財政稅收高級經(jīng)濟實務(wù)經(jīng)濟師考試試題(附答案)(2025年)一、單項選擇題（共10題，每題1分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于財政支出績效評價“3E”原則的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)濟性（Economy）關(guān)注產(chǎn)出與投入的關(guān)系B.效率性（Efficiency）關(guān)注資源投入是否節(jié)約C.效果性（Effectiveness）關(guān)注目標(biāo)實現(xiàn)程度D.“3E”原則不包括公平性評價2.2024年某省通過發(fā)行再融資債券置換到期政府債務(wù)1200億元，該行為的主要目的是（）。A.增加基礎(chǔ)設(shè)施投資B.緩解短期償債壓力C.優(yōu)化債務(wù)資金使用方向D.提高債務(wù)資金使用效率3.根據(jù)《中華人民共和國增值稅法（草案）》（2023年），下列情形中屬于增值稅視同銷售的是（）。A.單位將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.個體工商戶將購進貨物用于個人消費C.企業(yè)將外購貨物用于集體福利D.自然人將自產(chǎn)貨物無償贈送公益組織4.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入8000萬元，會計利潤1200萬元。已知稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰。若該企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.40B.50C.60D.705.下列關(guān)于地方政府專項債券的表述中，錯誤的是（）。A.專項債券資金需對應(yīng)具體項目收益B.專項債券納入政府性基金預(yù)算管理C.專項債券償債資金來源僅限項目收益D.專項債券可用于重大項目資本金6.根據(jù)OECD《應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案》，支柱二“全球最低稅”的稅率標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%7.某縣2024年一般公共預(yù)算收入50億元，政府性基金收入30億元（其中土地出讓收入25億元），上級轉(zhuǎn)移支付20億元，地方政府債務(wù)限額150億元，已使用債務(wù)余額120億元。該縣債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財力）為（）。A.120%B.150%C.200%D.240%8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，符合2025年最新政策的是（）。A.3歲以下嬰幼兒照護扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元B.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人扣除僅適用于非獨生子女D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時憑醫(yī)保報銷憑證辦理9.財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合中，“松財政、緊貨幣”組合通常適用于（）。A.經(jīng)濟過熱、通脹高企B.經(jīng)濟衰退、通縮壓力C.經(jīng)濟增速放緩但通脹溫和D.經(jīng)濟高速增長但債務(wù)風(fēng)險突出10.下列稅收征管措施中，屬于“以數(shù)治稅”核心內(nèi)容的是（）。A.推廣電子發(fā)票B.加強稅務(wù)稽查C.簡化申報流程D.建立全量稅費數(shù)據(jù)中樞二、多項選擇題（共5題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）11.下列關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付制度的表述中，正確的有（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付主要用于平衡地區(qū)間財力差距B.專項轉(zhuǎn)移支付需規(guī)定資金具體用途C.均衡性轉(zhuǎn)移支付屬于專項轉(zhuǎn)移支付范疇D.過渡期轉(zhuǎn)移支付是應(yīng)對特定階段發(fā)展問題的補充E.轉(zhuǎn)移支付應(yīng)遵循“先下達、后預(yù)算”的管理原則12.2024年我國實施增值稅留抵退稅政策優(yōu)化，下列符合政策適用條件的納稅人有（）。A.微型企業(yè)（按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》）B.制造業(yè)中型企業(yè)（連續(xù)6個月增量留抵稅額均>0）C.科技型中小企業(yè)（納稅信用等級為M級）D.發(fā)生重大稅收違法行為的食品加工企業(yè)E.2023年已享受過存量留抵退稅的小微企業(yè)13.下列關(guān)于政府預(yù)算績效管理的表述中，屬于“全方位”覆蓋范圍的有（）。A.中央部門預(yù)算B.地方政府預(yù)算C.政府性基金預(yù)算D.重大政策和項目預(yù)算E.部門內(nèi)部項目預(yù)算14.國際稅收中，構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情形包括（）。A.企業(yè)通過固定營業(yè)場所從事準(zhǔn)備性活動B.建筑工程持續(xù)時間超過12個月C.企業(yè)通過代理人經(jīng)常簽訂合同D.專為儲存貨物設(shè)立的固定場所E.非獨立代理人在締約國境內(nèi)開展經(jīng)常性活動15.下列關(guān)于稅收中性原則的理解中，正確的有（）。A.要求稅收不影響市場主體經(jīng)濟決策B.是設(shè)計增值稅制度的重要原則C.與稅收調(diào)節(jié)功能存在一定矛盾D.意味著完全取消稅收優(yōu)惠E.在所得稅中體現(xiàn)為稅率結(jié)構(gòu)簡化三、案例分析題（共3題，每題20分，閱讀材料后結(jié)合相關(guān)知識作答）案例1：地方政府債務(wù)管理2024年，某省公布《政府債務(wù)風(fēng)險化解三年行動方案》，數(shù)據(jù)顯示：截至2023年末，該省一般公共預(yù)算收入3000億元，政府性基金收入2500億元（其中土地出讓收入2000億元），上級轉(zhuǎn)移支付1500億元；地方政府債務(wù)余額1.2萬億元（一般債務(wù)5000億元，專項債務(wù)7000億元），債務(wù)限額1.3萬億元。2024年該省計劃發(fā)行再融資債券4000億元，其中一般債券2000億元，專項債券2000億元；通過預(yù)算安排償還債務(wù)本金1000億元，利息800億元。問題：（1）計算該省2023年末債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財力），并判斷風(fēng)險等級（注：債務(wù)率預(yù)警線為120%）。（2）分析再融資債券在債務(wù)風(fēng)險化解中的作用，并指出使用再融資債券需注意的關(guān)鍵問題。案例2：企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司為制造業(yè)企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)），2024年財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：2億元（其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000萬元）-銷售成本：1.2億元-銷售費用：2000萬元（含廣告費1500萬元）-管理費用：1500萬元（含業(yè)務(wù)招待費200萬元，研發(fā)費用800萬元）-財務(wù)費用：500萬元（含向非金融企業(yè)借款利息300萬元，利率10%，同期金融機構(gòu)貸款利率6%）-營業(yè)外支出：300萬元（含通過公益性社會組織捐贈200萬元，稅收滯納金50萬元）-投資收益：800萬元（其中國債利息收入200萬元，從子公司分回股息600萬元）已知：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%；廣告費扣除限額為銷售收入的15%；研發(fā)費用加計扣除比例100%；公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。問題：（1）計算甲公司2024年會計利潤總額。（2）逐項分析納稅調(diào)整事項，計算應(yīng)納稅所得額。（3）計算甲公司2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。案例3：增值稅留抵退稅政策應(yīng)用乙公司為增值稅一般納稅人（微型企業(yè)），2024年12月增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-期末留抵稅額：600萬元（其中2019年3月31日末留抵稅額為200萬元）-2024年1-12月進項稅額構(gòu)成：增值稅專用發(fā)票抵扣4000萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣500萬元，旅客運輸服務(wù)電子普票抵扣100萬元，上期留抵稅額抵減欠稅50萬元。-納稅信用等級：A級，2023年以來無重大稅收違法行為。問題：（1）判斷乙公司是否符合存量留抵退稅條件，并說明理由。（2）計算乙公司可申請的存量留抵退稅額和增量留抵退稅額（注：進項構(gòu)成比例=（專用發(fā)票+海關(guān)進口增值稅專用繳款書+解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額）/全部已抵扣進項稅額×100%）。四、論述題（共2題，每題25分）1.結(jié)合“十四五”規(guī)劃和2025年經(jīng)濟形勢，論述積極財政政策加力提效的實施路徑及重點領(lǐng)域。2.近年來我國提出“提高直接稅比重”的改革目標(biāo)，試分析當(dāng)前直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化路徑。---答案---一、單項選擇題1.C2.B3.A4.B5.C6.B7.A8.D9.C10.D二、多項選擇題11.ABD12.ABE13.ABCD14.BCE15.ABCE三、案例分析題案例1答案：（1）綜合財力=一般公共預(yù)算收入+政府性基金收入+上級轉(zhuǎn)移支付=3000+2500+1500=7000億元；債務(wù)率=12000/7000≈171.4%。因債務(wù)率超過預(yù)警線120%，屬于高風(fēng)險等級。（2）作用：通過發(fā)行再融資債券置換到期債務(wù)，延長債務(wù)期限，降低利息成本，緩解短期償債壓力。關(guān)鍵問題：需確保再融資債券規(guī)模不超過債務(wù)限額；置換后債務(wù)期限結(jié)構(gòu)需與項目收益周期匹配；避免過度依賴再融資導(dǎo)致債務(wù)滾續(xù)風(fēng)險累積。案例2答案：（1）會計利潤=20000-12000-2000-1500-500-300+800=4500萬元。（2）納稅調(diào)整：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：3000萬元中，500萬元以下免征，超過部分減半征收，應(yīng)調(diào)減=500+（3000-500）×50%=1750萬元。②廣告費：扣除限額=20000×15%=3000萬元，實際1500萬元，無需調(diào)整。③業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%=200×60%=120萬元，收入的5‰=20000×5‰=100萬元，調(diào)增=200-100=100萬元。④研發(fā)費用：加計扣除800×100%=800萬元，調(diào)減800萬元。⑤非金融企業(yè)借款利息：超標(biāo)準(zhǔn)部分=300-（300/10%）×6%=300-180=120萬元，調(diào)增120萬元。⑥公益性捐贈：扣除限額=4500×12%=540萬元，實際200萬元，無需調(diào)整；稅收滯納金50萬元，調(diào)增50萬元。⑦投資收益：國債利息200萬元、子公司股息600萬元（符合條件的居民企業(yè)間股息免稅），調(diào)減800萬元。應(yīng)納稅所得額=4500-1750+100-800+120+50-800=1620萬元。（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅=1620×15%=243萬元。案例3答案：（1）符合條件。乙公司為微型企業(yè)，納稅信用A級，無重大稅收違法行為，且存在存量留抵稅額（2019年3月31日末留抵200萬元<2024年12月期末留抵600萬元）。（2）進項構(gòu)成比例=（4000）/（4000+500+100）×100%≈83.33%（注：旅客運輸電子普票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不屬于“三類憑證”，上期留抵抵減欠稅不影響進項構(gòu)成）。存量留抵退稅額=200×83.33%≈166.66萬元；增量留抵稅額=600-200=400萬元，增量留抵退稅額=400×83.33%≈333.32萬元。四、論述題1.答案要點：（1）加力提效背景：2025年經(jīng)濟面臨內(nèi)需不足、外部環(huán)境復(fù)雜等挑戰(zhàn)，需財政政策進一步發(fā)力穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型。（2）實施路徑：①優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)：加大科技攻關(guān)、新能源、新質(zhì)生產(chǎn)力等領(lǐng)域投入；增加民生支出（教育、醫(yī)療、養(yǎng)老）。②完善減稅降費：聚焦中小微企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)，延續(xù)階段性優(yōu)惠政策，簡化政策適用流程。③強化專項債管理：提高專項債項目儲備質(zhì)量，加快資金使用進度，擴大用作項目資本金范圍。④防范債務(wù)風(fēng)險：壓實地方政府主體責(zé)任，通過“一攬子化債方案”化解存量債務(wù)，嚴(yán)控新增隱性債務(wù)。（3）重點領(lǐng)域：科技創(chuàng)新（研發(fā)費用加計扣除、國家實驗室建設(shè)）、新型基礎(chǔ)設(shè)施（5G、數(shù)據(jù)中心）、綠色轉(zhuǎn)型（環(huán)保稅優(yōu)惠、碳減排支持工具）、鄉(xiāng)村振興（農(nóng)田水利、高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田）。2.答案要點：（1）現(xiàn)狀：我國間接稅（增值稅、消費稅）占比約60%，直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）占比約30%，低于OECD國家平均水平（直接稅占比約55%）。（2）問題：間接稅累退性強，不利于收入分配調(diào)節(jié)；直接稅稅基較窄（個人所得稅以工資薪金為主，財產(chǎn)稅體系