2025年《審計學(xué)》風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀砜荚嚂r間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題1分，共20分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意）1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵乃枷胧牵ǎ?。A.在審計全過程中始終保持審計風(fēng)險低于可接受的水平B.執(zhí)行盡可能多的審計程序以降低審計風(fēng)險C.優(yōu)先關(guān)注金額較大的賬戶余額D.依賴內(nèi)部控制制度進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對2.注冊會計師在審計計劃階段識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，主要運用的是（）。A.分析性復(fù)核程序B.細(xì)節(jié)測試C.控制測試D.風(fēng)險評估程序3.下列各項中，通常屬于內(nèi)部控制設(shè)計時考慮因素的是（）。A.評估控制設(shè)計的有效性B.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.執(zhí)行控制測試以獲取審計證據(jù)D.識別和評估與控制相關(guān)的風(fēng)險4.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，風(fēng)險重要性水平的確定通常受以下因素影響，除了（）。A.財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的依賴程度B.錯報對財務(wù)報表使用者決策影響的嚴(yán)重程度C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.注冊會計師的審計費用5.下列關(guān)于具體審計目標(biāo)與認(rèn)定、審計目標(biāo)與審計程序關(guān)系的表述中，錯誤的是（）。A.審計目標(biāo)是具體的，認(rèn)定是抽象的B.認(rèn)定是審計目標(biāo)的基礎(chǔ)C.審計程序是為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，而審計目標(biāo)是基于認(rèn)定建立的D.每個審計目標(biāo)都需要通過一項具體的審計程序來實現(xiàn)6.如果注冊會計師評估某項內(nèi)部控制存在重大缺陷，則其后續(xù)審計程序通常需要（）。A.大幅減少控制測試的范圍B.忽略該內(nèi)部控制，僅執(zhí)行實質(zhì)性程序C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍D.僅執(zhí)行控制測試，不執(zhí)行實質(zhì)性程序7.注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的主要目的是（）。A.獲取控制運行有效性的審計證據(jù)B.獲取認(rèn)定是否存在的審計證據(jù)C.評估內(nèi)部控制的健全程度D.評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險8.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（）。A.相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系B.可靠性是指審計證據(jù)的置信程度C.適當(dāng)性是相關(guān)性和可靠性的綜合體現(xiàn)D.審計證據(jù)的相關(guān)性比可靠性更重要9.在使用審計抽樣方法進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯誤，注冊會計師可以（）。A.直接得出總體不存在重大錯報的結(jié)論B.降低推斷總體錯誤率的信心水平C.擴(kuò)大樣本量以降低抽樣風(fēng)險D.認(rèn)為進(jìn)一步審計程序不再需要執(zhí)行10.注冊會計師在審計報告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，可能需要出具（）。A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.無法表示意見的審計報告D.調(diào)整后的保留意見審計報告11.在風(fēng)險評估過程中，注冊會計師運用分析性程序的主要目的是（）。A.為審計報告提供主要證據(jù)B.識別可能存在錯報的領(lǐng)域C.獲取關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)D.確定實質(zhì)性程序的樣本量12.下列關(guān)于穿行測試目的的表述中，錯誤的是（）。A.了解交易流程B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.獲取內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)D.確定實質(zhì)性分析程序的應(yīng)用范圍13.注冊會計師在審計計劃階段識別出的與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，最終通常通過（）得以應(yīng)對。A.內(nèi)部控制測試B.實質(zhì)性程序C.分析性復(fù)核D.風(fēng)險評估程序14.重要性水平的確定取決于特定的環(huán)境，并且會受到（）的影響。A.注冊會計師的審計風(fēng)險偏好B.被審計單位的會計政策選擇C.財務(wù)報表使用者的期望D.審計時間和成本15.下列哪項不屬于了解被審計單位及其環(huán)境過程中需要關(guān)注的內(nèi)容？（）A.被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層素質(zhì)C.被審計單位的財務(wù)績效和經(jīng)營成果D.被審計單位的信息系統(tǒng)建設(shè)情況16.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中識別出的舞弊風(fēng)險，通常被認(rèn)為（）。A.具有高固有風(fēng)險B.僅需要通過實質(zhì)性程序應(yīng)對C.不需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序D.可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)17.下列關(guān)于控制測試目的的表述中，錯誤的是（）。A.評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B.獲取內(nèi)部控制設(shè)計有效的審計證據(jù)C.降低對實質(zhì)性程序執(zhí)行范圍的需求D.直接認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定不存在錯報18.注冊會計師對某項控制設(shè)計有效且預(yù)期運行有效，但尚未獲取運行有效性證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該控制，執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序B.執(zhí)行控制測試，以獲取該控制運行有效的審計證據(jù)C.認(rèn)為該控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報D.降低進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍19.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁蚣芟拢詴嫀煷_定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，主要依據(jù)的是（）。A.預(yù)期控制的運行有效性B.評估的重大錯報風(fēng)險C.審計時間和成本預(yù)算D.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求20.下列關(guān)于使用專家的工作的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師對專家工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)B.如果專家是外部人員，注冊會計師可能需要評價其獨立性和客觀性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與專家工作的執(zhí)行D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取專家工作的書面報告二、多項選擇題（每題2分，共10分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，請將符合題意的選項字母填寫在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分）21.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ奶攸c包括（）。A.以評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為出發(fā)點B.將審計資源集中于風(fēng)險較高的領(lǐng)域C.在整個審計過程中貫穿風(fēng)險應(yīng)對D.優(yōu)先選擇成本最低的審計程序22.了解被審計單位的內(nèi)部控制通常包括（）。A.評價內(nèi)部控制的健全性和有效性B.了解控制環(huán)境C.了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和管理層D.識別和評估與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險23.下列各項中，可能構(gòu)成錯報風(fēng)險來源的有（）。A.錯誤的會計政策應(yīng)用B.管理層的舞弊動機(jī)或壓力C.識別出的控制缺陷D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化24.注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性程序的目的包括（）。A.獲取認(rèn)定是否存在的審計證據(jù)B.評估控制設(shè)計的有效性C.評估控制運行的有效性D.識別新的審計風(fēng)險25.在審計報告中，注冊會計師可能出具非無保留意見的類型包括（）。A.保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.盈利預(yù)測審核報告三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）26.風(fēng)險評估程序是唯一用來識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序。（）27.注冊會計師在審計過程中識別出的任何風(fēng)險，都必然導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。（）28.重要性水平的確定是客觀的，不受注冊會計師主觀判斷的影響。（）29.如果一項控制設(shè)計無效，注冊會計師無需再評估其運行有效性。（）30.分析性復(fù)核程序既可以用于風(fēng)險評估階段，也可以用于實質(zhì)性程序階段。（）31.細(xì)節(jié)測試主要用于測試計算準(zhǔn)確性相關(guān)的認(rèn)定。（）32.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大的內(nèi)部控制缺陷發(fā)表審計意見。（）33.即使被審計單位內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師仍然需要執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）34.風(fēng)險評估過程中識別出的控制缺陷，都必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。（）35.注冊會計師執(zhí)行審計工作所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量，取決于證據(jù)的可靠性。（）四、簡答題（每題5分，共20分）36.簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計的主要區(qū)別。37.注冊會計師在審計計劃階段通常需要識別哪些方面的風(fēng)險？38.簡述控制測試與實質(zhì)性程序的主要區(qū)別。39.在審計報告中，注冊會計師如何運用重要性水平？五、計算題/案例分析題（共20分）40.某公司銷售與收款循環(huán)存在以下情況：（1）管理層編制的銷售預(yù)測遠(yuǎn)高于歷史水平，且未充分解釋增長原因。（2）信用政策近年來多次變更，但缺乏充分依據(jù)。（3）銷售部門人員兼任了應(yīng)收賬款記賬工作，且職責(zé)未得到有效分離。（4）公司對大額銷售合同未執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序。針對上述情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些進(jìn)一步的風(fēng)險評估程序？請分別說明理由。41.假設(shè)你作為注冊會計師，正在對A公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計。在風(fēng)險評估階段，你識別出以下事項：（1）A公司所處行業(yè)競爭激烈，盈利能力波動較大。（2）A公司管理層對報告經(jīng)營成果有強(qiáng)烈的動機(jī)。（3）A公司內(nèi)部控制存在若干設(shè)計缺陷，且部分控制未能得到有效執(zhí)行。請分析上述事項可能帶來的重大錯報風(fēng)險，并提出初步的審計應(yīng)對思路。六、論述題（10分）42.論述風(fēng)險評估程序在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械闹匾约捌渲饕獌?nèi)容。試卷答案一、單項選擇題1.A2.D3.C4.D5.D6.C7.B8.D9.C10.C11.B12.C13.B14.D15.D16.A17.D18.B19.B20.C二、多項選擇題21.A,B,C22.A,B,D23.A,B,C,D24.A,C25.A,B,C三、判斷題26.×27.×28.×29.×30.√31.×32.×33.√34.×35.√四、簡答題36.答：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕栽u估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為出發(fā)點，將審計資源集中于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，并在整個審計過程中貫穿風(fēng)險應(yīng)對。其重點在于了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估風(fēng)險，設(shè)計響應(yīng)風(fēng)險的審計程序。而傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計更側(cè)重于執(zhí)行詳細(xì)的、預(yù)先設(shè)定的審計程序，可能將資源平均分配或主要關(guān)注金額較大的賬戶。37.答：注冊會計師在審計計劃階段通常需要識別以下方面的風(fēng)險：行業(yè)風(fēng)險、普遍風(fēng)險、特定業(yè)務(wù)風(fēng)險（如銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨等循環(huán)的風(fēng)險）、賬戶余額風(fēng)險（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等的風(fēng)險）、內(nèi)部控制風(fēng)險。38.答：控制測試旨在評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性，其結(jié)果直接影響進(jìn)一步實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。實質(zhì)性程序（包括細(xì)節(jié)測試和分析性復(fù)核）旨在直接獲取認(rèn)定是否存在的審計證據(jù)，以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險，其結(jié)果直接關(guān)系到審計意見的類型。控制測試是針對內(nèi)部控制的，而實質(zhì)性程序是針對賬戶余額或交易認(rèn)定的。39.答：注冊會計師運用重要性水平來識別和評估哪些錯報是重大的，從而決定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。重要性水平用于判斷已識別的錯報是否影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策。注冊會計師還可能運用實際執(zhí)行的重要性來指導(dǎo)進(jìn)一步審計程序的執(zhí)行。五、計算題/案例分析題40.答：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的風(fēng)險評估程序可能包括：詢問管理層和銷售部門人員關(guān)于銷售預(yù)測的假設(shè)和依據(jù)、檢查銷售合同審批文件、觀察銷售和發(fā)貨流程、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析和催收政策、分析銷售和應(yīng)收賬款趨勢及與同行業(yè)比較、執(zhí)行銷售交易細(xì)節(jié)測試等。理由：這些程序有助于了解銷售增長的真實性、信用政策的合理性、職責(zé)分離的有效性以及銷售合同審批的嚴(yán)格性，從而評估銷售與收款循環(huán)的錯報風(fēng)險。（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的風(fēng)險評估程序可能包括：詢問管理層和信用部門人員關(guān)于信用政策變更的原因和依據(jù)、檢查信用批準(zhǔn)文件和客戶信用檔案、觀察信用審批流程、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析和催收政策、分析客戶集中度和信用風(fēng)險、執(zhí)行應(yīng)收賬款賬齡測試和壞賬準(zhǔn)備計提測試等。理由：這些程序有助于評估信用政策的適當(dāng)性以及相關(guān)控制的有效性，從而評估信用和銷售循環(huán)的錯報風(fēng)險。（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的風(fēng)險評估程序可能包括：檢查職責(zé)分離的政策和執(zhí)行情況、觀察相關(guān)人員的日常工作和交接過程、詢問相關(guān)人員關(guān)于職責(zé)分離的執(zhí)行情況、執(zhí)行穿行測試以了解銷售和記賬流程、評估舞弊風(fēng)險等。理由：職責(zé)未得到有效分離會增加錯報風(fēng)險，特別是舞弊風(fēng)險，需要通過評估控制缺陷和執(zhí)行相應(yīng)程序來識別風(fēng)險。（4）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的風(fēng)險評估程序可能包括：檢查大額銷售合同的審批文件、詢問銷售部門和管理層關(guān)于合同審批流程的執(zhí)行情況、觀察合同審批的執(zhí)行過程、執(zhí)行銷售交易細(xì)節(jié)測試（特別是大額交易）、評估舞弊風(fēng)險等。理由：缺乏嚴(yán)格的審批程序會增加錯報風(fēng)險，需要通過評估控制缺陷和執(zhí)行相應(yīng)程序來識別風(fēng)險。41.答：（1）行業(yè)競爭激烈、盈利能力波動較大可能帶來：收入確認(rèn)、成本費用歸集、資產(chǎn)減值計提等方面的錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)關(guān)注收入的質(zhì)量、成本費用的合理性、減值準(zhǔn)備的充分性等，并可能需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序。（2）管理層對報告經(jīng)營成果有強(qiáng)烈的動機(jī)可能帶來：收入確認(rèn)（提前或推遲確認(rèn)）、費用操縱、關(guān)聯(lián)方交易、選擇性披露等方面的舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，特別關(guān)注異常交易和財務(wù)指標(biāo)，并可能需要執(zhí)行更詳細(xì)的細(xì)節(jié)測試，甚至考慮利用專家工作。（3）內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷且未能有效執(zhí)行可能帶來：幾乎所有財務(wù)報表項目的錯報風(fēng)險，因為內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)錯報的第一道防線。注冊會計師需要評估控制缺陷的影響，并相應(yīng)擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍，可能需要執(zhí)行更多的控制測試（如果控制旨在防止錯報）或細(xì)節(jié)測試（如果控制旨在發(fā)現(xiàn)錯報但失效）。初步審計應(yīng)對思路：針對上述風(fēng)險，注冊會計師需要執(zhí)行更廣泛的風(fēng)險評估程序，識別具體的錯報風(fēng)險點，并設(shè)計更具針對性的、范圍更廣的進(jìn)一步審計程序（包括控制測試和實質(zhì)性程序），以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平?？赡苄枰貏e關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。六、論述題42.答：風(fēng)險評估程序在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛芯哂袠O其重要的地位，是整個審計工作的起點和基礎(chǔ)。其重要性體現(xiàn)在：*確定審計方向和重點：通過風(fēng)險評估程序，注冊會計師能夠識別被審計單位的特定風(fēng)險，從而將審計資源集中于這些風(fēng)險較高的領(lǐng)域，避免在低風(fēng)險領(lǐng)域投入過多資源，實現(xiàn)效率最大化。*設(shè)計審計程序的基礎(chǔ)：風(fēng)險評估結(jié)果直接決定了進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)（如細(xì)節(jié)測試或分析性復(fù)核）、時間安排（如在期中或期末執(zhí)行）和范圍（如測試哪些賬戶余額或