稅收籌劃習(xí)題集(含答案)一、增值稅稅收籌劃習(xí)題習(xí)題1：甲公司為一家生產(chǎn)型企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)不含稅銷售額為580萬元（全部為銷售自產(chǎn)貨物收入），可取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為45萬元。甲公司目前有兩種納稅人身份選擇：若登記為一般納稅人，適用13%稅率；若符合政策條件登記為小規(guī)模納稅人（年銷售額未超過500萬元時(shí)可選擇），適用3%征收率。假設(shè)甲公司年銷售額穩(wěn)定且無其他特殊政策適用，分析甲公司應(yīng)選擇哪種納稅人身份更優(yōu)。答案：（1）若選擇一般納稅人身份：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=580×13%-45=75.4-45=30.4（萬元）（2）若選擇小規(guī)模納稅人身份（需滿足年銷售額≤500萬元，但題目中預(yù)計(jì)銷售額為580萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需強(qiáng)制登記為一般納稅人。若甲公司通過分拆業(yè)務(wù)設(shè)立兩家獨(dú)立公司，每家年銷售額≤500萬元，則可分別登記為小規(guī)模納稅人）：分拆后，假設(shè)兩家公司年銷售額分別為290萬元，則每家應(yīng)納稅額=290×3%=8.7（萬元），合計(jì)應(yīng)納稅額=8.7×2=17.4（萬元）結(jié)論：通過分拆業(yè)務(wù)選擇小規(guī)模納稅人身份，可節(jié)稅30.4-17.4=13（萬元），因此更優(yōu)。習(xí)題2：乙公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)包括銷售設(shè)備（稅率13%）和提供設(shè)備安裝服務(wù)（稅率9%）。2023年8月，乙公司與客戶簽訂一份合同，約定銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，總價(jià)款為226萬元（含增值稅），其中設(shè)備價(jià)款180萬元（不含稅），安裝服務(wù)價(jià)款40萬元（不含稅）。若乙公司未分別核算銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將從高適用稅率（13%）；若分別核算，則銷售設(shè)備和安裝服務(wù)分別適用13%和9%稅率。分析乙公司是否應(yīng)分別核算銷售額。答案：（1）未分別核算時(shí)：銷項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26（萬元）（2）分別核算時(shí)：設(shè)備銷項(xiàng)稅額=180×13%=23.4（萬元）安裝服務(wù)銷項(xiàng)稅額=40×9%=3.6（萬元）合計(jì)銷項(xiàng)稅額=23.4+3.6=27（萬元）結(jié)論：未分別核算時(shí)銷項(xiàng)稅額更低（26萬元<27萬元），但需注意：若安裝服務(wù)屬于“混合銷售”（即銷售設(shè)備為主，安裝為附屬），則應(yīng)從主適用13%稅率；若安裝服務(wù)可獨(dú)立核算（如合同明確區(qū)分），則分別核算更合規(guī)。本題中，若乙公司以銷售設(shè)備為主業(yè)，未分別核算時(shí)從高適用13%稅率，實(shí)際稅負(fù)更低；但若安裝服務(wù)占比高且符合“兼營”條件（可獨(dú)立定價(jià)），則需分別核算避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)所得稅稅收籌劃習(xí)題習(xí)題3：丙公司為一家科技型中小企業(yè)（符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件），2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤為380萬元，其中：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元（全年銷售收入6000萬元）；-廣告費(fèi)支出1000萬元（行業(yè)廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%）；-研發(fā)費(fèi)用支出200萬元（未形成無形資產(chǎn)）。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算丙公司2023年應(yīng)納稅額，并提出稅收籌劃建議。答案：（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：min(30×60%=18萬元，6000×0.5%=30萬元)，調(diào)增30-18=12萬元；②廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900萬元，調(diào)增1000-900=100萬元；③研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200萬元（科技型中小企業(yè)加計(jì)比例為100%），調(diào)減200萬元；應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+調(diào)增-調(diào)減=380+12+100-200=292（萬元）（2）應(yīng)納稅額（小型微利企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，實(shí)際稅負(fù)5%）：應(yīng)納稅額=292×5%=14.6（萬元）籌劃建議：①控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)：將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)換為會(huì)議費(fèi)（需保留會(huì)議通知、簽到表等憑證），可全額扣除；②優(yōu)化廣告費(fèi)支出：通過關(guān)聯(lián)公司分?jǐn)倧V告費(fèi)（簽訂分?jǐn)倕f(xié)議），將超限額部分由關(guān)聯(lián)方扣除；③加大研發(fā)投入：若研發(fā)費(fèi)用增加至250萬元，加計(jì)扣除250萬元，應(yīng)納稅所得額=380+12+100-250=242萬元，稅負(fù)仍為5%，但可進(jìn)一步降低應(yīng)納稅額（242×5%=12.1萬元）。習(xí)題4：丁公司為一家制造企業(yè)，計(jì)劃2023年購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值800萬元（不含稅，折舊年限10年，殘值率5%）?，F(xiàn)有兩種方案：方案一：直接購入，按直線法計(jì)提折舊；方案二：享受“設(shè)備器具一次性稅前扣除”政策（單價(jià)≤500萬元可一次性扣除，本題設(shè)備價(jià)值800萬元，超出限額，但可分兩年購入兩臺(tái)400萬元設(shè)備）。假設(shè)丁公司2023年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為1000萬元（無其他調(diào)整事項(xiàng)），分析哪種方案更優(yōu)（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）方案一：年折舊額=800×(1-5%)÷10=76（萬元）2023年折舊抵稅=76×25%=19（萬元）（2）方案二：分兩年購入兩臺(tái)400萬元設(shè)備，2023年購入一臺(tái)，可一次性扣除400萬元；2024年購入另一臺(tái)，可一次性扣除400萬元。2023年應(yīng)納稅所得額=1000-400=600（萬元）2023年應(yīng)納稅額=600×25%=150（萬元）2023年折舊抵稅=400×25%=100（萬元）（相比方案一，多抵稅100-19=81萬元）結(jié)論：方案二通過分拆設(shè)備采購，利用一次性稅前扣除政策，2023年可多抵稅81萬元，顯著降低當(dāng)期稅負(fù)。三、個(gè)人所得稅稅收籌劃習(xí)題習(xí)題5：某公司高管張某2023年收入如下：-每月工資薪金2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；-全年一次性獎(jiǎng)金48萬元；-無專項(xiàng)附加扣除。計(jì)算張某選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅的稅負(fù)差異，并提出最優(yōu)方案（綜合所得稅率表：超過30萬元至42萬元部分稅率25%，速算扣除數(shù)31920；超過42萬元至66萬元部分稅率30%，速算扣除數(shù)52920）。答案：（1）單獨(dú)計(jì)稅：①工資薪金應(yīng)納稅所得額=2.5×12-6=24（萬元）工資薪金稅額=24×20%-1.692=4.8-1.692=3.108（萬元）（注：24萬元對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920）②年終獎(jiǎng)48萬元，單獨(dú)計(jì)稅：480000÷12=40000元，對應(yīng)稅率25%，速算扣除數(shù)2660年終獎(jiǎng)稅額=480000×25%-2660=120000-2660=117340（元）=11.734（萬元）合計(jì)稅額=3.108+11.734=14.842（萬元）（2）合并計(jì)稅：綜合所得應(yīng)納稅所得額=2.5×12+48-6=30+48-6=72（萬元）稅額=72×35%-85920=25.2-8.592=16.608（萬元）（注：72萬元對應(yīng)稅率35%，速算扣除數(shù)85920）結(jié)論：單獨(dú)計(jì)稅稅負(fù)更低（14.842萬元<16.608萬元），應(yīng)選擇單獨(dú)計(jì)稅。習(xí)題6：自由職業(yè)者李某2023年取得勞務(wù)報(bào)酬收入60萬元（不含增值稅），無其他綜合所得。李某計(jì)劃成立個(gè)體工商戶（核定征收，應(yīng)稅所得率10%）或保持自由職業(yè)身份（勞務(wù)報(bào)酬按20%預(yù)扣率預(yù)繳，匯算清繳時(shí)并入綜合所得）。分析哪種方式更優(yōu)（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得稅率：超過30萬元部分稅率35%，速算扣除數(shù)65500）。答案：（1）保持自由職業(yè)身份：勞務(wù)報(bào)酬收入?yún)R算清繳時(shí)，收入額=60×(1-20%)=48（萬元）應(yīng)納稅所得額=48-6=42（萬元）（無專項(xiàng)附加扣除）稅額=42×25%-3.192=10.5-3.192=7.308（萬元）（2）成立個(gè)體工商戶（核定征收）：應(yīng)納稅所得額=60×10%=6（萬元）稅額=6×20%-1.05=1.2-1.05=0.15（萬元）（注：6萬元對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)10500）結(jié)論：成立個(gè)體工商戶并采用核定征收，稅負(fù)僅0.15萬元，遠(yuǎn)低于自由職業(yè)身份的7.308萬元，因此更優(yōu)（需注意核定征收政策的適用條件及合規(guī)性）。四、消費(fèi)稅稅收籌劃習(xí)題習(xí)題7：某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年生產(chǎn)白酒200噸，成本價(jià)6000元/噸，直接對外銷售價(jià)格為15000元/噸（不含稅）。為降低消費(fèi)稅稅負(fù)，企業(yè)計(jì)劃設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，將白酒以10000元/噸的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以15000元/噸對外銷售。白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克（1噸=2000斤）。計(jì)算兩種銷售模式下的消費(fèi)稅差異。答案：（1）直接銷售模式：從價(jià)稅=200×15000×20%=600000（元）從量稅=200×2000×0.5=200000（元）合計(jì)消費(fèi)稅=600000+200000=800000（元）（2）通過銷售公司銷售模式：生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售公司的從價(jià)稅=200×10000×20%=400000（元）從量稅=200×2000×0.5=200000（元）銷售公司對外銷售時(shí)，白酒不再繳納消費(fèi)稅（消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收）合計(jì)消費(fèi)稅=400000+200000=600000（元）結(jié)論：通過設(shè)立銷售公司，可節(jié)稅800000-600000=200000（元）。習(xí)題8：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年推出“護(hù)膚套裝”，包含一瓶精華液（不含稅價(jià)200元）、一瓶乳液（不含稅價(jià)150元）和一支口紅（不含稅價(jià)100元）。若將套裝以450元/套銷售（成套銷售），或分別銷售三種產(chǎn)品。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%（口紅屬于“高檔化妝品”，精華液、乳液不屬于）。分析哪種銷售方式更優(yōu)。答案：（1）成套銷售：套裝總價(jià)=450元，需判斷是否屬于“高檔化妝品”。若套裝中包含口紅（屬于高檔化妝品），則整套可能被認(rèn)定為高檔化妝品，需全額繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅=450×15%=67.5（元/套）（2）分別銷售：精華液、乳液不屬于高檔化妝品，不繳消費(fèi)稅；口紅需繳消費(fèi)稅=100×15%=15（元/套）合計(jì)消費(fèi)稅=15（元/套）結(jié)論：分別銷售可節(jié)稅67.5-15=52.5（元/套），因此應(yīng)選擇分別銷售，避免成套包裝引發(fā)的全額征稅。五、土地增值稅稅收籌劃習(xí)題習(xí)題9：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)普通住宅項(xiàng)目，取得銷售收入12000萬元（不含增值稅），扣除項(xiàng)目金額為8000萬元（含土地成本、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、稅金等）。企業(yè)計(jì)劃通過增加公共配套設(shè)施投入來降低土地增值稅稅負(fù)（增加投入后，扣除項(xiàng)目金額增加至8500萬元）。計(jì)算兩種情況下的土地增值稅，并分析是否可行（土地增值稅稅率：增值率≤50%時(shí)稅率30%）。答案：（1）原扣除項(xiàng)目8000萬元：增值額=12000-8000=4000（萬元）增值率=4000÷8000=50%（對應(yīng)稅率30%）土地增值稅=4000×30%=1200（萬元）（2）扣除項(xiàng)目增加至8500萬元：增值額=12000-8500=3500（萬元）增值率=3500÷8500≈41.18%（仍適用30%稅率）土地增值稅=3500×30%=1050（萬元）（3）成本與節(jié)稅對比：增加公共配套設(shè)施投入=8500-8000=500（萬元）節(jié)稅=1200-1050=150（萬元）凈成本=500-150=350（萬元）結(jié)論：若增加的公共配套設(shè)施能提升房屋售價(jià)或促進(jìn)銷售（如吸引更多購房者），則凈成本可被抵消；若僅為節(jié)稅，需評估350萬元凈成本是否合理。若進(jìn)一步增加扣除項(xiàng)目至9000萬元：增值額=12000-9000=3000（萬元），增值率=3000÷9000≈33.33%，土地增值稅=3000×30%=900（萬元），節(jié)稅=1200-900=300（萬元），凈成本=1000-300=700（萬元），需綜合考量。習(xí)題10：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)別墅項(xiàng)目（非普通住宅），銷售收入20000萬元，扣除項(xiàng)目金額12000萬元。企業(yè)計(jì)劃將部分開發(fā)成本（如綠化工程）外包給關(guān)聯(lián)公司，增加扣除項(xiàng)目金額2000萬元（假設(shè)合規(guī)）。計(jì)算籌劃前后的土地增值稅（增值率超過100%但未超過200%時(shí)稅率50%，速算扣除系數(shù)15%）。答案：（1）籌劃前：增值額=20000-12000=8000（萬元）增值率=8000÷12000