2025年《審計難點》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，如果發(fā)現內部控制存在缺陷，審計人員應首先（）A.立即停止審計工作，等待管理層整改B.評估內部控制缺陷對審計風險的影響，并記錄發(fā)現C.直接要求管理層提供書面保證，確認其將采取補救措施D.忽略該缺陷，繼續(xù)進行剩余的審計程序答案：B解析：發(fā)現內部控制缺陷是審計過程中的常見情況。審計人員需要評估該缺陷對審計風險的具體影響，以便確定后續(xù)審計程序的性質、時間和范圍。記錄發(fā)現是必要的審計工作，但不應立即停止審計或直接要求管理層提供書面保證。忽略缺陷可能導致審計風險增加，不符合審計準則的要求。2.對于連續(xù)經營假設的審計，審計人員主要通過以下哪項程序獲取充分、適當的審計證據？（）A.詢問管理層關于未來經營計劃的信息B.測試關鍵財務報表項目的可變現凈值C.評估管理層編制財務報表所依據的假設的合理性D.審查管理層對持續(xù)經營能力作出的詳細分析答案：C解析：連續(xù)經營假設是財務報表編制的基礎。審計人員需要評估管理層所依據的假設是否合理，這通常涉及分析管理層對經營環(huán)境的判斷、歷史財務數據的趨勢以及未來計劃的可行性。詢問管理層、審查詳細分析都是評估假設合理性的手段，但核心是評估假設本身的合理性，而非僅僅獲取信息或測試具體項目。3.在審計抽樣中，如果使用統(tǒng)計抽樣方法，以下哪項是確定樣本規(guī)模的主要因素？（）A.審計人員的經驗水平B.可接受的抽樣風險和可容忍誤差C.總體的變異性D.審計時間和預算限制答案：B解析：統(tǒng)計抽樣方法的核心在于通過數學模型精確地控制抽樣風險。樣本規(guī)模的大小直接取決于審計人員愿意接受的抽樣風險水平（通常表述為置信水平或精確度）以及可容忍的抽樣誤差范圍?？傮w的變異性、總體規(guī)模和審計資源限制也會影響樣本規(guī)模，但它們是次要因素或約束條件，而非主要驅動因素。4.當審計證據存在矛盾時，審計人員應如何處理？（）A.認為其中一方提供了虛假信息，直接否定該證據B.忽略證據之間的矛盾，僅采信看似更可靠的一方C.追溯證據來源，檢查是否存在錯誤理解或信息遺漏，并獲取進一步證據D.將矛盾證據同時列入審計工作底稿，但不采取進一步行動答案：C解析：審計證據的矛盾表明可能存在錯誤、舞弊或信息不完整。審計人員的責任是調查矛盾的原因，這可能涉及與提供證據的人員再次溝通、檢查原始記錄或獲取其他獨立的證據來澄清事實，直至矛盾得到解決或確認其不影響審計結論。5.在審計固定資產時，以下哪項審計程序最有助于獲取關于固定資產存在性和完整性的審計證據？（）A.檢查固定資產減值準備計提的充分性B.將固定資產明細賬與總賬進行核對C.實地觀察固定資產，檢查其是否確實存在并處于預定用途D.詢問管理層關于固定資產的購置和處置政策答案：C解析：獲取固定資產存在性證據的最有效程序是實地觀察。通過實地查看，審計人員可以確認固定資產是否真實存在，并評估其是否處于管理層所述的狀態(tài)和用途。將明細賬與總賬核對主要驗證記錄的準確性，檢查減值準備關注的是計價的恰當性，詢問管理層政策屬于了解內部控制的程序，但都不能直接、有效地證明固定資產的實際存在。6.對于內部控制測試結果不佳的情況，審計人員應如何反應？（）A.認為內部控制無效，直接執(zhí)行更大量的實質性程序B.詢問管理層原因，并判斷是否需要擴大內部控制測試范圍C.忽略測試結果，繼續(xù)按原計劃執(zhí)行實質性程序D.立即向監(jiān)管機構報告內部控制的重大缺陷答案：B解析：當內部控制測試結果不佳時，表明內部控制可能無法提供預期的保證水平。審計人員應首先與管理層溝通，了解原因，并評估內部控制的實際運行效果。根據評估結果，可能需要擴大內部控制測試范圍，或直接更多地依賴實質性程序來獲取審計證據。立即執(zhí)行大量實質性程序或忽略結果都可能導致審計證據不足或審計風險過高。主動報告缺陷通常在確認存在重大缺陷后進行。7.在審計現金流量表時，審計人員特別關注現金收支的匹配性，以下哪項是審計現金收入的主要目的？（）A.確保所有現金收入均已記錄在賬上B.驗證現金收入是否真實發(fā)生C.評估現金收入與銷售收入的配比關系D.檢查現金收入是否按照適用的標準入賬答案：B解析：審計現金收入的核心目的是驗證其真實性，即確認收到的現金確實是由于企業(yè)的經營活動產生的。這需要通過檢查收款記錄、銀行對賬單、銷售合同等多種證據來實現，以排除虛構收入或錯誤記錄的可能性。確保記錄完整性、評估收入與銷售配比、檢查入賬準確性也是審計現金收入的內容，但驗證真實發(fā)生是首要目的。8.對于重大錯報風險的評估，以下哪項是審計人員需要考慮的關鍵因素？（）A.企業(yè)的盈利能力歷史趨勢B.企業(yè)的管理層結構和薪酬體系C.適用的會計準則的復雜性D.企業(yè)的經營環(huán)境和行業(yè)特征答案：D解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。評估該風險需要考慮多種因素，其中企業(yè)的經營環(huán)境和行業(yè)特征是重要組成部分，因為它影響著企業(yè)的經營壓力、競爭狀況、監(jiān)管環(huán)境以及舞弊動機等。企業(yè)的盈利能力、管理層結構和適用的會計準則復雜性也是評估風險時需要考慮的因素，但經營環(huán)境和行業(yè)特征通常被視為基礎性因素。9.在使用計算機輔助審計技術（CAATs）進行數據分析時，以下哪項是主要的優(yōu)勢？（）A.自動生成完整的審計報告B.直接發(fā)現所有的舞弊行為C.提高數據分析的效率和效果，識別異常模式D.完全替代審計人員的專業(yè)判斷答案：C解析：CAATs的主要優(yōu)勢在于能夠高效處理和分析大量數據，幫助審計人員識別數據中的異常模式、趨勢和潛在錯報，從而提高審計效率和效果。雖然CAATs可以輔助生成報告、發(fā)現舞弊線索，但不能自動生成完整報告、保證發(fā)現所有舞弊，也不能完全替代審計人員的專業(yè)判斷、經驗和對業(yè)務的了解。10.當審計人員與管理層在審計事項上存在嚴重分歧時，最終應如何處理？（）A.向組織內部更高層級的管理者報告分歧B.暫時擱置該分歧，待審計結束后再處理C.在審計報告的“強調事項段”中披露該分歧D.堅持己見，要求管理層完全按照審計人員的意見修改答案：A解析：審計人員與管理層在重大審計事項上存在嚴重分歧時，表明可能存在錯報或需要進一步調查的情況。根據審計準則，審計人員應首先與管理層討論分歧。如果分歧仍然存在，審計人員應考慮是否需要咨詢專家意見，并向組織內部適當層級的負責人報告該事項，以便采取進一步措施。擱置分歧可能導致審計范圍不足，在報告段中披露通常用于特定情況，而非解決分歧的主要方式。堅持己見應基于充分證據和判斷，而非強制要求。11.在評估管理層對會計估計的判斷時，審計人員通常不直接測試的是（）A.影響會計估計的假設B.會計估計模型的精確性C.管理層獲取支持性數據的來源D.管理層在作出估計時考慮的因素答案：B解析：審計人員評估會計估計的核心在于判斷管理層所作出的判斷是否合理，而非測試會計估計模型的數學精確性。審計人員會測試影響會計估計的關鍵假設的合理性（A）、檢查支持性數據的來源和質量（C），并了解管理層考慮的因素（D），以此來評估估計的可靠性。測試模型的精確性通常超出了審計的范圍和目的。12.當發(fā)現內部控制存在設計缺陷但未得到執(zhí)行時，審計人員應（）A.認為該缺陷不影響審計，無需進一步處理B.執(zhí)行該內部控制測試，并根據結果決定后續(xù)程序C.直接執(zhí)行該內部控制旨在應對的實質性程序D.評估該缺陷對整體控制環(huán)境的影響，并可能擴大其他控制測試范圍答案：D解析：內部控制即使存在設計缺陷，如果未得到執(zhí)行，其實際效果可能并不差。審計人員需要評估未執(zhí)行的原因以及該缺陷對整體控制環(huán)境可能產生的影響。如果評估認為該缺陷可能導致重大錯報風險增加，審計人員可能需要擴大其他相關內部控制的測試范圍，或直接更多地依賴實質性程序，而不僅僅是測試該特定缺陷。13.對于需要計算公允價值的金融工具，審計人員獲取審計證據的主要關注點通常不包括（）A.估值模型選擇的合理性B.模型輸入參數的可靠性C.估值結果的敏感性分析D.金融工具實際交易價格的波動情況答案：D解析：審計公允價值時，審計人員關注的是管理層用于確定公允價值的估值技術、模型、輸入參數以及結果是否合理。這包括評估模型選擇的恰當性（A）、輸入參數（如無風險利率、預期現金流、波動率）的來源和可靠性（B），以及進行敏感性分析或壓力測試以了解結果對假設變化的敏感程度（C）。關注金融工具的實際交易價格波動情況通常與評估公允價值計量準確性關系不大，除非該價格是活躍市場中的報價。14.在進行實質性分析程序時，如果數據之間出現預期外的關系，審計人員應（）A.忽略該差異，繼續(xù)執(zhí)行計劃中的其他程序B.認為存在舞弊，立即擴大審計范圍C.評估預期外關系是否構成錯報，并獲取進一步審計證據D.直接調整財務報表項目金額答案：C解析：實質性分析程序的目的之一是識別異常波動或預期外的關系，這些可能是錯報的信號。當出現預期外關系時，審計人員的責任是評估該差異的性質和原因，判斷其是否構成錯報，并在此基礎上確定是否需要獲取額外的審計證據來驗證或修正初步結論。直接忽略、斷定舞弊或擅自調整報表都是不恰當的審計行為。15.審計工作底稿的編制目的是為了（）A.作為審計報告的唯一依據B.記錄審計過程、支持審計結論，并滿足復核和歸檔要求C.展示審計人員的個人能力和經驗水平D.向被審計單位管理層提供經營決策建議答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，其主要目的是系統(tǒng)地記錄審計過程、支持審計結論，并形成審計報告的基礎。它也是審計質量控制、工作底稿復核以及未來參考和歸檔的重要文件。工作底稿并非審計報告的唯一依據，也不以展示個人能力或提供經營建議為主要目的。16.在審計存貨時，如果對存貨跌價準備計提的充分性存在疑慮，審計人員通常會執(zhí)行哪些程序？（）A.詢問管理層關于存貨跌價準備計提政策的變更B.測試存貨跌價準備計提所依據的減值跡象是否存在C.將存貨成本與可變現凈值進行比較D.以上都是答案：D解析：審計存貨跌價準備是否充分，需要審計人員執(zhí)行一系列程序。詢問管理層政策變更（A）有助于了解判斷背景；測試減值跡象是否存在（B）是評估管理層判斷的基礎；將成本與可變現凈值比較（C）是確定應有計提金額的關鍵步驟。因此，以上程序都是審計人員可能執(zhí)行的，以評估跌價準備計提的充分性。17.對于持續(xù)經營假設的評估，如果被審計單位處于虧損狀態(tài)，審計人員需要特別關注的是（）A.被審計單位的盈利能力歷史趨勢B.被審計單位的資本結構C.被審計單位是否有能力獲得足夠的資源繼續(xù)經營D.被審計單位的管理層對持續(xù)經營能力的計劃答案：C解析：持續(xù)經營假設的評估關鍵在于判斷被審計單位是否有足夠的資源（如現金、融資能力）來支持其繼續(xù)經營至下個報告期。雖然盈利能力、資本結構、管理層計劃都是評估因素，但在被審計單位虧損的情況下，對其獲取足夠資源以維持運營的能力（C）的關注應特別加強，這是持續(xù)經營能力的基礎。18.在使用審計抽樣進行細節(jié)測試時，如果樣本結果未發(fā)現錯誤，審計人員應（）A.認為總體不存在錯誤，無需執(zhí)行額外程序B.評估樣本設計是否恰當，并考慮是否需要擴大樣本規(guī)模C.認為存在錯誤的風險很高，直接執(zhí)行追加的實質性程序D.忽略該結果，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序答案：B解析：即使樣本未發(fā)現錯誤，也不能完全排除總體存在錯誤的可能性。審計人員需要評估抽樣風險，即樣本未能發(fā)現存在的錯誤的可能性。評估應考慮樣本設計（如樣本量是否足夠、抽樣方法是否恰當）和樣本結果。如果評估認為抽樣風險較高或樣本設計存在問題，可能需要擴大樣本規(guī)模，或者增加其他實質性程序（如非抽樣測試）來降低審計風險。直接斷言無錯誤或風險很高，或完全忽略結果都不可取。19.當審計人員與管理層在重大會計政策的選擇上存在分歧時，審計人員通常的處理方式是（）A.堅持己見，要求管理層采納審計人員的意見B.在審計報告中增加強調事項段來披露分歧C.將分歧告知被審計單位治理層（如董事會或審計委員會）D.暫時不做處理，等待審計報告最終定稿答案：C解析：根據審計準則，當審計人員與管理層在重大會計政策選擇上存在分歧，且無法達成一致時，審計人員應當將此事項告知被審計單位治理層（通常指董事會或審計委員會）。治理層需要了解這種分歧及其可能影響，并可能需要親自介入解決。堅持己見、在報告增加強調事項段或暫時擱置通常不是恰當的處理方式。20.在審計過程中，如果發(fā)現前任審計師的工作底稿，審計人員應（）A.直接采用前任審計師的工作底稿，無需進行復核B.評估前任審計師的工作是否得到適當復核，并考慮是否需要重新執(zhí)行部分程序C.忽略前任審計師的工作底稿，只關注當前審計程序的結果D.立即要求前任審計師對相關審計結論負責答案：B解析：發(fā)現前任審計師的工作底稿是常見的審計情況。審計人員有責任評估前任審計工作的質量，包括其是否經過了適當復核。如果評估認為前任工作存在重大缺陷，或者對前任工作的可靠性存有疑慮，審計人員可能需要重新執(zhí)行部分審計程序，以獲取充分、適當的審計證據支持當前的審計結論。直接采用、完全忽略或要求前任負責都是不恰當的做法。二、多選題1.評估重大錯報風險時，審計人員需要考慮的因素通常包括（）A.被審計單位的經營環(huán)境變化B.被審計單位的內部控制設計和運行有效性C.被審計單位管理層凌駕于控制之上的可能性D.被審計單位會計政策的復雜程度E.審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德答案：ABCD解析：重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員需要從財務報表層次和各類交易、賬戶余額認定層次評估風險。這包括考慮經營環(huán)境變化（A）、內部控制的設計和運行有效性（B）、管理層舞弊風險（如凌駕于控制之上C）、會計政策復雜性和應用是否恰當（D）等因素。審計人員的自身能力和道德屬于審計風險管理的范疇，影響審計的執(zhí)行，但不是評估重大錯報風險的對象本身。2.審計人員在使用計算機輔助審計技術（CAATs）時，可以利用其完成的工作包括（）A.自動執(zhí)行大量的數據篩選和排序B.進行復雜的統(tǒng)計分析，識別異常模式C.生成標準化的審計報告草稿D.復核審計工作底稿的完整性和邏輯性E.模擬業(yè)務流程，評估內部控制的有效性答案：ABE解析：CAATs在審計中的應用非常廣泛。它可以自動執(zhí)行大量重復性數據任務，如篩選、排序（A），進行復雜的統(tǒng)計分析以識別數據中的異?；蜈厔荩˙），并可以模擬業(yè)務流程來測試內部控制的邏輯性（E）。雖然CAATs可以輔助生成報告草稿（C），但這通常需要人工調整和確認，不能直接生成完整報告。復核工作底稿的完整性和邏輯性（D）主要是審計人員的判斷和審查工作，雖然技術工具可能輔助，但其核心是人的復核。3.在審計收入確認時，審計人員通常會關注并測試哪些方面的證據？（）A.客戶訂單是否得到確認B.商品是否已交付或服務是否已提供C.收款交易是否已記錄D.管理層關于收入確認政策的評估E.客戶是否已驗收商品或服務答案：ABCE解析：根據收入確認準則，收入通常在履行了合同中的履約義務時確認。審計人員需要獲取充分、適當的審計證據來驗證收入確認時點的恰當性。這通常包括檢查客戶訂單（A）、確認商品交付或服務提供（B）、檢查收款記錄（C）以及驗證客戶驗收情況（E）。管理層關于收入確認政策的評估（D）是了解和控制收入確認風險的一部分，但不是直接測試收入確認時點所需的證據類型。4.對于關聯方交易，審計人員需要關注的主要風險和應對措施包括（）A.關聯方交易可能未在財務報表中充分披露B.關聯方交易可能以非公允的價格進行C.管理層可能利用關聯方交易操縱利潤或轉移風險D.審計人員可能不了解所有的關聯方關系E.關聯方交易的審批程序可能不完善答案：ABCD解析：關聯方交易因其特殊性，存在多種重大錯報風險。審計人員需要特別關注：交易是否被充分披露（A），價格是否公允（B），是否存在管理層舞弊意圖（C），以及是否能夠識別出所有的關聯方（D）。關聯方交易的審批程序是否完善（E）雖然也屬于內部控制范疇，是評估風險時考慮的因素，但不如前四點直接構成由關聯方交易帶來的核心審計風險。5.在進行實質性分析程序時，審計人員可能使用的數據來源包括（）A.被審計單位的財務報表數據B.被審計單位的內部管理報告C.外部來源的數據，如行業(yè)報告、政府統(tǒng)計數據D.審計人員通過分析程序自行計算的數據E.前期審計工作底稿中保存的相關數據答案：ABCE解析：實質性分析程序依賴于數據分析。審計人員可以利用的數據來源非常廣泛，包括：被審計單位自身的財務報表數據（A）、內部管理報告（B）、外部來源的數據（如行業(yè)平均指標、宏觀經濟數據、政府統(tǒng)計信息C）、以及前期審計中積累的數據（E）。自行計算的數據（D）可以作為分析的基礎，但分析程序的核心是利用現有數據比較和識別差異，而非主要依賴自行計算。6.評估管理層對會計估計的判斷時，審計人員可以考慮的因素包括（）A.影響估計的關鍵假設的合理性B.支持估計的數據的可靠性和相關性C.估計方法的選擇和應用的恰當性D.管理層對估計變更的解釋E.估計結果與同行業(yè)其他單位的比較答案：ABCD解析：審計人員評估會計估計的可靠性，需要考慮多個方面。包括評估影響估計的關鍵假設是否合理（A）、支持估計的數據來源是否可靠且相關（B）、所使用的估計方法是否恰當以及應用是否一致（C）、以及管理層對估計變更或重大差異的解釋是否合理（D）。雖然與同行業(yè)比較（E）有時可作為參考，但由于各單位具體情況不同，其參考價值有限，不是評估管理層判斷的主要依據。7.在審計過程中，如果發(fā)現內部控制存在缺陷，審計人員應考慮的事項包括（）A.評估該缺陷對財務報表可能產生的影響B(tài).評估該缺陷對其他內部控制的影響C.確定是否需要執(zhí)行額外的實質性程序D.立即與管理層溝通，要求其立即整改E.評估管理層針對該缺陷擬采取的整改措施及其有效性答案：ABCE解析：發(fā)現內部控制缺陷后，審計人員的應對是多方面的。首先需要評估該缺陷的性質和嚴重程度，及其對財務報表可能產生的影響（A）。其次，要考慮該缺陷是否可能波及其他控制或整個控制環(huán)境（B）。基于評估結果，決定是否需要擴大其他內部控制測試范圍，或直接執(zhí)行更多的實質性程序來彌補控制不足（C）。同時，應與管理層溝通該缺陷，并評估其擬采取的整改措施是否可行、有效（E）。雖然需要溝通和評估整改，但通常不要求管理層“立即”整改，除非缺陷非常嚴重或緊急。8.審計人員執(zhí)行分析程序的目的通常包括（）A.評估財務信息的整體合理性B.識別異常交易或潛在錯報C.獲取充分、適當的審計證據以支持審計意見D.測試內部控制的運行有效性E.估計賬戶余額的具體金額答案：ABC解析：分析程序是審計證據的重要來源之一，其主要目的在于：評估財務信息的整體合理性（A），通過比較數據間的關系和趨勢來識別異常波動或潛在的錯報（B），并在此基礎上獲取支持審計意見的充分、適當的審計證據（C）。分析程序通常不用于測試內部控制運行的有效性（D），也不能精確估計具體賬戶余額金額（E），它更多是用于風險評估和提供實質性保證。9.在審計存貨時，審計人員可能執(zhí)行的審計程序包括（）A.實地盤點存貨B.測試存貨跌價準備計提的充分性C.檢查存貨采購和領用記錄D.將存貨明細賬與總賬進行核對E.評估存貨過時、毀損或陳舊的風險答案：ABCDE解析：審計存貨需要執(zhí)行一系列程序以獲取關于存貨存在、完整性、計價和分攤的審計證據。這包括：監(jiān)盤或親自參與實地盤點以確認存貨存在（A），評估管理層對跌價準備的計提是否充分（B），檢查采購、領用等內部記錄以了解存貨流轉（C），核對明細賬與總賬確保記錄準確（D），以及評估存貨自身狀況的風險（如過時、毀損、陳舊E）。10.當審計證據存在矛盾時，審計人員需要考慮和執(zhí)行的工作包括（）A.追溯證據來源，檢查是否存在錯誤理解或信息遺漏B.與提供矛盾證據的相關人員再次溝通C.獲取額外的、獨立的證據來驗證其中一方信息D.立即得出存在舞弊的結論E.認為矛盾是正常的，無需特別關注答案：ABC解析：審計證據出現矛盾是信號，表明可能存在錯誤、舞弊或信息不完整。審計人員的責任是調查原因。這通常涉及：檢查證據的原始來源，確認信息是否被正確理解或記錄（A），與相關人員進行溝通以澄清疑點（B），以及獲取其他獨立的證據來支持或反駁某一方的說法（C）。立即斷定舞弊（D）或認為矛盾無需關注（E）都是不恰當的審計反應。11.評估管理層對會計估計的判斷時，審計人員通常會測試的是（）A.影響會計估計的關鍵假設的合理性B.會計估計模型的精確性C.管理層獲取支持性數據的來源D.管理層在作出估計時考慮的因素E.會計估計變更的審批程序答案：ACD解析：審計人員評估會計估計的核心在于判斷管理層所作出的判斷是否合理。為此，審計人員會測試影響會計估計的關鍵假設的合理性（A），檢查支持性數據的來源和質量（C），并了解管理層考慮的因素（D），以此來評估估計的可靠性。測試模型的精確性（B）通常超出了審計的范圍和目的。會計估計變更的審批程序（E）是內部控制的一部分，雖然需要評估，但不是測試會計估計本身的核心內容。12.在審計抽樣中，如果使用非統(tǒng)計抽樣方法，審計人員仍然需要考慮的因素包括（）A.可接受的抽樣風險B.樣本設計C.抽樣單元的選擇D.對樣本結果的評價E.確定抽樣方法是否恰當答案：BCD解析：非統(tǒng)計抽樣方法不像統(tǒng)計抽樣那樣有明確的數學模型來量化抽樣風險，但審計人員在使用非統(tǒng)計抽樣時，仍然需要考慮樣本設計（B）、如何選擇抽樣單元（C）以及如何評價樣本結果并將其推斷到總體（D）。雖然不直接量化風險，但審計人員需要運用專業(yè)判斷來確保抽樣方法的合理性和樣本結果的適當評價?？山邮艿某闃语L險（A）和判斷方法是否恰當（E）更偏向于統(tǒng)計抽樣的概念或審計判斷的整體框架。13.當審計人員與管理層在重大會計政策的選擇上存在分歧時，審計人員通常的處理方式是（）A.堅持己見，要求管理層采納審計人員的意見B.在審計報告中增加強調事項段來披露分歧C.將分歧告知被審計單位治理層（如董事會或審計委員會）D.暫時不做處理，等待審計報告最終定稿E.與前任審計師溝通尋求建議答案：BC解析：根據審計準則，當審計人員與管理層在重大會計政策選擇上存在分歧，且無法達成一致時，審計人員應當將此事項告知被審計單位治理層（通常指董事會或審計委員會）（C）。在某些情況下，如果分歧僅涉及非重大問題或審計報告尚未發(fā)布，可能需要進一步溝通或考慮在報告中的披露（B）。堅持己見（A）可能不切實際，等待定稿（D）可能導致問題未解決，與前任溝通（E）通常不直接解決當前的管理層分歧。14.在進行實質性分析程序時，如果數據之間出現預期外的關系，審計人員應（）A.評估預期外關系是否構成錯報，并獲取進一步審計證據B.忽略該差異，繼續(xù)執(zhí)行計劃中的其他程序C.認為存在錯誤的風險很高，直接執(zhí)行追加的實質性程序D.認為總體不存在錯誤，無需執(zhí)行額外程序E.直接調整財務報表項目金額答案：AC解析：實質性分析程序的目的之一是識別異常波動或預期外的關系，這些可能是錯報的信號。當出現預期外關系時，審計人員的責任是評估該差異的性質和原因，判斷其是否構成錯報，并在此基礎上確定是否需要獲取額外的審計證據來驗證或修正初步結論（A）。忽略差異（B）或認為無需執(zhí)行額外程序（D）可能導致錯報未被發(fā)現。雖然可能需要追加程序（C），但這應基于評估結果，而非直接斷定風險很高。調整報表（E）是管理層的行為，審計人員基于證據得出結論。15.審計人員在使用計算機輔助審計技術（CAATs）進行數據分析時，可以利用其完成的工作包括（）A.自動執(zhí)行大量的數據篩選和排序B.進行復雜的統(tǒng)計分析，識別異常模式C.生成標準化的審計報告草稿D.復核審計工作底稿的完整性和邏輯性E.自動識別所有的舞弊行為答案：AB解析：CAATs在審計中的應用非常廣泛。它可以自動執(zhí)行大量重復性數據任務，如篩選、排序（A），進行復雜的統(tǒng)計分析以識別數據中的異常或趨勢（B）。雖然CAATs可以輔助生成報告草稿（C），但這通常需要人工調整和確認，不能直接生成完整報告。復核工作底稿的完整性和邏輯性（D）主要是審計人員的判斷和審查工作，雖然技術工具可能輔助，但其核心是人的復核。自動識別所有舞弊行為（E）是不現實的，因為舞弊往往具有隱蔽性，需要結合專業(yè)判斷和多種證據。16.對于關聯方交易，審計人員需要關注的主要風險和應對措施包括（）A.關聯方交易可能未在財務報表中充分披露B.關聯方交易可能以非公允的價格進行C.管理層可能利用關聯方交易操縱利潤或轉移風險D.審計人員可能不了解所有的關聯方關系E.關聯方交易的審批程序可能不完善答案：ABCD解析：關聯方交易因其特殊性，存在多種重大錯報風險。審計人員需要特別關注：交易是否被充分披露（A），價格是否公允（B），是否存在管理層舞弊意圖（C），以及是否能夠識別出所有的關聯方（D）。關聯方交易的審批程序是否完善（E）雖然也屬于內部控制范疇，是評估風險時考慮的因素，但不如前四點直接構成由關聯方交易帶來的核心審計風險。17.在評估重大錯報風險時，審計人員需要考慮的因素通常包括（）A.被審計單位的經營環(huán)境變化B.被審計單位的內部控制設計和運行有效性C.被審計單位管理層凌駕于控制之上的可能性D.被審計單位會計政策的復雜程度E.審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德答案：ABCD解析：重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員需要從財務報表層次和各類交易、賬戶余額認定層次評估風險。這包括考慮經營環(huán)境變化（A）、內部控制的設計和運行有效性（B）、管理層舞弊風險（如凌駕于控制之上C）、會計政策復雜性和應用是否恰當（D）等因素。審計人員的自身能力和道德屬于審計風險管理的范疇，影響審計的執(zhí)行，但不是評估重大錯報風險的對象本身。18.審計工作底稿的編制目的是為了（）A.作為審計報告的唯一依據B.記錄審計過程、支持審計結論，并滿足復核和歸檔要求C.展示審計人員的個人能力和經驗水平D.向被審計單位管理層提供經營決策建議E.證明審計工作已按照標準執(zhí)行答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，其主要目的是系統(tǒng)地記錄審計過程、支持審計結論，并形成審計報告的基礎。它也是審計質量控制、工作底稿復核以及未來參考和歸檔的重要文件。工作底稿并非審計報告的唯一依據（A），也不以展示個人能力或提供經營建議（D）為主要目的。它是審計工作完成情況的記錄，旨在證明審計工作已按照要求執(zhí)行（E），但“按照標準執(zhí)行”表述不夠準確，核心是記錄、支持和歸檔。19.在審計過程中，如果發(fā)現前任審計師的工作底稿，審計人員應（）A.直接采用前任審計師的工作底稿，無需進行復核B.評估前任審計師的工作是否得到適當復核，并考慮是否需要重新執(zhí)行部分程序C.忽略前任審計師的工作底稿，只關注當前審計程序的結果D.立即要求前任審計師對相關審計結論負責E.將前任審計師的工作底稿作為當前審計報告的主要依據答案：B解析：發(fā)現前任審計師的工作底稿是常見的審計情況。審計人員有責任評估前任審計工作的質量，包括其是否經過了適當復核。如果評估認為前任工作存在重大缺陷，或者對前任工作的可靠性存有疑慮，審計人員可能需要重新執(zhí)行部分審計程序，以獲取充分、適當的審計證據支持當前的審計結論。直接采用（A）、完全忽略（C）、要求前任負責（D）或將其作為主要依據（E）都是不恰當的做法。20.對于需要計算公允價值的金融工具，審計人員獲取審計證據的主要關注點通常不包括（）A.估值模型選擇的合理性B.模型輸入參數的可靠性C.估值結果的敏感性分析D.金融工具實際交易價格的波動情況E.金融工具在活躍市場中的報價答案：D解析：審計公允價值時，審計人員關注的是管理層用于確定公允價值的估值技術、模型、輸入參數以及結果是否合理。這包括評估模型選擇的恰當性（A）、輸入參數（如無風險利率、預期現金流、波動率）的來源和可靠性（B），以及進行敏感性分析或壓力測試以了解結果對假設變化的敏感程度（C）。金融工具的實際交易價格波動情況（D）可能與估值模型中的輸入參數相關，但審計人員更關注估值過程本身，而非僅僅觀察歷史價格波動。金融工具在活躍市場中的報價（E）是獲取公允價值的重要依據之一，如果存在活躍市場，審計人員會關注報價的可靠性。三、判斷題1.在進行實質性分析程序時，如果數據之間出現預期外的關系，審計人員應認為這一定是由于錯報導致的。（）答案：錯誤解析：實質性分析程序中出現的預期外關系是審計人員需要關注的信號，可能表明存在錯報，但也可能源于經濟環(huán)境的正常變化或其他非錯報因素。審計人員的責任是評估該差異是否構成錯報，這可能需要進一步調查或獲取其他審計證據來確認。直接斷定是錯報導致是不全面的。2.如果審計人員使用了統(tǒng)計抽樣方法，就無需考慮抽樣風險。（）答案：錯誤解析：即使使用統(tǒng)計抽樣方法，抽樣風險仍然存在。統(tǒng)計抽樣通過數學模型來量化和控制抽樣風險，但這并不意味著風險消失。審計人員需要根據風險評估結果確定可接受的抽樣風險水平，并據此設計樣本和評價結果。3.審計工作底稿只需要記錄審計過程中發(fā)現的重大問題。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計工作過程的全面記錄，不僅需要記錄發(fā)現的重要問題，還應包括執(zhí)行的審計程序、獲取的證據、作出的專業(yè)判斷、與被審計單位的溝通內容以及審計結論等。目的是全面反映審計過程，支持審計意見。4.在評估存貨存在性時，審計人員的實地盤點是唯一有效的審計程序。（）答案：錯誤解析：實地盤點是確認存貨存在性非常有效的方法，但并非唯一方法。審計人員還可以通過檢查存貨明細賬、核對采購和銷售記錄、檢查入庫出庫單據、觀察倉庫管理狀況等方式獲取支持性證據。審計人員會根據風險評估和成本效益原則選擇適當的程序。5.如果被審計單位的管理層對持續(xù)經營假設表示擔憂，但仍有足夠的資源支持其運營至下個報告期，審計人員可以無需進一步評估其持續(xù)經營能力。（）答案：錯誤解析：即使管理層表示擔憂，但只要認為持續(xù)經營是可能的，審計人員仍然有責任評估持續(xù)經營能力的充分性。這包括考慮管理層對經營環(huán)境的判斷、歷史財務數據的趨勢、未來的計劃、資源的獲取能力以及可能存在的風險因素。評估不應僅僅基于管理層的表態(tài)。6.關聯方交易一定是濫用職權或存在舞弊風險的。（）答案：錯誤解析：關聯方交易本身是正常的商業(yè)活動，其風險高低取決于交易的條件是否公允、是否得到恰當的授權和披露。雖然關聯方交易可能存在潛在的舞弊風險，因為關聯方之間可能存在利益沖突或信息不對稱，但并非所有關聯方交易都必然涉及濫用職權或舞弊。7.審計人員執(zhí)行的控制測試可以完全消除重大錯報風險。（）答案：錯誤解析：控制測試的目的是評估內部控制在防止或發(fā)現并糾正錯報方面的有效性。即使控制測試結果表明內部控制運行有效，也可能存在控制未能覆蓋到的風險或控制未能有效運行的情況。因此，控制測試不能完全消除重大錯報風險，