會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6做賬實(shí)操-進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理SOP進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理核心按“取得發(fā)票—認(rèn)證抵扣—進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出—期末結(jié)轉(zhuǎn)”流程，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，遵循《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，確保抵扣合規(guī)、核算準(zhǔn)確。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與抵扣判定核心資料收集增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等抵扣憑證；采購(gòu)合同、付款回單、入庫(kù)單（證明業(yè)務(wù)真實(shí)）；發(fā)票認(rèn)證清單、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出審批文件。抵扣判定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人取得合規(guī)抵扣憑證，且用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等的，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；小規(guī)模納稅人不核算進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計(jì)入相關(guān)成本。（二）分場(chǎng)景賬務(wù)處理1.場(chǎng)景1：一般納稅人取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求采購(gòu)貨物（示例：采購(gòu)原材料，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證）借：原材料1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1130000采購(gòu)合同、專用發(fā)票、付款回單、入庫(kù)單接受應(yīng)稅服務(wù)（示例：支付咨詢費(fèi)，含稅6.36萬(wàn)元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600服務(wù)合同、專用發(fā)票、付款回單購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（示例：購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)500000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款565000采購(gòu)合同、專用發(fā)票、驗(yàn)收單2.場(chǎng)景2：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不可抵扣情形）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求外購(gòu)貨物用于職工福利（示例：將采購(gòu)的原材料發(fā)放給員工，成本20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬(wàn)元已抵扣）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)226000貸：原材料200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26000福利發(fā)放清單、領(lǐng)用單貨物發(fā)生非正常損失（示例：庫(kù)存商品因火災(zāi)毀損，成本10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元已抵扣）借：營(yíng)業(yè)外支出113000貸：庫(kù)存商品100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000損失報(bào)告、消防證明、審批文件應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)為免稅項(xiàng)目（示例：生產(chǎn)線改為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)凈值30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅3.9萬(wàn)元未抵扣完畢）借：固定資產(chǎn)39000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）39000項(xiàng)目變更文件、進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偙?.場(chǎng)景3：期末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)（一般納稅人）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求期末銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出0.5萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅75000增值稅進(jìn)銷項(xiàng)明細(xì)表、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)15萬(wàn)元）無需結(jié)轉(zhuǎn)，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方反映增值稅進(jìn)銷項(xiàng)明細(xì)表4.場(chǎng)景4：小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額處理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求采購(gòu)貨物（示例：采購(gòu)商品，含稅價(jià)款56.5萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品565000貸：銀行存款565000采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單（三）管控要點(diǎn)抵扣憑證合規(guī)：僅增值稅專用發(fā)票等法定憑證可抵扣，發(fā)票需真實(shí)、票面信息完整，不得虛抵進(jìn)項(xiàng)稅。認(rèn)證及時(shí)：專用發(fā)票需在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證（或勾選確認(rèn)），逾期未認(rèn)證不得抵扣。轉(zhuǎn)出及時(shí)：