填列方法直接填列：如“短期借款”“實(shí)收資本”（根據(jù)總賬余額）。計(jì)算填列：如“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；“存貨”=原材料+庫(kù)存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、利潤(rùn)表（反映“一定會(huì)計(jì)期間”的經(jīng)營(yíng)成果）（一）結(jié)構(gòu)我國(guó)采用多步式，分步驟計(jì)算利潤(rùn)：1.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（二）填列方法本月數(shù)：根據(jù)損益類(lèi)科目本期發(fā)生額填列（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”本月貸方發(fā)生額）。本年累計(jì)數(shù)：本月數(shù)+上月累計(jì)數(shù)。三、現(xiàn)金流量表（反映“一定會(huì)計(jì)期間”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出）（一）現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)（如銷(xiāo)售商品收現(xiàn)、支付工資）。投資活動(dòng)：與長(zhǎng)期資