企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃合規(guī)審查手冊引言在當(dāng)前稅收監(jiān)管日益嚴(yán)格、稅收政策動態(tài)調(diào)整的背景下，企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的合規(guī)性直接影響經(jīng)營安全與經(jīng)濟(jì)效益。本手冊旨在為企業(yè)提供一套系統(tǒng)化的稅務(wù)規(guī)劃合規(guī)審查工具，幫助企業(yè)識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化稅務(wù)處理、保證稅務(wù)行為符合法律法規(guī)要求，同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本合理控制。手冊內(nèi)容涵蓋審查全流程、實(shí)用工具模板及關(guān)鍵注意事項(xiàng)，適用于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理及第三方專業(yè)咨詢場景。一、適用情形與審查目標(biāo)（一）適用情形常規(guī)年度稅務(wù)合規(guī)審查：企業(yè)在每年度匯算清繳結(jié)束后，對全年稅務(wù)處理進(jìn)行全面自查，保證申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積。新業(yè)務(wù)/新項(xiàng)目開展前評估：企業(yè)拓展新業(yè)務(wù)、進(jìn)入新市場或開展重大投資前，需對業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)影響進(jìn)行預(yù)審，提前規(guī)劃稅務(wù)處理方案。稅收政策變化應(yīng)對：國家或地方出臺新的稅收政策（如稅率調(diào)整、優(yōu)惠變化、征管方式更新等），企業(yè)需及時(shí)評估對現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)劃的影響，保證政策適用合規(guī)。并購重組稅務(wù)審查：企業(yè)在并購、分立、重組等重大交易中，需對交易架構(gòu)、資產(chǎn)處置、股權(quán)變動的稅務(wù)處理進(jìn)行專項(xiàng)審查，避免交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)稽查/自查應(yīng)對：企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查通知或主動開展自查時(shí)，需系統(tǒng)梳理歷史稅務(wù)處理，識別問題并制定整改方案。（二）審查目標(biāo)合規(guī)性保障：保證企業(yè)稅務(wù)處理符合稅收法律法規(guī)及政策要求，避免因違規(guī)行為產(chǎn)生滯納金、罰款等損失。風(fēng)險(xiǎn)識別與防控：及時(shí)發(fā)覺稅務(wù)處理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)（如政策適用錯(cuò)誤、扣除憑證不合規(guī)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理等），制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。稅務(wù)成本優(yōu)化：在合規(guī)前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域稅收優(yōu)惠等），降低整體稅負(fù)。管理提升：通過審查完善稅務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)管理，提升企業(yè)整體稅務(wù)管理水平。二、審查流程與操作步驟（一）審備階段：明確審查范圍與計(jì)劃組建審查小組組長：由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或稅務(wù)總監(jiān)*擔(dān)任，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌審查工作；成員：包括稅務(wù)專員、財(cái)務(wù)會計(jì)、業(yè)務(wù)部門對接人（如銷售經(jīng)理、采購經(jīng)理），必要時(shí)可邀請外部稅務(wù)師*參與。職責(zé)分工：明確各成員在數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險(xiǎn)篩查、問題整改等環(huán)節(jié)的具體任務(wù)。確定審查范圍與重點(diǎn)根據(jù)適用情形明確審查期間（如2023年1月1日-2023年12月31日）、涉及的稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等）、業(yè)務(wù)板塊（如主營業(yè)務(wù)、新項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)交易等）。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定審查重點(diǎn)（如高稅種業(yè)務(wù)、稅收優(yōu)惠適用項(xiàng)目、異常交易等）。制定審查計(jì)劃內(nèi)容：包括審查階段、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人、輸出成果（如審查報(bào)告、問題清單、整改方案等）。示例：第一階段（1-5日）：完成資料收集與梳理；第二階段（6-15日）：開展分稅種風(fēng)險(xiǎn)篩查；第三階段（16-20日）：形成問題清單并制定整改方案；第四階段（21-25日）：輸出審查報(bào)告并跟蹤整改落實(shí)。（二）數(shù)據(jù)采集階段：全面收集審查資料財(cái)務(wù)與稅務(wù)資料財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）；納稅申報(bào)表及附表（增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季度/年度申報(bào)表、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表等）；稅款繳納憑證（銀行回單、完稅證明）；發(fā)票管理臺賬（進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證記錄、銷項(xiàng)發(fā)票開具記錄）。業(yè)務(wù)與合同資料業(yè)務(wù)合同/協(xié)議（銷售合同、采購合同、租賃合同、借款合同等，需關(guān)注標(biāo)的金額、交易條款、涉稅事項(xiàng)）；業(yè)務(wù)流程文檔（如銷售流程、采購流程、費(fèi)用報(bào)銷制度）；關(guān)聯(lián)交易資料（關(guān)聯(lián)方名單、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策、同期資料）。政策與內(nèi)控資料稅收政策文件（適用的法律法規(guī)、部門規(guī)章、地方性政策）；企業(yè)稅務(wù)管理制度（如發(fā)票管理辦法、稅務(wù)申報(bào)流程、稅收優(yōu)惠備案制度）；歷年稅務(wù)審查報(bào)告及整改記錄。（三）風(fēng)險(xiǎn)篩查階段：分稅種與業(yè)務(wù)場景識別風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)收集的資料，按稅種及業(yè)務(wù)場景逐項(xiàng)開展合規(guī)性審查，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1.增值稅合規(guī)審查銷項(xiàng)稅額：檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合“收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)”的規(guī)定；視同銷售行為（如將自產(chǎn)貨物用于職工福利）是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額；適用稅率/征收率是否準(zhǔn)確（如不動產(chǎn)租賃、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否混淆稅率）。進(jìn)項(xiàng)稅額：檢查抵扣憑證是否合規(guī)（發(fā)票真?zhèn)?、品名與實(shí)際業(yè)務(wù)一致、備注欄是否完整）；不得抵扣項(xiàng)目（如集體福利、免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）是否已轉(zhuǎn)出；異常抵扣憑證（如大量來自異常戶的發(fā)票）是否排查。發(fā)票管理：檢查發(fā)票開具內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致；是否存在虛開發(fā)票、代開發(fā)票等違規(guī)行為；發(fā)票遺失、作廢是否按規(guī)定流程處理。2.企業(yè)所得稅合規(guī)審查收入確認(rèn)：檢查收入金額是否完整（如價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)入收入）；不同收入類型（銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)）的確認(rèn)方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定；免稅收入、不征稅收入是否準(zhǔn)確劃分并單獨(dú)核算。扣除項(xiàng)目：檢查成本費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生、合法有效（如成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入匹配、費(fèi)用報(bào)銷憑證合規(guī)）；扣除標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%與銷售收入的5‰孰低扣除、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%）；資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合規(guī)定（是否有證據(jù)資料、是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批/備案）。稅收優(yōu)惠：檢查優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件（如高新技術(shù)企業(yè)需滿足研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等指標(biāo)）；優(yōu)惠備案/審批手續(xù)是否齊全（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否留存?zhèn)洳橘Y料）；是否存在超范圍、超期限享受優(yōu)惠。3.其他稅種合規(guī)審查個(gè)人所得稅：檢查工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股息紅利等所得的代扣代繳是否準(zhǔn)確；專項(xiàng)附加扣除是否符合規(guī)定（如子女教育、住房貸款利息的扣除主體、期限）；是否存在未代扣代繳或錯(cuò)扣漏扣情況。印花稅：檢查應(yīng)稅憑證（合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等）是否足額貼花；計(jì)稅依據(jù)是否正確（如借款合同按借款金額，不是借款利息）；稅率適用是否準(zhǔn)確（如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保費(fèi)收入的1‰，貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用的0.5‰）。4.特殊業(yè)務(wù)場景審查關(guān)聯(lián)交易：檢查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否遵循獨(dú)立交易原則（如可比非受控價(jià)格法、成本加成法）；是否按規(guī)定準(zhǔn)備并報(bào)送同期資料；是否存在利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、避稅的情況。資產(chǎn)處置：檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈值計(jì)算是否準(zhǔn)確；轉(zhuǎn)讓所得/損失是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；適用增值稅政策是否正確（如一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，按3%減按2%征收或適用稅率）。（四）問題整改階段：制定方案并跟蹤落實(shí)形成問題清單對篩查出的風(fēng)險(xiǎn)問題，逐一記錄“問題描述、涉及稅種、違反政策條款、風(fēng)險(xiǎn)等級（高/中/低）、金額影響”。示例：問題描述涉及稅種違反政策條款風(fēng)險(xiǎn)等級金額影響2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條中調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元制定整改方案針對每個(gè)問題明確整改措施（如補(bǔ)繳稅款、調(diào)整申報(bào)資料、完善內(nèi)控制度）、責(zé)任部門（財(cái)務(wù)部/業(yè)務(wù)部）、整改時(shí)限。對重大風(fēng)險(xiǎn)（如涉嫌虛開發(fā)票、偷稅漏稅），需及時(shí)上報(bào)管理層，必要時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。跟蹤整改落實(shí)整改期限屆滿后，審查小組需驗(yàn)證整改措施是否到位（如稅款補(bǔ)繳憑證、申報(bào)表調(diào)整記錄、制度更新文件）；對未按期整改的問題，分析原因并督促責(zé)任部門落實(shí)，必要時(shí)納入績效考核。（五）復(fù)盤優(yōu)化階段：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并完善機(jī)制輸出審查報(bào)告內(nèi)容包括：審查概況（范圍、時(shí)間、方法）、主要風(fēng)險(xiǎn)問題及整改情況、稅務(wù)管理亮點(diǎn)、后續(xù)改進(jìn)建議。報(bào)告需經(jīng)審查小組組長審核后，報(bào)送企業(yè)管理層及相關(guān)部門。更新稅務(wù)政策庫與內(nèi)控制度根據(jù)審查中發(fā)覺的政策適用問題，及時(shí)更新企業(yè)稅收政策庫，保證政策信息最新有效；針對管理薄弱環(huán)節(jié)（如費(fèi)用報(bào)銷、發(fā)票審核），修訂或完善稅務(wù)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。建立長效審查機(jī)制將稅務(wù)合規(guī)審查納入年度常規(guī)工作，定期（如每季度/每半年）開展專項(xiàng)審查；對新業(yè)務(wù)、新政策，開展事前風(fēng)險(xiǎn)評估，形成“事前防范-事中控制-事后整改”的全流程稅務(wù)管理閉環(huán)。三、審查工具與表單模板表3-1企業(yè)稅務(wù)合規(guī)審查計(jì)劃表審查階段具體任務(wù)責(zé)任人完成時(shí)限輸出成果備注審備階段組建審查小組、明確分工財(cái)務(wù)總監(jiān)*第1日審查小組名單-確定審查范圍與重點(diǎn)稅務(wù)專員*第2日審查范圍說明結(jié)合年度業(yè)務(wù)規(guī)劃制定審查計(jì)劃稅務(wù)專員*第3日審查計(jì)劃表-數(shù)據(jù)采集收集財(cái)務(wù)稅務(wù)資料財(cái)務(wù)會計(jì)*第5日資料清單（含提交狀態(tài)）核對資料完整性收集業(yè)務(wù)合同資料業(yè)務(wù)部門對接人第5日合同臺賬聚焦大額/異常合同風(fēng)險(xiǎn)篩查增值稅合規(guī)審查稅務(wù)專員*第10日增值稅風(fēng)險(xiǎn)自查表-企業(yè)所得稅合規(guī)審查財(cái)務(wù)會計(jì)*第12日企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)自查表重點(diǎn)核對扣除項(xiàng)目其他稅種及特殊業(yè)務(wù)審查稅務(wù)專員*第15日其他稅種風(fēng)險(xiǎn)自查表-問題整改形成問題清單稅務(wù)專員*第17日問題清單及整改建議風(fēng)險(xiǎn)等級分類制定并落實(shí)整改方案責(zé)任部門負(fù)責(zé)人第20日整改措施落實(shí)記錄跟蹤進(jìn)度復(fù)盤優(yōu)化輸出審查報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān)*第25日稅務(wù)合規(guī)審查報(bào)告-表3-2增值稅風(fēng)險(xiǎn)自查表審查項(xiàng)目政策依據(jù)審查內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)描述是否存在問題整改措施銷項(xiàng)稅額確認(rèn)《增值稅暫行條例》第19條1.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合規(guī)定？2.視同銷售行為是否計(jì)提銷項(xiàng)稅？3.稅率/征收率適用是否準(zhǔn)確？如：某批產(chǎn)品用于在建工程，未視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額是補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額，調(diào)整申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣《增值稅暫行條例》第10條1.抵扣憑證是否合規(guī)？2.不得抵扣項(xiàng)目是否轉(zhuǎn)出？3.異常發(fā)票是否排查？如：某筆采購業(yè)務(wù)取得虛開發(fā)票，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是軔出進(jìn)項(xiàng)稅額，補(bǔ)繳稅款發(fā)票管理《發(fā)票管理辦法》第22條1.發(fā)票開具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否一致？2.是否存在虛開發(fā)票行為？3.發(fā)票遺失/作廢流程是否合規(guī)？如：銷售發(fā)票開具品名為“技術(shù)服務(wù)”，實(shí)際為貨物銷售是沖銷原發(fā)票，重新開具合規(guī)發(fā)票表3-3企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)自查表審查項(xiàng)目政策依據(jù)審查內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)描述是否存在問題整改措施收入確認(rèn)《企業(yè)所得稅法》第6條1.收入金額是否完整？2.收入確認(rèn)方法是否符合規(guī)定？3.免稅收入是否單獨(dú)核算？如：收到補(bǔ)助，未區(qū)分與資產(chǎn)/收益相關(guān)，錯(cuò)誤計(jì)入免稅收入是重新分類補(bǔ)助，調(diào)整應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27-42條1.成本費(fèi)用是否真實(shí)、合規(guī)？2.扣除標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)？3.資產(chǎn)損失是否按規(guī)定扣除？如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額100萬元，按60%扣除，但超過銷售收入的5‰是納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元稅收優(yōu)惠《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》1.優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件？2.備案/審批手續(xù)是否齊全？3.資料留存是否完整？如：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除未留存研發(fā)項(xiàng)目決議、費(fèi)用分配表是補(bǔ)充留存?zhèn)洳橘Y料，后續(xù)規(guī)范管理表3-4稅務(wù)合規(guī)問題整改跟蹤表問題編號問題描述涉及稅種風(fēng)險(xiǎn)等級整改措施責(zé)任部門計(jì)劃整改時(shí)限實(shí)際整改完成情況驗(yàn)證結(jié)果備注0012023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)扣除企業(yè)所得稅中納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅12.5萬元財(cái)務(wù)部2024年3月31日已完成調(diào)增及補(bǔ)繳，提供申報(bào)表調(diào)整記錄合格-002某筆采購業(yè)務(wù)取得虛開發(fā)票增值稅高軔出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，補(bǔ)繳增值稅及附加，向供應(yīng)商追索合規(guī)發(fā)票采購部2024年4月15日已轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，補(bǔ)繳稅款，供應(yīng)商已重開發(fā)票合格涉及供應(yīng)商糾紛，法務(wù)部協(xié)助處理四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）堅(jiān)守合規(guī)底線，嚴(yán)禁主觀避稅稅務(wù)規(guī)劃必須以“合法合規(guī)”為前提，不得通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、隱匿收入、虛增成本等手段偷逃稅款，或?yàn)E用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對違規(guī)行為“零容忍”，一旦查實(shí)將面臨補(bǔ)稅、滯納金（每日萬分之五）、罰款（偷稅金額50%至5倍）甚至刑事責(zé)任。（二）動態(tài)關(guān)注政策變化，保證適用準(zhǔn)確稅收政策具有時(shí)效性和地域性（如區(qū)域性稅收優(yōu)惠、地方性征管規(guī)定），企業(yè)需指定專人跟蹤政策更新（通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、稅務(wù)局公眾號、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等），及時(shí)調(diào)整審查標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)處理方案，避免因政策滯后導(dǎo)致違規(guī)。（三）注重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與形式統(tǒng)一，避免“形式合規(guī)”稅務(wù)處理需以業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，僅通過“形式合規(guī)”掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)性質(zhì)（如將銷售合同偽裝成服務(wù)合同以適用低稅率）會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“濫用稅法”，仍需納稅調(diào)整并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（四）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，準(zhǔn)備同期資料關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易需遵循獨(dú)立交易原則，合理定價(jià)（如采用成本加成法、再銷售價(jià)格法等），并按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料（主體文檔、本地文檔、國別報(bào)告），否則可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整。（五）完整留存審查文檔，應(yīng)對后續(xù)核查稅務(wù)合規(guī)審查的全過程資料（如審查計(jì)劃、工作底稿、問題清單、整改記錄、政策依據(jù)等）需整理歸檔，保存期限不少于5年（與稅款追征期一致），以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)