2025年大多數(shù)會(huì)計(jì)考核試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月采用預(yù)收款方式銷售一批商品，合同約定2025年1月15日發(fā)貨，2025年2月10日客戶驗(yàn)收合格。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，甲公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為（）。A.2024年12月收款時(shí)B.2025年1月15日發(fā)貨時(shí)C.2025年2月10日驗(yàn)收合格時(shí)D.2025年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表日2.乙公司2025年3月購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，支付價(jià)款500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用20萬元。該專利權(quán)法律剩余使用年限10年，乙公司預(yù)計(jì)使用8年，無殘值。采用直線法攤銷，2025年應(yīng)計(jì)提攤銷額為（）萬元。A.53.75B.66.25C.52.5D.63.753.丙公司2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售商品取得不含稅收入800萬元，增值稅104萬元；出售一臺(tái)舊設(shè)備（2018年購(gòu)入）取得含稅收入22.6萬元（適用3%征收率減按2%征收）；因客戶違約收取違約金5萬元。當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.104.4B.104.2C.104D.104.54.丁公司2025年6月30日銀行存款日記賬余額為120萬元，銀行對(duì)賬單余額為135萬元。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)已收銀行未收5萬元（6月29日收到），企業(yè)已付銀行未付8萬元（6月30日開出支票），銀行已收企業(yè)未收12萬元（6月30日委托收款），銀行已付企業(yè)未付2萬元（6月30日手續(xù)費(fèi)）。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。A.125B.130C.135D.1405.戊公司2025年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年6月30日付息，實(shí)際支付價(jià)款1030萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息25萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。戊公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為（）萬元。A.1030B.1005C.1010D.10356.己公司2025年8月因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴，至年末法院尚未判決。法律顧問認(rèn)為敗訴概率為80%，賠償金額可能為100-120萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額概率相同。己公司年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.100B.110C.120D.07.庚公司2025年9月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款300萬元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本240萬元。截至9月30日，實(shí)際發(fā)提供本60萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本180萬元，履約進(jìn)度按成本法確定。9月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.60B.75C.50D.1008.辛公司2025年10月將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該辦公樓賬面原價(jià)800萬元，累計(jì)折舊300萬元，公允價(jià)值650萬元。轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。A.150B.50C.-150D.09.壬公司2025年11月發(fā)生研發(fā)支出：研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出15萬元，符合資本化條件后支出40萬元。12月研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。當(dāng)年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.35B.55C.20D.3010.癸公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額10萬元。根據(jù)預(yù)期信用損失模型，期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬元。當(dāng)月應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：信用減值損失15貸：壞賬準(zhǔn)備15B.借：信用減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備25C.借：資產(chǎn)減值損失15貸：壞賬準(zhǔn)備15D.借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備25二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題3分，共15分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)范的職工薪酬有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償C.職工配偶的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼D.向職工發(fā)放的高溫津貼2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.生產(chǎn)車間設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.辦公樓裝修符合資本化條件的支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.更新改造期間的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊D.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備改良支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.提取任意盈余公積4.下列關(guān)于增值稅視同銷售的表述中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)視同銷售B.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資應(yīng)視同銷售C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不視同銷售D.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購(gòu)買專利權(quán)支付的現(xiàn)金B(yǎng).收到的債券利息收入C.支付的短期借款利息D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額三、判斷題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，無需攤銷。（）2.企業(yè)采用凈額法核算與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)將補(bǔ)助金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）3.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。（）4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。（）四、業(yè)務(wù)處理題（本類題共3小題，第1小題15分，第2小題20分，第3小題20分，共55分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日，向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)200萬元，成本150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。1月12日收到乙公司支付的貨款。（2）3月10日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，增值稅39萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），安裝費(fèi)5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）。設(shè)備于3月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）6月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丙公司，租期2年，每月租金10萬元（不含稅），增值稅稅率6%。該專利權(quán)成本240萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（涉及計(jì)算的需列出計(jì)算過程）。2.乙公司2025年12月31日部分賬戶余額如下：“應(yīng)收賬款”借方余額800萬元（其中明細(xì)借方余額1000萬元，貸方余額200萬元），“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”貸方余額50萬元；“預(yù)收賬款”貸方余額600萬元（其中明細(xì)借方余額100萬元，貸方余額700萬元）；“合同負(fù)債”貸方余額300萬元（因轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)先收取的款項(xiàng)）；“應(yīng)付賬款”貸方余額500萬元（其中明細(xì)借方余額150萬元，貸方余額650萬元）；“預(yù)付賬款”借方余額400萬元（其中明細(xì)借方余額500萬元，貸方余額100萬元）。要求：計(jì)算乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”“預(yù)收款項(xiàng)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。3.丙公司2025年度利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。經(jīng)審核，當(dāng)年存在以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，工資薪金總額為500萬元（稅法規(guī)定扣除限額為工資薪金總額的14%）。（2）支付稅收滯納金10萬元。（3）取得國(guó)債利息收入20萬元。（4）當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元（年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0）。（5）研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分100萬元（未形成無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定可按100%加計(jì)扣除）。要求：計(jì)算丙公司2025年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.C4.B5.C6.B7.B8.B9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.BCD3.AB4.ABC5.ABD三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.√四、業(yè)務(wù)處理題1.（1）1月5日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226（200×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品1501月12日收到貨款（10天內(nèi)付款，享受2%折扣）：現(xiàn)金折扣=200×2%=4萬元借：銀行存款222（226-4）財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款226（2）3月10日購(gòu)入設(shè)備：設(shè)備成本=300+2+5=307萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2×9%+5×9%=39+0.18+0.45=39.63萬元借：在建工程307應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.63貸：銀行存款346.633月20日安裝完成：借：固定資產(chǎn)307貸：在建工程3072025年折舊額=307×2/5×9/12（3月購(gòu)入，4月開始計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)提9個(gè)月）=307×0.4×0.75=92.1萬元借：制造費(fèi)用92.1貸：累計(jì)折舊92.1（3）6月1日出租專利權(quán)：每月租金收入：借：銀行存款10.6（10×1.06）貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6每月攤銷額=240/10/12=2萬元借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷2（注：6-12月共7個(gè)月，需編制7次相同分錄，此處簡(jiǎn)化為說明）2.（1）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)+預(yù)收賬款借方明細(xì)-壞賬準(zhǔn)備=1000+100-50=1050萬元（2）預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款貸方明細(xì)+應(yīng)收賬款貸方明細(xì)=700+200=900萬元（注：根據(jù)2025年報(bào)表列報(bào)規(guī)則，“合同負(fù)債”單獨(dú)列示，原“預(yù)收賬款”中因轉(zhuǎn)讓商品預(yù)收的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“合同負(fù)債”，故本題中“預(yù)收賬款”貸方明細(xì)700萬元應(yīng)扣除屬于合同負(fù)債的300萬元，實(shí)際預(yù)收款項(xiàng)=700-300+200=600萬元。但需結(jié)合最新準(zhǔn)則，若題目未明確區(qū)分，按常規(guī)處理為900萬元。此處按嚴(yán)格準(zhǔn)則調(diào)整：預(yù)收款項(xiàng)=（預(yù)收賬款貸方明細(xì)-合同負(fù)債）+應(yīng)收賬款貸方明細(xì)=（700-300）+200=600萬元）（3）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)+預(yù)付賬款貸方明細(xì)=650+100=750萬元（4）預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款借方明細(xì)+應(yīng)付賬款借方明細(xì)=500+150=650萬元（注：本題需考慮“合同負(fù)債”與“預(yù)收賬款”的區(qū)分，若題目中“合同負(fù)債”300萬元屬于新收入準(zhǔn)則下因轉(zhuǎn)讓商品預(yù)收的款項(xiàng)，則原“預(yù)收賬款”中對(duì)應(yīng)的300萬元應(yīng)重分類至“合同負(fù)債”，因此預(yù)收款項(xiàng)列報(bào)金額為700（預(yù)收貸方）-300（合同負(fù)債）+200（應(yīng)收貸方）=600萬元。）3.（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，超支80-70=10萬元（調(diào)增）（2）稅收滯納金10萬元（調(diào)增）（3