2025年高職審計(jì)專業(yè)技能競(jìng)賽（技能競(jìng)賽）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共20題，每題2分，每題只有一個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將正確答案填在題后的括號(hào)內(nèi)）1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.客觀性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)D.中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D.代理記賬4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要比率或者趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法屬于（）A.計(jì)算B.分析程序C.檢查D.函證5.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與（）相關(guān)。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)報(bào)告6.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票副本B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員編制的成本計(jì)算單C.通過函證取得的銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位管理層聲明書7.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是（）A.審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后30天內(nèi)D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后9個(gè)月內(nèi)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿10.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.收費(fèi)安排D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策11.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D．被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退12.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮13.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是（）A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.信息處理D.對(duì)控制的監(jiān)督14.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因的是（）A.及時(shí)編制充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)質(zhì)量B.便于在完成審計(jì)報(bào)告前，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)C.在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確D.因?qū)徲?jì)工作時(shí)間有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿15.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論D.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其歸整為一份審計(jì)檔案17.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告18.下列有關(guān)審計(jì)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)19.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.6%B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在20.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共15分）（總共三題，每題5分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的分類。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。（二）分析題（共15分）（總共一題，15分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）甲公司的銷售發(fā)票副本上沒有連續(xù)編號(hào)。（2）甲公司的倉庫管理人員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。（3）甲公司的采購部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由采購人員A直接辦理采購業(yè)務(wù)，采購人員A在采購前未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查和比較。要求：分析上述情況是否存在內(nèi)部控制缺陷，并說明理由。（三）案例分析題（共15分）（總共一題，15分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以便與被審計(jì)單位賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，選取了應(yīng)付賬款余額最大的5家供應(yīng)商實(shí)施函證。（3）甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為5850000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行存款日記賬的余額后，要求該銀行確認(rèn)甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額是否為5850000元，銀行回函結(jié)果表明該銀行賬戶余額為5850000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證者的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（四）綜合題（共15分）（總共一題，15分）甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2×19年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為3900萬元，共有200個(gè)客戶明細(xì)賬戶，其中賬齡在1年以內(nèi)的有150個(gè)，賬齡為1至2年的有30個(gè)，賬齡超過2年的有20個(gè)。（2）2×20年，甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)趨于飽和，銷售增長(zhǎng)率明顯下降。甲公司管理層為了提高銷量，決定對(duì)產(chǎn)品銷售政策進(jìn)行調(diào)整，從2×20年10月1日起，將信用期由原來平均30天延長(zhǎng)至60天。（3）2×20年12月，甲公司接到多個(gè)客戶的投訴，反映其產(chǎn)品質(zhì)量有問題。甲公司管理層針對(duì)客戶投訴，采取了以下措施：一是對(duì)相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行了召回；二是與客戶協(xié)商給予一定的補(bǔ)償。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|2×19年|2×20年||----|----|----||應(yīng)收賬款賬面余額（萬元）|2600|3900||壞賬準(zhǔn)備（萬元）|130|195||營(yíng)業(yè)收入（萬元）|18500|20000||營(yíng)業(yè)成本（萬元）|15000|16000||存貨賬面余額（萬元）|2000|2300||存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（萬元）|0|70|要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了以下應(yīng)對(duì)措施：①對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，函證過程中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平為低水平。②對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)視程序，監(jiān)視過程中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平為高水平。請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。（五）論述題（共10分）（總共一題，10分）論述審計(jì)質(zhì)量控制的要素。答案：第I卷答案：1.A2.A3.D4.B5.A6.C7.B8.D9.A10.D11.C12.A13.D14.D15.A16.D17.B18.B19.A20.A第II卷答案：（一）1.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督，以判斷其是否真實(shí)、合法、有效，這是審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾。2.審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；按其來源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)、輔助證據(jù)和矛盾證據(jù)。3.審計(jì)工作底稿的作用主要有：便于審計(jì)人員組織審計(jì)工作；便于審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論；便于上級(jí)主管部門和其他有關(guān)單位對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督；便于明確審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任；便于審計(jì)人員日后對(duì)同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作進(jìn)行參考借鑒。（二）（1）存在內(nèi)部控制缺陷。銷售發(fā)票副本沒有連續(xù)編號(hào)，容易導(dǎo)致發(fā)票的丟失、重復(fù)開具或被篡改，從而影響銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，也不利于對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控。（2）存在內(nèi)部控制缺陷。倉庫管理人員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，可能會(huì)導(dǎo)致存貨記錄與實(shí)際情況不符，例如存貨被盜、損壞等情況可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槿狈Κ?dú)立的監(jiān)督和核對(duì)機(jī)制。（3）存在內(nèi)部控制缺陷。采購人員A直接辦理采購業(yè)務(wù)且未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查和比較，可能會(huì)導(dǎo)致采購的物資價(jià)格不合理、質(zhì)量不符合要求，或者從不可靠的供應(yīng)商處采購，從而給公司帶來損失。（三）（1）恰當(dāng)。理由：在詢證函中不列明賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)。（2）不恰當(dāng)。理由：為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，應(yīng)選擇那些金額不大、甚至為零但被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的賬戶進(jìn)行函證，而不是選取應(yīng)付賬款余額最大的5家供應(yīng)商實(shí)施函證。（3）不恰當(dāng)。理由：僅核對(duì)銀行存款日記賬的余額，并不能確定銀行存款余額的真實(shí)性和完整性，還應(yīng)獲取銀行對(duì)賬單等其他相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)。（4）恰當(dāng)。理由：在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證者的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行核對(duì)，可以確保詢證函的準(zhǔn)確性，提高函證的可靠性。（四）（1）事項(xiàng)（1）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：甲公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，賬齡超過2年的客戶明細(xì)賬戶數(shù)量增加，且信用期延長(zhǎng)，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。該風(fēng)險(xiǎn)主要與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（2）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，銷售增長(zhǎng)率下降，甲公司調(diào)整產(chǎn)品銷售政策延長(zhǎng)信用期，可能導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)出現(xiàn)問題。該風(fēng)險(xiǎn)主要與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收