項(xiàng)目十一車船稅辦稅業(yè)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

一、單項(xiàng)選題

1.【答案】C

【分析】車船稅采用定額幅度稅率。

2.【答案】C

【分析】機(jī)動(dòng)船舶的車船稅計(jì)稅單位為凈噸位每噸。

3.【答案】B

【分析】車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

4【答案】D

【分析】從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣

繳義務(wù)人。

5.【答案】D

【分析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況可以對(duì)公共交通車船,

農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減

征或者免征車船稅。

6.【答案】D

【分析】機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5

年內(nèi)免征車船稅。

7.【答案】C

【分析】車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法

不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

8.【答案】B

【分析】純電動(dòng)汽車免征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2X6X100+1X150

X6/12=1275（元

9.【答案】B

【分析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)

買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

10.【答案】A

【分析】選項(xiàng)BCD均屬于車船稅的征收范圍。

11.【答案】B

【分析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅；其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛

適用稅額減半征收車船稅；非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征車船稅。該

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=3X400X50%+5X2000X4+6X1800X4X50%=62200

（元）。

12.【答案】D

【分析】以載運(yùn)人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護(hù)車，不屬于專用

作業(yè)車。

13.【答案】B

【分析】客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅。

14.【答案】C

【分析】選項(xiàng)C：三辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公

安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

15.【答案】B

【分析】客車以每輛為計(jì)稅單位。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】BCDE

【分析】選項(xiàng)A：非機(jī)動(dòng)車輛（自行車）不屬于車船稅的征稅范圍。

2.【答案】ABCE

【分析】選項(xiàng)D：電動(dòng)自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

3.【答案】ABE

【分析】選項(xiàng)C：以“艇身長(zhǎng)度每米”為車船稅的計(jì)稅單位；選項(xiàng)D：以“每

輛”為車船稅的計(jì)稅單位。

4.【答案】BDE

【分析】選項(xiàng)A：半掛牽引車按照貨車稅額計(jì)彳壬車船稅；選項(xiàng)B：掛車按照貨

車稅額的50%計(jì)算車船稅；選項(xiàng)CDE：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額

的50%計(jì)算車船稅。

5.【答案】AC

【分析】選項(xiàng)氏已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安

機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納年船稅；選項(xiàng)DE：已繳納車船稅的車船在

同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

6.【答案】ABDE

【分析】選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)。

7.【答案】ABDE

【分析】非插電式混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

8.【答案】ADE

【分析】選項(xiàng)B：插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅；選項(xiàng)C：按照規(guī)定繳納船

舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，在《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

9.【答案】ABDE

【分析】選項(xiàng)C：負(fù)責(zé)船舶登記、檢驗(yàn)的船舶管理部門或者船舶檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)為船

舶車船稅的扣繳義務(wù)人。

10.【答案】ADE

【分析】選項(xiàng)BC：低速載貨汽車、掛車以“整備質(zhì)量每噸”為車船稅的計(jì)稅

單位。

11.【答案】CE

【分析】選項(xiàng)ABD要照章征收車船稅。

12.【答案】BDE

【分析】選項(xiàng)BC：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所

在地，依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理

人所在地；選項(xiàng)D：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；選項(xiàng)E：車船稅

具體納稅申報(bào)期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

13.【答案】DE

【分析】選項(xiàng)A：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收：選項(xiàng)上購(gòu)置的新車船，

購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；選項(xiàng)C：已辦理退稅的

被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳

納車船稅。

14.【答案】ABCD

【分析】選項(xiàng)E：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照

《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

11.【答案】V

【分析】從事交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

12.【答案】J

【分析】在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

13.【答案】J

【分析】繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一并繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、計(jì)算題

（一）分析：

（1）載貨汽車應(yīng)納稅額=30X5X80=12000（元）

（2）乘人汽車應(yīng)納稅額=20X500+10X400=14000（元）

（3）全年應(yīng)納車船稅額=12000+14000=26000（元）

（二）分析：

車輛應(yīng)納稅額：30X40X40+5X50X50%X40=53000（元）

船舶應(yīng)納稅額：10X600X4+2X5000X5=74000（元）

該公司應(yīng)納稅額：52000+74000=126000（元）

五、實(shí)訓(xùn)題

分析：

1.該企業(yè)2022年應(yīng)納車船稅

=25X5X120+10X5X50%X120+2X660+5X1440+10X120

=15000+3000+1320+7200+1200

=27720（元）

2.辦理車船稅申報(bào)業(yè)務(wù)

財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)?社會(huì)信用代碼）：91440111MA59DT7K98

納稅人名稱：廣州吉?jiǎng)偌瘓F(tuán)有限責(zé)任公司金額單位：人民幣元（列至角分）

序號(hào)稅種稅目稅款所屬期起稅^所屬期止計(jì)稅依據(jù)稅率應(yīng)納稅額或免稅額己制稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

1車船稅我貸汽車2022年1月1日2022年12月31日125.0012)15000.000.000.0015000.00

2車船稅掛車2022年1月1日2022年12月31日25.00⑵3000.000.000.0D3000.0(1

3車般稅乘用車2022年1月I日2022年12月31日2.0066)1320.000.000.0D1320.00

4車船稅商用車-客2022年1月1日2022年12月31日5.0014407200.000.000.097200.00

車

5車船稅叉車2022年1月1日2022年12月31日1012)1200.000.0C0.001200.HO

6

7

8介計(jì)-----

聲明：此也是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅定場(chǎng)寫的.本人（單位）對(duì)埴報(bào)內(nèi)容＜及附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)貢.

納稅人（簽幻：年月日

經(jīng)辦人：

拴辦人身份證9：受理人：

代理機(jī)構(gòu)錠率：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章》：

代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；受理日期：年月日

車船稅稅源明細(xì)表

納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：9141011IMA59DT7K98

納稅人名稱：廣州吉?jiǎng)偌瘓F(tuán)彳］■限責(zé)任公司體積單位：升：質(zhì)比單位：噸：功率單位：T瓦；長(zhǎng)度單位：米

車輛稅源明細(xì)

車牌*車輛識(shí)別代碼*年輛及車輛車輛*車輛發(fā)票日期或注排（氣》收免性質(zhì)代碼和納稅義務(wù)終止時(shí)

核品或客祭品而最*單位稅額

序號(hào)號(hào)碼（車架號(hào)）型品牌冊(cè)登記日期項(xiàng)目名稱間

1粵KD25564524981我貨汽車5

AJ35329120

???略去另24輛貨車信息

265

粵A6J322KD25564524983掛車120

7

???略去另9輛掛車信息

建乘用車

36粵A2923TWR7523812.0660

???略去另1輛乘用車信息

商用個(gè)客25

38粵A1216JLG939VRT745D1