會計實操文庫1/1做賬實操-繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅會計分錄一、核心前提說明納稅人主體：個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人（不包括法人企業(yè)，法人企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅）；計稅依據(jù)：以“年度經(jīng)營所得”為計稅依據(jù)，適用5%-35%超額累進(jìn)稅率，實行“按季預(yù)繳、年度匯算清繳”；賬務(wù)特點：個體工商戶可采用簡易賬（如“稅后利潤”直接核算），個人獨資/合伙企業(yè)需按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》設(shè)置完整賬簿，核心通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”核算。二、季度預(yù)繳個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅分錄（一）個體工商戶（簡易賬核算）個體工商戶通常不設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目，直接從“本年利潤”中扣除預(yù)繳稅額，分錄簡化如下：會計分錄說明1.計算季度應(yīng)預(yù)繳稅額時（按累計經(jīng)營所得估算）：借：本年利潤貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（若設(shè)置該科目）應(yīng)付稅費—個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅（簡易科目）1.若未設(shè)置“應(yīng)交稅費”，可直接在“本年利潤”借方歸集預(yù)繳稅額；2.季度預(yù)繳稅額=（截至本季度累計應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-前期已預(yù)繳稅額。2.實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付稅費—個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅（簡易科目）貸：銀行存款1.需取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“稅收完稅證明”作為附件；2.若直接從銀行扣款，需留存扣款回單，標(biāo)注“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅預(yù)繳”。（二）個人獨資/合伙企業(yè)（復(fù)式賬核算）需按規(guī)范設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目，區(qū)分“計提”“繳納”環(huán)節(jié)，分錄如下：會計分錄說明1.季度末計提應(yīng)預(yù)繳稅額：借：所得稅費用—個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營所得）1.“所得稅費用”單獨核算，計入當(dāng)期損益，影響本年利潤；2.應(yīng)納稅所得額=季度累計收入總額-成本-費用-損失-準(zhǔn)予扣除的稅金（如增值稅附加）。2.實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營所得）貸：銀行存款1.繳納后需在“應(yīng)交稅費”明細(xì)賬中登記，確保余額為零（或貸