2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）真題匯編（綜合題考點(diǎn)應(yīng)用）

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共8題，每題5分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填寫在答題紙上）w1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在可預(yù)見的將來(lái)會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)C.會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，又稱會(huì)計(jì)年度D.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)w2.甲公司2026年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款500萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2026年12月31日，該專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬(wàn)元。則甲公司2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.50w3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)w4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2026年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該批材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.78萬(wàn)元；支付安裝工人工資4萬(wàn)元。該設(shè)備于2026年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.8.5B.9.2C.10D.11.7w5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)，不需要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理w6.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2026年1月1日開工建造，2026年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2026年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600w7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是（）。A.出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng).接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利w8.甲公司2026年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，公司董事會(huì)于2027年3月20日提出利潤(rùn)分配方案：按2026年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.800B.810C.880D.900第II卷（非選擇題共60分）w9.（15分）甲公司為一家上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2026年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債期初余額均為0。2026年，甲公司發(fā)生的與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2026年1月1日，以2000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率也為5%。甲公司將該國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。（2）2026年1月1日，以4000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本付息公司債券。該債券票面金額為4000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率也為5%。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2026年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。（4）2026年12月31日，甲公司存貨賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。（5）2026年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其取得時(shí)成本為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算甲公司2026年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2026年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（3）編制甲公司2026年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。w10.（15分）甲公司2026年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：（1）判斷上述交易或事項(xiàng)哪些屬于收入、費(fèi)用、利得或損失，并分別說(shuō)明理由。（2）計(jì)算甲公司2026年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額。w11.（15分）甲公司2026年1月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生支出400萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的支出為300萬(wàn)元。2026年7月1日，該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2026年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為220萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)2026年應(yīng)計(jì)提的攤銷額。（2）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（3）編制該無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)及后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。w12.（15分）甲公司2026年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)等1萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為80萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算該設(shè)備2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（3）編制該設(shè)備取得及后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：w1.Bw2.Cw3.Cw4.Aw5.Cw6.Aw7.Aw8.Cw9.（1）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。會(huì)計(jì)利潤(rùn)=國(guó)債利息收入（2000×5%）+公司債券利息收入（4000×5%）-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備100-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200+交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（1500-1000）=100+200-100-200+500=500（萬(wàn)元）。納稅調(diào)整增加額=應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備100+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200=300（萬(wàn)元），納稅調(diào)整減少額=國(guó)債利息收入100（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=500+300-100=700（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=700×25%=175（萬(wàn)元）。（2）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（100+200）×25%=75（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%=125（萬(wàn)元）。（3）借：所得稅費(fèi)用225遞延所得稅資產(chǎn)75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅175遞延所得稅負(fù)債125w10.（1）出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元屬于收入，理由是企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟(jì)利益流入。處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元屬于利得，是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元屬于損失，是企業(yè)日常活動(dòng)中的損失。管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元屬于費(fèi)用，是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的支出。辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元屬于費(fèi)用，是無(wú)形資產(chǎn)的正常攤銷。持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元屬于利得，是資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收益。因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元屬于利得，是存貨價(jià)值回升產(chǎn)生的收益。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元不屬于收入、費(fèi)用、利得或損失，是對(duì)投資收益的分配。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=120-10-40-300+60+100=-70（萬(wàn)元）。w11.（1）2026年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=300÷10×6/12=15（萬(wàn)元）。（2）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-15=285（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=285-220=65（萬(wàn)元）。（3）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200——資本化支出300貸：原材料等500借：管理費(fèi)用200貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200借：無(wú)形資產(chǎn)300貸：研發(fā)支出——資本化支出300借：管理費(fèi)用15貸：累計(jì)攤銷15借：資產(chǎn)減值損失65貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65