會計實操文庫43/43做賬實操-金融行業(yè)賬務(wù)處理分錄SOP一、銀行業(yè)務(wù)核心分錄（30個）1.吸收活期存款（個人/企業(yè)）借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項貸：吸收存款-活期存款-XX客戶（本金）2.吸收定期存款（整存整?。┙瑁簬齑娆F(xiàn)金/存放中央銀行款項貸：吸收存款-定期存款-XX客戶（本金）3.計提定期存款利息借：利息支出-定期存款利息貸：應(yīng)付利息-XX客戶4.定期存款到期支取（支付本金+利息）借：吸收存款-定期存款-XX客戶（本金）應(yīng)付利息-XX客戶（已計提）利息支出-定期存款利息（未計提部分）貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項5.發(fā)放短期流動資金貸款借：貸款-短期貸款-XX客戶（本金）貸：吸收存款-活期存款-XX客戶（或庫存現(xiàn)金）6.發(fā)放中長期固定資產(chǎn)貸款借：貸款-中長期貸款-XX客戶（本金）貸：吸收存款-活期存款-XX客戶7.計提貸款利息（按權(quán)責(zé)發(fā)生制）借：應(yīng)收利息-XX客戶貸：利息收入-貸款利息收入8.收到貸款利息借：吸收存款-活期存款-XX客戶/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收利息-XX客戶9.貸款逾期（未超90天）借：貸款-逾期貸款-XX客戶貸：貸款-短期貸款/中長期貸款-XX客戶10.逾期貸款計提利息（超90天停止計息）借：應(yīng)收利息-XX客戶（未超90天）貸：利息收入-貸款利息收入（超90天）借：利息收入-貸款利息收入（紅字沖回）貸：應(yīng)收利息-XX客戶（紅字）11.收回逾期貸款本息借：吸收存款-活期存款-XX客戶/庫存現(xiàn)金貸：貸款-逾期貸款-XX客戶（本金）應(yīng)收利息-XX客戶（已計提）利息收入-貸款利息收入（逾期罰息）12.確認(rèn)貸款減值損失（按預(yù)期信用損失模型）借：信用減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備-XX貸款13.核銷呆賬貸款（經(jīng)批準(zhǔn)）借：貸款損失準(zhǔn)備-XX貸款貸：貸款-逾期貸款-XX客戶14.收回已核銷呆賬借：貸款-逾期貸款-XX客戶貸：貸款損失準(zhǔn)備-XX貸款借：吸收存款-活期存款-XX客戶貸：貸款-逾期貸款-XX客戶15.辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)匯票（面值）貸：吸收存款-活期存款-XX客戶（實付金額）利息收入-貼現(xiàn)利息收入（差額）16.貼現(xiàn)票據(jù)到期收回借：存放中央銀行款項/吸收存款-活期存款-承兌人貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)匯票（面值）17.貼現(xiàn)票據(jù)到期未收回（向貼現(xiàn)申請人追索）借：吸收存款-活期存款-XX客戶/貸款-逾期貸款-XX客戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)匯票（面值）18.存放中央銀行款項（準(zhǔn)備金）借：存放中央銀行款項-法定準(zhǔn)備金/超額準(zhǔn)備金貸：吸收存款-活期存款-本行賬戶19.從中央銀行借款借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款（本金）20.計提中央銀行借款利息借：利息支出-向中央銀行借款利息貸：應(yīng)付利息-中央銀行21.歸還中央銀行借款本息借：向中央銀行借款（本金）應(yīng)付利息-中央銀行（已計提）利息支出-向中央銀行借款利息（未計提）貸：存放中央銀行款項22.同業(yè)存放（其他銀行存入資金）借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)存放-XX銀行（本金）23.同業(yè)拆借（拆出資金）借：拆出資金-XX銀行（本金）貸：存放中央銀行款項24.計提同業(yè)拆借利息收入借：應(yīng)收利息-XX銀行貸：利息收入-同業(yè)拆借利息收入25.收回同業(yè)拆借本息借：存放中央銀行款項貸：拆出資金-XX銀行（本金）應(yīng)收利息-XX銀行（已計提）26.辦理銀行承兌匯票（收取保證金）借：吸收存款-活期存款-XX客戶貸：存入保證金-銀行承兌匯票-XX客戶27.銀行承兌匯票到期承兌借：存入保證金-銀行承兌匯票-XX客戶吸收存款-活期存款-XX客戶（差額部分）貸款-逾期貸款-XX客戶（無力支付部分）貸：清算資金往來-同城票據(jù)交換28.收取銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：吸收存款-活期存款-XX客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-票據(jù)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)29.銷售銀行理財產(chǎn)品（保本型，計入負(fù)債）借：吸收存款-活期存款-XX客戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-理財產(chǎn)品-XX產(chǎn)品（本金）30.理財產(chǎn)品到期兌付（保本型）借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-理財產(chǎn)品-XX產(chǎn)品（本金）利息支出-理財產(chǎn)品利息貸：吸收存款-活期存款-XX客戶二、證券業(yè)務(wù)核心分錄（30個）31.證券公司收到客戶交易保證金借：銀行存款-客戶保證金賬戶貸：代理買賣證券款-XX客戶32.代理客戶買賣股票（買入）借：代理買賣證券款-XX客戶（成交金額+手續(xù)費(fèi)）貸：結(jié)算備付金-客戶33.代理客戶買賣股票（賣出）借：結(jié)算備付金-客戶貸：代理買賣證券款-XX客戶（成交金額-手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入-代理買賣證券手續(xù)費(fèi)34.證券公司自營買入股票（交易性金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)-成本-股票（公允價值）投資收益-交易費(fèi)用貸：結(jié)算備付金-自有35.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（上升）借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益（下降）做相反分錄36.自營賣出股票（交易性金融資產(chǎn)）借：結(jié)算備付金-自有（成交金額-交易費(fèi)用）公允價值變動損益（累計變動額，借方或貸方）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-股票交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益（差額）37.買入可供出售金融資產(chǎn)（債券）借：可供出售金融資產(chǎn)-成本-債券（面值）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額，借方或貸方）貸：結(jié)算備付金-自有38.可供出售金融資產(chǎn)計提利息借：應(yīng)收利息（分期付息）/可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計利息（到期一次還本）貸：投資收益（實際利率法計算）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額）39.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（上升）借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：其他綜合收益（下降）做相反分錄（非減值）40.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失其他綜合收益（累計公允價值下降額）貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動41.賣出可供出售金融資產(chǎn)借：結(jié)算備付金-自有可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動（借方或貸方）其他綜合收益（累計變動額，借方或貸方）貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本-債券可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計利息投資收益（差額）42.買入持有至到期投資（債券）借：持有至到期投資-成本-債券（面值）持有至到期投資-利息調(diào)整（差額，借方或貸方）貸：結(jié)算備付金-自有43.持有至到期投資計提利息借：應(yīng)收利息（分期付息）/持有至到期投資-應(yīng)計利息（到期一次還本）貸：投資收益（實際利率法）持有至到期投資-利息調(diào)整（差額）44.持有至到期投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備45.到期收回持有至到期投資本息借：結(jié)算備付金-自有持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資-成本-債券持有至到期投資-應(yīng)計利息投資收益（差額）46.承銷股票（余額包銷方式）借：可供出售金融資產(chǎn)-成本-股票（未售出部分）結(jié)算備付金-自有（已售出收款）貸：代理承銷證券款-XX發(fā)行人（全額）手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券承銷手續(xù)費(fèi)47.承銷債券（代銷方式）借：結(jié)算備付金-自有（代收金額）貸：代理承銷證券款-XX發(fā)行人借：代理承銷證券款-XX發(fā)行人（手續(xù)費(fèi)金額）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券承銷手續(xù)費(fèi)48.向發(fā)行人支付承銷款項（扣除手續(xù)費(fèi)后）借：代理承銷證券款-XX發(fā)行人貸：結(jié)算備付金-自有49.融資融券業(yè)務(wù)（向客戶融出資金）借：融資融券-融資業(yè)務(wù)-XX客戶（本金）貸：結(jié)算備付金-客戶50.計提融資融券利息收入借：應(yīng)收利息-XX客戶貸：利息收入-融資融券利息收入51.收到融資融券利息及本金借：結(jié)算備付金-客戶貸：融資融券-融資業(yè)務(wù)-XX客戶（本金）應(yīng)收利息-XX客戶（已計提）52.融資融券業(yè)務(wù)（向客戶融出證券）借：融資融券-融券業(yè)務(wù)-XX客戶（面值）貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本-股票（自有證券）53.客戶歸還融出證券借：可供出售金融資產(chǎn)-成本-股票貸：融資融券-融券業(yè)務(wù)-XX客戶（面值）54.收取融券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)借：結(jié)算備付金-客戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券手續(xù)費(fèi)55.證券投資基金托管（收到托管資金）借：銀行存款-托管資金賬戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-基金托管-XX基金56.基金托管計提手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金-XX基金公司貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金托管手續(xù)費(fèi)57.收到基金托管手續(xù)費(fèi)借：銀行存款-自有賬戶貸：應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金-XX基金公司58.代理客戶認(rèn)購新股借：代理買賣證券款-XX客戶（認(rèn)購金額）貸：結(jié)算備付金-客戶59.新股中簽劃款（未中簽部分退回）借：結(jié)算備付金-客戶（未中簽金額）代理買賣證券款-XX客戶（中簽金額）貸：代理買賣證券款-XX客戶（全額）手續(xù)費(fèi)及傭金收入-代理認(rèn)購手續(xù)費(fèi)（中簽部分）60.客戶提取交易保證金借：代理買賣證券款-XX客戶貸：銀行存款-客戶保證金賬戶三、保險業(yè)務(wù)核心分錄（30個）61.收到財產(chǎn)保險保費(fèi)（非壽險）借：銀行存款/應(yīng)收保費(fèi)-XX客戶貸：保費(fèi)收入-財產(chǎn)保險-XX險種62.收到人壽保險保費(fèi)（壽險，分期繳納）借：銀行存款/應(yīng)收保費(fèi)-XX客戶貸：保費(fèi)收入-人壽保險-XX險種63.壽險保費(fèi)躉交（一次性繳納）借：銀行存款貸：保費(fèi)收入-人壽保險-XX險種（當(dāng)期確認(rèn)部分）合同負(fù)債-壽險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（未確認(rèn)部分）64.計提非壽險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險65.攤銷非壽險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（期末調(diào)整）借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險（紅字或反向）66.計提壽險責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種67.調(diào)整壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（精算調(diào)整）借：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種（調(diào)增）貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種（調(diào)增）（調(diào)減）做相反分錄68.財產(chǎn)保險發(fā)生理賠支出（已決賠款）借：賠付支出-財產(chǎn)保險-XX險種預(yù)付賠付款-XX案件（已預(yù)付部分）貸：銀行存款/應(yīng)付賠付款-XX客戶69.計提未決賠款準(zhǔn)備金（已發(fā)生未報案）借：提取未決賠款準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險貸：未決賠款準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險70.結(jié)案后調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金借：未決賠款準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險貸：提取未決賠款準(zhǔn)備金-財產(chǎn)保險（差額調(diào)整）賠付支出-財產(chǎn)保險-XX險種（實際差額）71.壽險賠付（死亡/滿期給付）借：賠付支出-人壽保險-XX險種壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種（累計準(zhǔn)備金）貸：銀行存款/應(yīng)付賠付款-XX受益人72.壽險退保（客戶提前退保）借：退保金-人壽保險-XX險種壽險責(zé)任準(zhǔn)備金-XX險種（累計準(zhǔn)備金）貸：銀行存款/應(yīng)付退保金-XX客戶保費(fèi)收入-人壽保險-XX險種（已確認(rèn)未到期部分，紅字）73.保險合同產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-XX渠道貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-XX中介機(jī)構(gòu)銀行存款74.收到再保險分出保費(fèi)（分出公司）借：分出保費(fèi)-XX險種-XX再保險公司貸：應(yīng)付分保賬款-XX再保險公司75.確認(rèn)再保險攤回賠付支出借：應(yīng)收分保賬款-XX再保險公司貸：攤回賠付支出-XX險種76.收到再保險攤回準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保賬款-XX再保險公司貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金/攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金77.再保險接受公司收到分入保費(fèi)借：應(yīng)收分保賬款-XX分出公司貸：分保費(fèi)收入-XX險種78.再保險接受公司計提分保賠付支出借：賠付支出-分保-XX險種貸：應(yīng)付分保賬款-XX分出公司79.保險資金投資債券（可供出售金融資產(chǎn)）借：可供出售金融資產(chǎn)-成本-債券（面值）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額）貸：銀行存款-保險資金賬戶80.保險資金投資股票（長期股權(quán)投資，權(quán)益法）借：長期股權(quán)投資-成本-XX公司貸：銀行存款-保險資金賬戶81.確認(rèn)長期股權(quán)投資分紅收益借：應(yīng)收股利-XX公司貸：投資收益-股權(quán)投資收益82.收到股權(quán)投資分紅借：銀行存款-保險資金賬戶貸：應(yīng)收股利-XX公司83.保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品發(fā)行（收到資金）借：銀行存款-資管產(chǎn)品賬戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-保險資管產(chǎn)品-XX產(chǎn)品84.資管產(chǎn)品投資國債（按攤余成本計量）借：持有至到期投資-國債（成本）貸：銀行存款-資管產(chǎn)品賬戶85.計提資管產(chǎn)品投資利息收入借：應(yīng)收利息-國債貸：投資收益-資管產(chǎn)品投資收益86.資管產(chǎn)品到期兌付借：銀行存款-資管產(chǎn)品賬戶貸：持有至到期投資-國債（成本）應(yīng)收利息-國債投資收益-資管產(chǎn)品投資收益（差額）87.支付資管產(chǎn)品客戶收益及本金借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-保險資管產(chǎn)品-XX產(chǎn)品（本金）利息支出-資管產(chǎn)品利息貸：銀行存款-資管產(chǎn)品賬戶88.收取保險經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)（保險經(jīng)紀(jì)公司）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX保險公司貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-保險經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)89.保險公估業(yè)務(wù)收入確認(rèn)（公估公司）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-保險公估收入90.保險公估業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（人員工資+差旅費(fèi)）借：主營業(yè)務(wù)成本-公估成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資銀行存款四、租賃業(yè)務(wù)核心分錄（25個）91.融資租賃業(yè)務(wù)（出租人，直接租賃）借：長期應(yīng)收款-融資租賃款（應(yīng)收租金總額+未擔(dān)保余值）未擔(dān)保余值貸：融資租賃資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)賬面價值）未實現(xiàn)融資收益（差額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（初始直接費(fèi)用計稅）92.融資租賃每期確認(rèn)融資收益（實際利率法）借：未實現(xiàn)融資收益貸：租賃收入-融資租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（租金部分計稅）93.收到融資租賃租金借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款-融資租賃款94.融資租賃資產(chǎn)初始入賬（承租人）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)（公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）95.承租人計提融資租入資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計折舊-融資租入固定資產(chǎn)96.承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（實際利率法）借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用97.承租人支付融資租賃租金借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款98.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（出租人，自有資產(chǎn)出租）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：租賃收入-經(jīng)營租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)99.經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊（出租人）借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本貸：累計折舊-經(jīng)營租賃資產(chǎn)100.經(jīng)營租賃承租人支付租金借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款101.售后回租業(yè)務(wù)（出租人，融資租賃性質(zhì)）借：長期應(yīng)收款-融資租賃款貸：銀行存款（支付給承租人的購回款）未實現(xiàn)融資收益（差額）102.售后回租承租人（融資租賃性質(zhì)）借：銀行存款未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）103.租賃資產(chǎn)改良支出（承租人，經(jīng)營租賃）借：長期待攤費(fèi)用-租賃資產(chǎn)改良貸：銀行存款/原材料104.攤銷租賃資產(chǎn)改良支出借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-攤銷費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用-租賃資產(chǎn)改良105.融資租賃期滿，承租人留購資產(chǎn)借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（購買價款）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)-自有固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)106.融資租賃期滿，資產(chǎn)返還出租人借：固定資產(chǎn)-自有固定資產(chǎn)累計折舊-融資租入固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)累計折舊-自有固定資產(chǎn)107.租賃保證金（出租人收?。┙瑁恒y行存款貸：其他應(yīng)付款-租賃保證金-XX客戶108.租賃保證金退還（無違約）借：其他應(yīng)付款-租賃保證金-XX客戶貸：銀行存款109.租賃保證金抵扣租金（承租人違約）借：其他應(yīng)付款-租賃保證金-XX客戶貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（未付租金）110.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)（出租人轉(zhuǎn)租自有租賃資產(chǎn)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX次承租人貸：其他業(yè)務(wù)收入-轉(zhuǎn)租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本-轉(zhuǎn)租賃成本貸：應(yīng)付賬款-原出租人（應(yīng)付租金）111.融資租賃初始直接費(fèi)用（出租人）借：長期應(yīng)收款-融資租賃款貸：銀行存款（律師費(fèi)、差旅費(fèi)等）112.經(jīng)營租賃初始直接費(fèi)用（出租人）借：長期待攤費(fèi)用-租賃初始費(fèi)用貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本貸：長期待攤費(fèi)用-租賃初始費(fèi)用（分期攤銷）113.租賃資產(chǎn)維修支出（出租人，經(jīng)營租賃）借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款114.租賃資產(chǎn)維修支出（承租人，經(jīng)營租賃）借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款115.跨境租賃業(yè)務(wù)（出租給境外客戶）借：銀行存款-外幣戶（折算人民幣）財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益（差額）貸：租賃收入-融資租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（出口免稅或退稅）五、金融衍生品與其他業(yè)務(wù)（25個）116.買入遠(yuǎn)期外匯合約（套期保值，規(guī)避匯率風(fēng)險）借：衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合約（公允價值）貸：公允價值變動損益（或借方）117.遠(yuǎn)期外匯合約到期交割（買入外幣）借：銀行存款-外幣戶（交割日匯率）衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合約（累計公允價值變動）貸：銀行存款-人民幣戶（約定匯率）公允價值變動損益（差額）118.買入看漲期權(quán)（交易性金融資產(chǎn)）借：衍生工具-看漲期權(quán)（公允價值+交易費(fèi)用）貸：銀行存款119.看漲期權(quán)公允價值變動（上升）借：衍生工具-看漲期權(quán)貸：公允價值變動損益（下降）做相反分錄120.行權(quán)看漲期權(quán)（買入標(biāo)的資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)-成本（標(biāo)的資產(chǎn)公允價值）公允價值變動損益（期權(quán)累計變動）貸：衍生工具-看漲期權(quán)（賬面價值）銀行存款（補(bǔ)付差額）121.不行權(quán)看漲期權(quán)（到期作廢）借：公允價值變動損益（累計變動額）貸：衍生工具-看漲期權(quán)（賬面價值）122.發(fā)行看漲期權(quán)（作為賣方）借：銀行存款（收到的期權(quán)費(fèi)）貸：衍生工具-看漲期權(quán)（初始確認(rèn)）123.發(fā)行看漲期權(quán)公允價值變動（上升）借：衍生工具-看漲期權(quán)貸：公允價值變動損益（下降）做相反分錄124.客戶行權(quán)（賣方交付標(biāo)的資產(chǎn)）借：衍生工具-看漲期權(quán)（賬面價值）交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（標(biāo)的資產(chǎn)變動）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本（標(biāo)的資產(chǎn)成本）公允價值變動損益（差額）125.利率互換合約（初始確認(rèn)，公允價值為零）借：衍生工具-利率互換合約貸：衍生工具-利率互換合約（零余額）126.利率互換公允價值變動（產(chǎn)生利得）借：衍生工具-利率互換合約貸：公允價值變動損益（產(chǎn)生損失）做相反分錄127.利率互換合約到期結(jié)算借：銀行存款（實際收到的結(jié)算金額）公允價值變動損益（累計變動額，借方或貸方）貸：衍生工具-利率互換合約（賬面價值）128.金融期貨合約（買入股指期貨）借：衍生工具-股指期貨合約（公允價值）貸：公允價值變動損益（或借方）129.股指期貨合約平倉（賣出平倉）借：銀行存款（平倉收入-交易費(fèi)用）公允價值變動損益（累計變動額，借方或貸方）貸：衍生工具-股指期貨合約（賬面價值）投資收益（差額）130.信托業(yè)務(wù)（收到信托資金）借：銀行存款-信托資金賬戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-信托計劃-XX產(chǎn)品（本金）131.信托資金投放貸款借：貸款-信托貸款-XX客戶（本金）貸：銀行存款-信托資金賬戶132.計提信托貸款利息借：應(yīng)收利息-XX客戶貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-信托計劃-XX產(chǎn)品（應(yīng)付收益）133.收到信托貸款利息借：銀行存款-信托資金賬戶貸：應(yīng)收利息-XX客戶134.信托計劃到期兌付（支付本金+收益）借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-信托計劃-XX產(chǎn)品（本金+應(yīng)付收益）貸：銀行存款-信托資金賬戶135.收取信托管理費(fèi)借：銀行存款-自有賬戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-信托管理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136.保理業(yè)務(wù)（無追索權(quán)，買斷式）借：應(yīng)收賬款-保理融資-XX客戶貸：銀行存款（實際支付給賣方金額）手續(xù)費(fèi)及傭金收入-保理手續(xù)費(fèi)利息收入-保理利息收入137.保理業(yè)務(wù)（有追索權(quán)，融資式）借：銀行存款（收到的融資款）財務(wù)費(fèi)用-保理利息及手續(xù)費(fèi)貸：短期借款-保理融資138.買斷式保理到期收回債權(quán)借：銀行存款-保理賬戶貸：應(yīng)收賬款-保理融資-XX客戶139.有追索權(quán)保理到期，賣方償還融資借：短期借款-保理融資貸：銀行存款（賣方還款）140.典當(dāng)業(yè)務(wù)（發(fā)放當(dāng)金）借：貸款-典當(dāng)貸款-XX客戶（當(dāng)金金額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入-典當(dāng)綜合費(fèi)（預(yù)收部分）六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（15個）141.購入辦公用寫字樓（自有產(chǎn)權(quán)）借：固定資產(chǎn)-不動產(chǎn)-寫字樓（買價+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（分兩年抵扣，第一年60%，第二年40%）貸：銀行存款/長期應(yīng)付款142.購入辦公設(shè)備（電腦/打印機(jī)）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-電腦應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款143.固定資產(chǎn)折舊（年限平均法）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)-辦公設(shè)備業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-折舊費(fèi)-經(jīng)營用設(shè)備貸：累計折舊-電子設(shè)備累計折舊-不動產(chǎn)144.固定資產(chǎn)大修（資本化，延長使用壽命）借：在建工程-寫字樓大修貸：銀行存款原材料-維修材料借：固定資產(chǎn)-不動產(chǎn)-寫字樓貸：在建工程-寫字樓大修145.固定資產(chǎn)日常維修（費(fèi)用化）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)-辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款146.出售閑置辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-電子設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-電腦借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借方記損失）147.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（重置成本）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-打印機(jī)貸：以前年度損益調(diào)整148.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊-電子設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-掃描儀借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)損失貸：待處理財產(chǎn)損溢149.購入金融業(yè)務(wù)軟件（如核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)）借：無形資產(chǎn)-軟件-核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款150.無形資產(chǎn)攤銷（按預(yù)計使用年限）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷-軟件貸：累計攤銷-軟件151.購入專利技術(shù)（金融產(chǎn)品創(chuàng)新專利）借：無形資產(chǎn)-專利-XX專利應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款152.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)（出租）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-專利出租收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本-專利出租成本貸：累計攤銷-專利153.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)（出售）借：銀行存款累計攤銷-專利無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)-專利-XX專利應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借方記損失）154.無形資產(chǎn)減值測試（發(fā)生減值）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備155.融資租入固定資產(chǎn)（作為出租人）借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款（購置成本）七、期間費(fèi)用與稅務(wù)處理（25個）156.計提總部管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資-管理人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資157.計提業(yè)務(wù)部門人員工資（客戶經(jīng)理/交易員）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-工資-業(yè)務(wù)人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資158.支付辦公場地租金（經(jīng)營租賃）借：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款每月攤銷：借：管理費(fèi)用-租金-辦公區(qū)貸：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)159.支付辦公水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)-辦公區(qū)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款160.采購辦公文具/打印紙借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款161.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（客戶接待）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款162.報銷業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-差旅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)（住宿費(fèi)部分）貸：其他應(yīng)收款-XX員工/銀行存款163.支付金融業(yè)務(wù)廣告費(fèi)（品牌推廣）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款164.支付法律咨詢費(fèi)（合規(guī)審查）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)-法律咨詢應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款165.支付銀行貸款利息（經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)）借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款166.