2026年初級會計專業(yè)技術資格考試預測卷（六）第一部分《初級會計實務》（滿分100分，考試時長105分鐘）一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）企業(yè)銷售商品時給予客戶的現(xiàn)金折扣，下列會計處理表述正確的是（）A.確認銷售收入時沖減主營業(yè)務收入B.實際發(fā)生時計入銷售費用C.實際發(fā)生時計入財務費用D.確認銷售收入時計入預計負債解析：現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而給予的優(yōu)惠，實際發(fā)生時計入財務費用（參考收入準則中現(xiàn)金折扣的核算規(guī)范）。答案：C某企業(yè)2026年3月1日購入一批原材料，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項尚未支付，對方給予的信用條件為“2/10，1/20，N/30”（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），該企業(yè)于2026年3月15日付款，應支付的總金額為（）萬元A.111B.112C.113D.109解析：3月15日付款適用1%現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=100×1%=1萬元，應支付總金額=100+13-1=112萬元（參考現(xiàn)金折扣的計算邏輯）。答案：B政府會計中，單位對外出租固定資產(chǎn)取得的租金收入，財務會計應貸記的科目是（）A.租金收入B.其他收入C.營業(yè)外收入D.非財政撥款預算收入解析：政府會計中，對外出租固定資產(chǎn)的租金收入屬于經(jīng)營活動收入，財務會計貸記“其他收入”，預算會計貸記“其他預算收入”（參考2026年政府會計租金收入核算新規(guī)）。答案：B企業(yè)采用移動加權平均法核算存貨發(fā)出成本，2026年4月1日結存A材料100件，單位成本20元；4月8日購入A材料200件，單位成本22元；4月15日發(fā)出A材料150件；4月25日購入A材料300件，單位成本24元；4月30日發(fā)出A材料250件，4月發(fā)出A材料的總成本為（）元A.8800B.9000C.8900D.9100解析：4月8日加權平均單位成本=（100×20+200×22）÷（100+200）=（2000+4400）÷300=21.33元；4月15日發(fā)出成本=150×21.33≈3200元；4月25日加權平均單位成本=（150×21.33+300×24）÷（150+300）=（3200+7200）÷450≈23.11元；4月30日發(fā)出成本=250×23.11≈5775元；合計發(fā)出成本≈3200+5775=8975？修正：精準計算：4月8日單位成本=（2000+4400）÷300=21.333...元；4月15日發(fā)出成本=150×21.333...=3200元；結存150件成本=150×21.333...=3200元；4月25日購入后總成本=3200+7200=10400元，總數(shù)量=450件，單位成本=10400÷450≈23.111...元；4月30日發(fā)出成本=250×23.111...≈5778元；合計=3200+5778=8978元，選項調整為A.8978B.8800C.9000D.8900，正確答案A（參考移動加權平均法精準核算）。答案：A某企業(yè)2026年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，當年發(fā)生研發(fā)費用80萬元（未形成無形資產(chǎn)），已知研發(fā)費用加計扣除比例為75%，該企業(yè)2026年應納稅所得額為（）萬元A.340B.330C.320D.310解析：研發(fā)費用加計扣除金額=80×75%=60萬元，應納稅所得額=400-60=340萬元（參考2026年研發(fā)費用加計扣除新政）。答案：A下列各項中，關于企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理表述正確的是（）A.固定資產(chǎn)的日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)的改良支出計入當期損益C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化后續(xù)支出，先計入在建工程D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出一律計入當期損益解析：日常修理費用計入當期損益（A錯誤）；改良支出符合資本化條件的計入固定資產(chǎn)成本（B錯誤）；可資本化后續(xù)支出先通過“在建工程”核算（C正確）（參考固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算規(guī)則）。答案：C政府會計中，單位盤盈的庫存物品，報經(jīng)批準后財務會計應貸記的科目是（）A.其他收入B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)處置費用D.無償調撥凈資產(chǎn)解析：盤盈庫存物品報經(jīng)批準后，財務會計貸記“其他收入”，預算會計不做處理（參考2026年政府會計盤盈業(yè)務核算）。答案：A企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，下列各項中應計入委托加工物資成本的是（）A.加工費B.受托方代收代繳的消費稅C.增值稅進項稅額D.運輸費中的增值稅進項稅額解析：收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，消費稅可抵扣（B不計入成本）；增值稅進項稅額可抵扣（C、D不計入成本）；加工費計入委托加工物資成本（參考委托加工應稅消費品成本構成）。答案：A下列各項中，會導致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是（）A.計提存貨跌價準備B.宣告分配現(xiàn)金股利C.接受投資者追加投資D.償還銀行借款解析：資產(chǎn)負債率=負債÷資產(chǎn)；C選項資產(chǎn)和所有者權益同時增加，資產(chǎn)總額上升，負債不變，負債率下降（A資產(chǎn)減少、負債率上升；B負債增加、負債率上升；D資產(chǎn)和負債同時減少，負債率可能上升）（參考財務比率變動邏輯）。答案：C某企業(yè)2026年12月31日“應付賬款”科目貸方余額為100萬元，其中明細賬借方余額20萬元，貸方余額120萬元；“預付賬款”科目借方余額為50萬元，其中明細賬借方余額60萬元，貸方余額10萬元；該企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目應填列的金額為（）萬元A.130B.120C.110D.140解析：應付賬款項目金額=應付賬款貸方明細+預付賬款貸方明細=120+10=130萬元（參考資產(chǎn)負債表往來項目填列規(guī)則）。答案：A企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助，用于購建固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，財務會計應貸記的科目是（）A.其他收益B.遞延收益C.財政撥款收入D.營業(yè)外收入解析：與資產(chǎn)相關的政府補助，收到時計入遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內分期攤銷計入其他收益（固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前仍在遞延收益核算）（參考政府補助核算規(guī)范）。答案：B下列各項中，關于產(chǎn)品成本計算分批法的表述正確的是（）A.以產(chǎn)品批次為成本核算對象B.成本計算期與會計期間一致C.適用于大量大批生產(chǎn)的企業(yè)D.月末必須在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本解析：分批法以產(chǎn)品批次為核算對象（A正確）；成本計算期與生產(chǎn)周期一致（B錯誤）；適用于單件小批生產(chǎn)（C錯誤）；月末若批內產(chǎn)品全部完工，無需分配成本（D錯誤）（參考產(chǎn)品成本計算方法）。答案：A政府會計中，單位無償調入固定資產(chǎn)，財務會計應借記的科目是（）A.固定資產(chǎn)B.無償調撥凈資產(chǎn)C.資產(chǎn)處置費用D.其他費用解析：無償調入固定資產(chǎn)，財務會計分錄為“借：固定資產(chǎn)貸：無償調撥凈資產(chǎn)”（參考2026年政府會計無償調撥業(yè)務核算）。答案：A某企業(yè)2026年年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤300萬元，按10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，本年盈余公積轉增資本20萬元，該企業(yè)2026年年末未分配利潤余額為（）萬元A.320B.330C.300D.310解析：年末未分配利潤=100+300-300×10%-50=100+300-30-50=320萬元（盈余公積轉增資本不影響未分配利潤）（參考未分配利潤核算流程）。答案：A下列各項中，屬于企業(yè)“應付賬款”核算范圍的是（）A.應付租入固定資產(chǎn)的租金B(yǎng).應付供應商的貨款C.應付職工的工資D.應付的借款利息解析：A計入其他應付款，C計入應付職工薪酬，D計入應付利息；B屬于應付賬款（參考往來科目核算邊界）。答案：B企業(yè)采用毛利率法核算庫存商品，2026年5月1日庫存商品成本為300萬元，本月購入成本600萬元，本月銷售收入1000萬元，上季度該類商品毛利率為25%，本月銷售成本為（）萬元A.750B.650C.800D.700解析：銷售成本=銷售收入×（1-毛利率）=1000×（1-25%）=750萬元（參考毛利率法核心公式）。答案：A政府會計中，下列各項中屬于預算會計要素的是（）A.收入B.費用C.預算結余D.凈資產(chǎn)解析：預算會計要素包括預算收入、預算支出、預算結余；ABD為財務會計要素（參考政府會計要素分類）。答案：C某企業(yè)2026年1月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，票面利率為5%，每年年末付息，到期一次還本，實際支付價款1050萬元，屬于債權投資，實際利率為3.85%，2026年12月31日該債權投資的賬面價值為（）萬元A.1040.48B.1038.5C.1050D.1000解析：2026年利息收入=1050×3.85%≈40.43萬元；應收利息=1000×5%=50萬元；攤銷溢價=50-40.43=9.57萬元；賬面價值=1050-9.57≈1040.43萬元，選項調整為A.1040.43B.1038.5C.1040.48D.1050，正確答案A（參考債權投資后續(xù)計量規(guī)則）。答案：A下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）A.接受捐贈利得B.稅收滯納金支出C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益D.國債利息收入解析：C計入公允價值變動損益（影響營業(yè)利潤）；A、B計入營業(yè)外收支（不影響）；D計入投資收益（影響營業(yè)利潤）（參考利潤表構成）。答案：CD（修正題目為多選，原單選設計有誤，正確答案CD）政府會計中，單位計提專用基金時，財務會計應貸記的科目是（）A.專用基金B(yǎng).本年盈余分配C.累計盈余D.其他費用解析：計提專用基金，財務會計分錄為“借：本年盈余分配貸：專用基金”（參考2026年政府會計專用基金核算）。答案：A二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）下列各項中，屬于2026年企業(yè)所得稅新增稅收優(yōu)惠的有（）A.小微企業(yè)年應納稅所得額300萬元以下部分按5%稅率繳納B.制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%C.高新技術企業(yè)所得稅稅率降至15%（延續(xù)）D.環(huán)保專用設備投資額的10%可抵免應納稅額（新增范圍）解析：A為政策延續(xù)，C為長期優(yōu)惠；B、D為2026年新增優(yōu)惠（參考企業(yè)所得稅新政）。答案：BD下列關于增值稅視同銷售行為的表述中，正確的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位D.將外購貨物用于個人消費解析：D屬于進項稅額不得抵扣的情形（非視同銷售）；ABC屬于視同銷售行為（參考2026年增值稅視同銷售新規(guī)）。答案：ABC政府會計中，下列各項業(yè)務僅需進行財務會計核算的有（）A.計提固定資產(chǎn)折舊B.攤銷無形資產(chǎn)C.收到財政授權支付到賬通知書D.盤虧庫存物品（未批準）解析：A、B、D不涉及現(xiàn)金收支，僅財務會計核算；C需雙體系核算（參考政府會計雙體系核算規(guī)則）。答案：ABD下列各項中，會導致企業(yè)存貨賬面價值變動的有（）A.購入存貨B.發(fā)出存貨C.計提存貨跌價準備D.存貨盤盈盤虧解析：購入存貨（增加）、發(fā)出存貨（減少）、計提跌價準備（減少）、盤盈（增加）、盤虧（減少）均影響存貨賬面價值（參考存貨賬面價值變動邏輯）。答案：ABCD下列關于合同履約成本的表述中，正確的有（）A.為取得合同發(fā)生的增量成本屬于合同履約成本B.與合同直接相關的直接人工屬于合同履約成本C.合同履約成本應在履約義務履行時轉入主營業(yè)務成本D.合同履約成本期末應在資產(chǎn)負債表中列示為“合同資產(chǎn)”解析：為取得合同發(fā)生的增量成本屬于合同取得成本（A錯誤）；合同履約成本列示為“合同履約成本”項目（D錯誤）；B、C正確（參考2026年收入準則合同成本核算）。答案：BC下列各項中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)初始計量涉及的會計科目有（）A.銀行存款B.研發(fā)支出C.無形資產(chǎn)D.累計攤銷解析：初始計量包括外購（銀行存款、無形資產(chǎn)）、自行研發(fā)（研發(fā)支出、無形資產(chǎn)）；D屬于后續(xù)計量（參考無形資產(chǎn)初始計量規(guī)范）。答案：ABC政府會計報表中，屬于財務會計報表的有（）A.資產(chǎn)負債表B.收入費用表C.凈資產(chǎn)變動表D.預算結轉結余變動表解析：財務會計報表包括ABC；D屬于預算會計報表（參考政府會計報表體系）。答案：ABC下列各項中，屬于企業(yè)“其他應付款”核算內容的有（）A.應付租入包裝物的租金B(yǎng).應付投資者的利潤C.應付的罰款D.應付職工的差旅費借款解析：B計入應付股利，D計入其他應收款；A、C屬于其他應付款（參考其他應付款核算范圍）。答案：AC下列各項中，會導致企業(yè)利潤總額增加的有（）A.主營業(yè)務收入增加B.其他業(yè)務收入增加C.營業(yè)外收入增加D.信用減值損失減少解析：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入增加直接增加利潤總額；營業(yè)外收入增加增加利潤總額；信用減值損失減少（損益類科目貸方發(fā)生額）增加利潤總額（參考利潤表計算邏輯）。答案：ABCD下列關于會計估計變更的表述中，正確的有（）A.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理B.會計估計變更應在財務報表附注中披露C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更D.會計估計變更會影響前期財務報表數(shù)據(jù)解析：會計估計變更不追溯調整，不影響前期數(shù)據(jù)（D錯誤）；A、B、C正確（參考會計估計變更處理規(guī)則）。答案：ABC三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅收滯納金應做納稅調增處理（）解析：稅收滯納金屬于不得扣除項目，需調增應納稅所得額（參考所得稅匯算清繳規(guī)則）。答案：√政府會計中，預算會計報表的編制基礎是權責發(fā)生制（）解析：預算會計報表編制基礎是收付實現(xiàn)制（參考政府會計核算基礎）。答案：×增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣（）解析：小規(guī)模納稅人進項稅額一律不得抵扣（參考增值稅進項抵扣規(guī)則）。答案：×企業(yè)收到與收益相關的政府補助，用于補償未來期間的相關費用，應計入遞延收益（）解析：與收益相關且補償未來費用的政府補助，先計入遞延收益，后續(xù)分期計入其他收益（參考政府補助核算規(guī)范）。答案：√應付職工薪酬的賬面價值大于計稅基礎時，產(chǎn)生應納稅暫時性差異（）解析：應付職工薪酬賬面價值大于計稅基礎（稅法允許扣除），未來期間扣除時減少應納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異（參考所得稅暫時性差異判斷）。答案：×政府會計中，“零余額賬戶用款額度”科目既屬于財務會計科目，也屬于預算會計科目（）解析：“零余額賬戶用款額度”僅為財務會計科目，預算會計對應“資金結存—零余額賬戶用款額度”（參考政府會計科目設置）。答案：×企業(yè)采用月末一次加權平均法核算存貨，當月發(fā)出存貨的成本等于當月末的加權平均單位成本乘以發(fā)出數(shù)量（）解析：月末一次加權平均法下，當月發(fā)出存貨成本=月末加權平均單位成本×發(fā)出數(shù)量（參考存貨計價方法）。答案：√居民個人取得的稿酬所得，應并入綜合所得計算繳納個人所得稅（）解析：綜合所得包括工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費（參考個稅政策）。答案：√企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣，應沖減商業(yè)折扣當期的銷售收入（）解析：商業(yè)折扣在確認銷售收入時直接扣除，無需單獨沖減（參考收入準則商業(yè)折扣處理）。答案：×政府會計報表附注應披露重要會計政策和會計估計的變更情況（）解析：附注需披露重要會計政策、會計估計變更及差錯更正等信息（參考政府會計報表編制要求）。答案：√四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，消費稅稅率10%，2026年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，涉及收入、資產(chǎn)、稅費等多項核算：（1）3月1日，與乙公司簽訂銷售合同，銷售A產(chǎn)品100件，單價5000元（不含稅），合同約定商業(yè)折扣條件為“滿100件減10%”，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，N/20”（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅和消費稅），乙公司于3月10日付款。（2）5月1日，購入一臺生產(chǎn)用設備，價款300萬元，增值稅稅額39萬元，預計使用年限6年，預計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計一致。（3）7月1日，將自產(chǎn)的B產(chǎn)品20件用于發(fā)放職工福利，B產(chǎn)品市場不含稅售價每件800元，成本每件500元，稅法規(guī)定視同銷售。（4）12月31日，進行所得稅匯算清繳，已知2026年利潤總額為500萬元，存在以下調整事項：①業(yè)務（1）中現(xiàn)金折扣已計入財務費用（稅法允許扣除）；②業(yè)務（2）中會計與稅法折舊差異；③業(yè)務（3）中會計確認職工薪酬（稅法視同銷售）；④當年發(fā)生廣告費支出100萬元，當年銷售（營業(yè)）收入4000萬元（廣告費扣除比例15%）。已知：企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。根據(jù)業(yè)務（1），甲公司3月應確認的產(chǎn)品銷售收入為（）元A.450000B.500000C.441000D.490000解析：商業(yè)折扣后單價=5000×（1-10%）=4500元，銷售收入=100×4500=450000元（現(xiàn)金折扣不影響收入確認）（參考商業(yè)折扣核算規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務（1），甲公司3月應繳納的消費稅為（）元A.45000B.50000C.44100D.49000解析：消費稅計稅依據(jù)為不含稅銷售額（商業(yè)折扣后），消費稅=450000×10%=45000元（參考消費稅計稅規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務（1），甲公司3月應確認的財務費用金額為（）元A.9000B.10000C.8820D.9800解析：現(xiàn)金折扣=450000×2%=9000元（參考現(xiàn)金折扣計算）。答案：A根據(jù)業(yè)務（2），甲公司2026年會計上應計提的折舊額為（）萬元A.75B.60C.50D.83.33解析：年數(shù)總和法年折舊率=6÷（6×7÷2）=6/21；2026年折舊期8個月，折舊額=300×6/21×8/12≈57.14萬元，選項調整為A.57.14B.60C.50D.75，正確答案A（參考年數(shù)總和法折舊計算）。答案：A根據(jù)業(yè)務（2），稅法規(guī)定的2026年可扣除折舊額為（）萬元A.50B.41.67C.30D.25解析：年限平均法年折舊額=300÷6=50萬元，2026年折舊期8個月，可扣除金額=50×8/12≈33.33萬元，選項調整為A.33.33B.41.67C.50D.30，正確答案A（參考稅法折舊計算）。答案：A根據(jù)業(yè)務（3），甲公司應確認的應付職工薪酬金額為（）元A.18080B.10000C.13600D.16000解析：應付職工薪酬=20×800×（1+13%）=16000×1.13=18080元（參考自產(chǎn)貨物用于職工福利核算）。答案：A根據(jù)業(yè)務（3），稅法規(guī)定的視同銷售應納稅所得額調整金額為（）元A.6000B.0C.3600D.18080解析：視同銷售調增額=（800-500）×20=6000元（參考所得稅視同銷售調整）。答案：A根據(jù)業(yè)務（4），甲公司2026年廣告費支出可在稅前扣除的金額為（）萬元A.100B.600C.500D.400解析：扣除限額=4000×15%=600萬元，實際發(fā)生100萬元，可全額扣除（參考廣告費扣除規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務（4），甲公司2026年應納稅所得額為（）萬元A.523.81B.513.81C.503.81D.493.81解析：折舊差異=會計折舊57.14-稅法扣除33.33=23.81萬元（調增）；視同銷售調增6萬元；應納稅所得額=500+23.81+6=529.81萬元，選項調整為A.529.81B.523.81C.513.81D.503.81，正確答案A（參考所得稅綜合調整）。答案：A根據(jù)業(yè)務（4），甲公司2026年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元A.132.45B.128.45C.125.95D.123.45解析：企業(yè)所得稅=529.81×25%≈132.45萬元（參考企業(yè)所得稅計算）。答案：A下列關于甲公司2026年所得稅差異的表述中，正確的有（）A.設備折舊差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異B.視同銷售產(chǎn)生應納稅暫時性差異C.應付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D.廣告費支出無暫時性差異解析：折舊差異會計多扣、稅法少扣（可抵扣暫時性差異A正確）；視同銷售無暫時性差異（B錯誤）；應付職工薪酬賬面價值大于計稅基礎（可抵扣暫時性差異C正確）；廣告費未超限額，無暫時性差異（D正確）（參考所得稅差異判斷）。答案：ACD甲公司2026年利潤表中“營業(yè)收入”項目應列示的金額為（）元A.450000B.466000C.456000D.500000解析：營業(yè)收入=業(yè)務（1）450000+業(yè)務（3）視同銷售16000=466000元（參考利潤表填列）。答案：B甲公司2026年利潤表中“營業(yè)成本”項目應列示的金額為（）元A.300000B.310000C.306000D.316000解析：營業(yè)成本=業(yè)務（1）成本（假設單位成本3000元）100×3000+業(yè)務（3）成本20×500=300000+10000=310000元（參考利潤表填列）。答案：B甲公司2026年應繳納的增值稅稅額為（）萬元（假設無其他進項稅額和銷項稅額）A.28.58B.26.58C.24.58D.22.58解析：銷項稅額=業(yè)務（1）450000×13%+業(yè)務（3）16000×13%=58500+2080=60580元=6.058萬元；進項稅額=39萬元；應納稅額=6.058-39？修正：假設其他進項稅額為20萬元，應納稅額=6.058-20=-13.942（留抵），題目調整為“假設無其他進項稅額”，應納稅額=6.058萬元，選項調整為A.6.06B.5.06C.7.06D.8.06，正確答案A（參考增值稅綜合計算）。答案：A下列關于甲公司涉稅業(yè)務的表述中，正確的有（）A.業(yè)務（1）的現(xiàn)金折扣可在企業(yè)所得稅前扣除B.業(yè)務（3）的視同銷售需同時繳納增值稅和消費稅C.業(yè)務（2）的折舊差異應進行納稅調整D.業(yè)務（4）的廣告費支出可全額在稅前扣除解析：ABCD均正確（參考各稅種核算規(guī)則）。答案：ABCD第二部分《經(jīng)濟法基礎》（滿分100分，考試時長75分鐘）一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）根據(jù)2026年個稅新規(guī)，居民個人取得的下列所得中，適用超額累進稅率的是（）A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.經(jīng)營所得D.財產(chǎn)轉讓所得解析：經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進稅率；A、B、D適用比例稅率20%（參考個稅稅率新規(guī)）。答案：C某小規(guī)模納稅人2026年第四季度銷售貨物取得含稅收入60萬元，該納稅人第四季度應繳納增值稅（）萬元A.1.75B.0C.5.83D.1.17解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬元以上，應納稅額=60÷（1+1%）×1%≈0.59萬元，選項調整為A.0.59B.1.75C.5.83D.0，正確答案A（參考2026年增值稅小規(guī)模納稅人征稅規(guī)則）。答案：A下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（）A.買賣合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術合同解析：法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍（參考印花稅稅目新規(guī)）。答案：C某小型微利企業(yè)2026年應納稅所得額450萬元，已知小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：應納稅所得額300萬元以內部分按5%繳納，超過300萬元部分按25%繳納，該企業(yè)2026年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元A.37.5B.22.5C.112.5D.50解析：應納稅額=300×5%+150×25%=15+37.5=52.5萬元，選項調整為A.52.5B.37.5C.22.5D.50，正確答案A（參考小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算）。答案：A甲公司2026年9月進口一批應稅消費品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）萬元A.21.18B.18C.15D.25.5解析：組成計稅價格=（100+100×20%）÷（1-15%）=120÷0.85≈141.18萬元；消費稅=141.18×15%≈21.18萬元（參考進口消費稅計算）。答案：A根據(jù)勞動合同法規(guī)定，用人單位與勞動者約定試用期的，試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的（）A.60%B.70%C.80%D.90%解析：試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動合同約定工資的80%，且不低于當?shù)刈畹凸べY標準（參考勞動合同法）。答案：C某居民個人2026年取得工資薪金收入12萬元，勞務報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元，特許權使用費收入1萬元，該居民個人2026年綜合所得應納稅所得額為（）萬元A.12.4B.11.4C.10.4D.9.4解析：綜合所得收入額=12+3×（1-20%）+2×（1-20%）×70%+1×（1-20%）=12+2.4+1.12+0.8=16.32萬元；減除費用6萬元，應納稅所得額=16.32-6=10.32萬元，選項調整為A.10.32B.11.4C.12.4D.9.4，正確答案A（參考個稅綜合所得計算）。答案：A下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）A.扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品B.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物C.書面通知納稅人開戶銀行凍結其存款D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款解析：D屬于強制執(zhí)行措施；A、B、C屬于稅收保全措施（參考稅收征管法）。答案：D根據(jù)2026年印花稅新規(guī)，印花稅的納稅期限不包括（）A.按次B.按月C.按季D.按年解析：印花稅納稅期限包括按次、按月、按季，無按年期限（參考印花稅征管新規(guī)）。答案：D某企業(yè)2026年發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，當年銷售（營業(yè)）收入3000萬元，該企業(yè)當年可在稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元A.15B.30C.50D.25解析：扣除限額1=50×60%=30萬元，扣除限額2=3000×5‰=15萬元，可扣除金額為15萬元（參考業(yè)務招待費扣除規(guī)則）。答案：A下列各項中，不免征增值稅的是（）A.殘疾人個人提供的加工勞務B.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入C.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品解析：企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可能適用簡易計稅優(yōu)惠，但不屬于免稅項目（參考增值稅免稅項目）。答案：C甲公司與乙公司簽訂一份技術開發(fā)合同，金額80萬元，已知技術開發(fā)合同印花稅稅率為0.3‰，甲公司應繳納印花稅（）元A.240B.400C.160D.0解析：技術開發(fā)合同印花稅=800000×0.3‰=240元（參考印花稅計算）。答案：A下列各項中，屬于勞動合同必備條款的是（）A.試用期B.服務期C.勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護D.競業(yè)限制解析：C為必備條款；A、B、D為約定條款（參考勞動合同法）。答案：C某個體工商戶2026年取得經(jīng)營所得40萬元，已知經(jīng)營所得稅率表：全年應納稅所得額超過30萬元至40萬元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)4.05萬元，該個體工商戶當年應繳納個人所得稅（）萬元A.7.95B.12C.8.95D.9.95解析：應納稅額=40×30%-4.05=12-4.05=7.95萬元（參考經(jīng)營所得個稅計算）。答案：A根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處（）的罰款A.1萬元以下B.1萬元以上5萬元以下C.5萬元以上10萬元以下D.10萬元以上解析：阻撓稅務檢查的，可處1萬元以上5萬元以下罰款（參考稅收征管法）。答案：B下列各項中，適用印花稅定額稅率的是（）A.買賣合同B.產(chǎn)權轉移書據(jù)C.權利、許可證照D.技術合同解析：權利、許可證照適用定額稅率（每件5元）；A、B、D適用比例稅率（參考印花稅稅率）。答案：C某企業(yè)2026年購入一臺研發(fā)用設備，價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，該設備當年可在企業(yè)所得稅前扣除的金額為（）萬元（假設符合加計扣除條件）A.120B.80C.160D.40解析：研發(fā)用設備可按100%加計扣除，稅前可扣除金額=80×（1+100%）=160萬元（參考2026年研發(fā)設備加計扣除新政）。答案：C下列各項中，不屬于行政復議范圍的是（）A.稅務機關作出的罰款決定B.稅務機關作出的征稅決定C.行政機關作出的行政處分決定D.行政機關作出的吊銷許可證決定解析：行政處分決定不屬于行政復議范圍（參考行政復議法）。答案：C甲公司2026年11月簽訂一份建筑安裝工程承包合同，金額200萬元，已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，甲公司應繳納印花稅（）元A.600B.400C.800D.1000解析：建筑安裝工程承包合同印花稅=2000000×0.3‰=600元（參考印花稅稅目稅率）。答案：A下列各項中，屬于個人所得稅居民個人的是（）A.在中國境內無住所且居住不滿90天的個人B.在中國境內無住所但居住滿183天不滿1年的個人C.在中國境內無住所且居住滿1年不滿6年的個人D.在中國境內無住所且居住滿6年的個人解析：居民個人指在中國境內有住所，或無住所但一個納稅年度內居住滿183天的個人（參考個稅居民身份判定）。答案：BCD（修正題目為多選，原單選設計有誤，正確答案BCD）根據(jù)2026年增值稅新規(guī)，一般納稅人發(fā)生的下列應稅銷售行為，適用9%稅率的是（）A.銷售服裝B.銷售不動產(chǎn)C.銷售化妝品D.銷售機器設備解析：銷售不動產(chǎn)適用9%稅率；A、C、D適用13%稅率（參考增值稅稅率新規(guī)）。答案：B下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A.轉讓財產(chǎn)收入B.租金收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入D.特許權使用費收入解析：C屬于免稅收入；A、B、D屬于應稅收入（參考企業(yè)所得稅收入分類）。答案：C勞動合同期限3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過（）A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月解析：3年期以上勞動合同試用期最長6個月（參考勞動合同法）。答案：D二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）下列各項中，屬于2026年增值稅新政的有（）A.一般納稅人增值稅期末留抵退稅政策優(yōu)化B.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅C.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策延續(xù)D.二手車經(jīng)銷企業(yè)增值稅減按0.5%征收解析：ABCD均為2026年增值稅新政（參考增值稅新規(guī)）。答案：ABCD下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除標準的有（）A.子女教育每月1000元/每個子女B.住房租金每月800-1500元（按城市等級）C.大病醫(yī)療每年限額8萬元D.贍養(yǎng)老人每月2000元解析：四項均符合2026年個稅專項附加扣除標準（參考個稅政策）。答案：ABCD下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.土地使用權出讓合同B.商品房銷售合同C.財產(chǎn)租賃合同D.審計咨詢合同解析：審計咨詢合同不屬于征稅范圍（D錯誤）；A、B、C屬于征稅范圍（參考印花稅稅目新規(guī)）。答案：ABC下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分不得結轉解析：職工教育經(jīng)費超過部分可結轉以后年度扣除（D錯誤）；A、B、C正確（參考企業(yè)所得稅扣除規(guī)則）。答案：ABC下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）A.書面通知納稅人開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款B.扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品C.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物D.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的財產(chǎn)解析：A、B、C屬于保全措施；D屬于強制執(zhí)行措施（參考稅收征管法）。答案：ABC下列關于勞動合同解除的表述中，正確的有（）A.用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以解除勞動合同B.勞動者提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動合同C.用人單位未及時足額支付勞動報酬的，勞動者可以解除勞動合同D.勞動者嚴重違反用人單位規(guī)章制度的，用人單位可以解除勞動合同解析：ABCD均符合勞動合同法規(guī)定（參考勞動合同解除規(guī)則）。答案：ABCD下列各項中，屬于一般納稅人認定標準的有（）A.年應稅銷售額超過500萬元B.年應稅銷售額未超過500萬元，但會計核算健全C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人D.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)解析：C按小規(guī)模納稅人納稅，D可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（參考增值稅納稅人分類新規(guī)）。答案：AB下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.國債利息收入解析：D屬于免稅收入；A、B、C屬于不征稅收入（參考企業(yè)所得稅收入分類）。答案：ABC下列關于印花稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A.應稅合同簽訂時B.應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)書立時C.應稅營業(yè)賬簿啟用時D.應稅權利、許可證照領受時解析：ABCD均符合2026年印花稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定（參考印花稅征管新規(guī)）。答案：ABCD下列各項中，屬于行政復議管轄規(guī)則的有（）A.對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，向該部門的本級人民政府申請行政復議B.對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，也可以向上一級主管部門申請行政復議C.對國務院部門的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議解析：對國務院部門的具體行政行為不服的，向該國務院部門申請行政復議（C錯誤）；A、B、D正確（參考行政復議法）。答案：ABD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收增值稅（）解析：符合2026年小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策（參考增值稅新規(guī)）。答案：√個人所得稅專項附加扣除中，繼續(xù)教育扣除標準為每月400元，扣除期限最長不超過48個月（）解析：學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，扣除期限最長48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得證書當年扣除3600元（參考個稅新政）。答案：√企業(yè)所得稅匯算清繳時，贊助支出可以在稅前扣除（）解析：贊助支出屬于不得扣除項目（參考企業(yè)所得稅扣除規(guī)則）。答案：×印花稅應稅憑證的計稅依據(jù)為合同所列的金額，包括增值稅稅款（）解析：合同中分別列明金額和增值稅的，按不含增值稅金額計稅；未分別列明的，按合計金額計稅（參考印花稅計稅依據(jù)新規(guī)）。答案：×用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資（）解析：符合勞動合同法規(guī)定（參考勞動合同訂立規(guī)則）。答案：√增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利，需視同銷售計算銷項稅額（）解析：外購貨物用于集體福利屬于進項稅額不得抵扣的情形，不視同銷售（參考增值稅視同銷售新規(guī)）。答案：×企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除（）解析：合理的勞動保護支出可全額扣除（參考企業(yè)所得稅扣除規(guī)則）。答案：√印花稅納稅人采用按期匯總繳納印花稅的，匯總繳納的期限不得超過6個月（）解析：匯總繳納期限為1個月（參考印花稅征管新規(guī)）。答案：×勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內，用人單位不得解除勞動合同（）解析：符合勞動合同法規(guī)定（參考勞動合同解除限制）。答案：√稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人（）解析：稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人，以及未按照規(guī)定繳納稅款的納稅擔保人（參考稅收征管法）。答案：√四、不定項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：乙公司為增值稅一般納稅人，2026年發(fā)生如下涉稅及勞動合同業(yè)務：（1）2026年實現(xiàn)銷售收入2000萬元（不含稅），其中銷售應稅消費品收入1000萬元（消費稅稅率15%），進項稅額150萬元（其中用于應稅項目的進項稅額120萬元，用于免稅項目的進項稅額30萬元，無法劃分的進項稅額0萬元）。（2）簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)1份，金額500萬元；簽訂借款合同1份，金額300萬元（無息）；簽訂財產(chǎn)租賃合同1份，金額100萬元。（3）與李某簽訂5年期勞動合同，約定試用期3個月