2025年CPA《稅法》實(shí)務(wù)模擬測(cè)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.個(gè)人銷售舊住房C.汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)的自用小汽車D.保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)咨詢服務(wù)2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅收入117萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元（未逾期）。該企業(yè)10月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.15.30B.16.00C.16.50D.17.803.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，報(bào)關(guān)進(jìn)口的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托加工的單位為消費(fèi)稅納稅人D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，購(gòu)買方為消費(fèi)稅納稅人4.某居民企業(yè)2024年度取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、接受捐贈(zèng)的貨物價(jià)值50萬(wàn)元（未計(jì)入收入總額），發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元（超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.800B.830C.810D.7905.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)職工福利費(fèi)支出范圍的是（）。A.支付給職工的法定節(jié)假日工資B.支付給離職職工的一次性補(bǔ)償金C.按照規(guī)定為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)為高管購(gòu)買的小汽車6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅處理的表述，正確的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.合伙企業(yè)合伙人是法人的，應(yīng)作為企業(yè)所得稅納稅人D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并繳納個(gè)人所得稅7.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額150萬(wàn)元，減除成本費(fèi)用80萬(wàn)元，允許扣除的業(yè)主基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除8萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除10萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.14.4B.16.0C.18.4D.20.08.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括附加稅費(fèi)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率因地區(qū)不同而有所差異C.不繳納增值稅的企業(yè)不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人也是消費(fèi)稅的納稅人9.某企業(yè)2024年1月轉(zhuǎn)讓一處不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)1月應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。（該地區(qū)土地增值稅稅率為四級(jí)超額累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；超過(guò)50%未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；超過(guò)100%未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；超過(guò)200%的部分，稅率為60%）A.675B.900C.1050D.120010.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。A.特別納稅調(diào)整適用于所有關(guān)聯(lián)交易B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易同期資料C.企業(yè)發(fā)生納稅調(diào)整后，無(wú)需進(jìn)行特別納稅調(diào)查調(diào)整D.特別納稅調(diào)整僅適用于大型企業(yè)11.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的同時(shí)收取的代墊款項(xiàng)，其增值稅處理正確的是（）。A.無(wú)論是否可以取得合規(guī)發(fā)票，均不計(jì)入銷售額B.無(wú)論是否可以取得合規(guī)發(fā)票，均計(jì)入銷售額C.可以取得合規(guī)發(fā)票的，計(jì)入銷售額；無(wú)法取得合規(guī)發(fā)票的，不計(jì)入銷售額D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況決定是否計(jì)入銷售額12.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，所有發(fā)票均由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理B.增值稅專用發(fā)票由一般納稅人領(lǐng)用，只能用于銷售方開(kāi)具C.轉(zhuǎn)讓發(fā)票屬于非法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可予以處罰D.納稅人發(fā)生銷貨退回或折讓，可以開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)13.下列關(guān)于增值稅納稅人的管理的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.一般納稅人不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人D.增值稅納稅人發(fā)生情況變化，需要辦理注銷稅務(wù)登記14.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將外購(gòu)的貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品15.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.職工福利費(fèi)支出（未超過(guò)扣除限額）C.支付給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（未超過(guò)扣除限額）16.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除，表述正確的有（）。A.個(gè)人發(fā)生的與取得職業(yè)收入無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.居民個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金D.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出，不得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除，但可以扣除業(yè)主的生計(jì)費(fèi)17.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是自然資源B.資源稅的納稅人包括開(kāi)采資源的單位和個(gè)人C.資源稅實(shí)行從量定額和從價(jià)定率兩種征收方式D.資源稅的稅負(fù)具有級(jí)差性18.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃特征的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)籌劃具有合法性B.稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性C.稅務(wù)籌劃具有實(shí)踐性D.稅務(wù)籌劃的主要目的是減少稅負(fù)19.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料進(jìn)行檢查B.納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律規(guī)定設(shè)置賬簿，如實(shí)記載C.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，必須依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟20.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種B.購(gòu)銷合同應(yīng)按合同所載金額貼花C.財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按合同所載租賃金額貼花D.印花稅票是完稅憑證，不得涂改、損毀三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分不超過(guò)1分。答案中計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）21.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)。(2)銷售商品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，貨已發(fā)出。(3)將成本為10萬(wàn)元的商品用于集體福利。(4)支付本月倉(cāng)庫(kù)租金取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0.65萬(wàn)元。(不考慮其他因素，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%。)要求：計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅額。22.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月生產(chǎn)銷售化妝品取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取包裝物押金10萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為多少萬(wàn)元？23.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度計(jì)入利潤(rùn)總額的公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該支出超過(guò)了年度利潤(rùn)總額12%的扣除限額。假定該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。24.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額120萬(wàn)元，減除成本費(fèi)用60萬(wàn)元，業(yè)主本人按政策規(guī)定可享受基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除8萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除12萬(wàn)元。假定經(jīng)營(yíng)所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)55。計(jì)算該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算和分析。答案中計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，已支付貨款并驗(yàn)收入庫(kù)。(2)銷售產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，貨已發(fā)出；另開(kāi)具普通發(fā)票收取包裝物租金2萬(wàn)元。(3)將成本為8萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶。(4)支付本月辦公室租賃費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元，稅額0.39萬(wàn)元。(5)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元，取得發(fā)票。假定原材料和產(chǎn)品的增值稅稅率均為13%，甲公司10月應(yīng)納增值稅額是多少萬(wàn)元？26.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元，該支出按稅法規(guī)定可扣除限額為8萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元（接受捐贈(zèng)），營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元（非廣告性贊助）。該公司2024年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，已全部計(jì)入當(dāng)期損益。假定該公司無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.D5.C6.B7.A8.B9.A10.B11.B12.C二、多項(xiàng)選擇題13.AB14.ABC15.BC16.CD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABC三、計(jì)算題21.解：(1)銷項(xiàng)稅額=200×13%+2×13%=26+0.26=26.26（萬(wàn)元）(2)視同銷售銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.65=13.65（萬(wàn)元）(4)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.65-(20×13%-10×13%)=13.65-1.3=12.35（萬(wàn)元）(5)應(yīng)納增值稅額=26.26+1.3-12.35=15.21（萬(wàn)元）答案：該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅額15.21萬(wàn)元。22.解：(1)銷項(xiàng)稅額=234÷(1+13%)×13%+10÷(1+13%)×13%=26+1.15=27.15（萬(wàn)元）(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4（萬(wàn)元）答案：該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額27.15萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元。23.解：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=15-500×60%×0.5%=15-15=0（萬(wàn)元）（假設(shè)企業(yè)年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，此處按500萬(wàn)計(jì)算，實(shí)際應(yīng)根據(jù)收入總額確定比例）(2)公益性捐贈(zèng)支出超支=8-500×12%=8-60=-52（萬(wàn)元），可全額扣除(3)應(yīng)納稅所得額=500-300-50-80-30+0-52=-52（萬(wàn)元）答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為-52萬(wàn)元。24.解：(1)應(yīng)納稅所得額=120-60+6-8-12=46（萬(wàn)元）(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=46×20%-55=9.2-55=-45.8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額為0答案：該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅0元。四、綜合題25.解：(1)銷項(xiàng)稅額=80×13%+2÷(1+13%)×13%=10.4+0.23=10.63（萬(wàn)元）(2)視同銷售銷項(xiàng)稅額=8×1