會計(jì)實(shí)操文庫1/1做賬實(shí)操-加計(jì)抵減5%怎么做賬一、政策適用前提1.屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人（提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%）2.已在電子稅務(wù)局提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》二、賬務(wù)處理流程步驟1：計(jì)提當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額操作時(shí)點(diǎn)：月度終了，根據(jù)認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證會計(jì)分錄：借：原材料/費(fèi)用等科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等步驟2：計(jì)提加計(jì)抵減額計(jì)算方式：當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額）貸：其他收益/營業(yè)外收入（注：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則用"其他收益"，執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則用"營業(yè)外收入"）步驟3：實(shí)際抵減增值稅時(shí)情況A：抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0且大于可抵減加計(jì)抵減額借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額）銀行存款（差額部分）情況B：抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0但小于可抵減加計(jì)抵減額借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額）（全額抵減應(yīng)納稅額）（剩余未抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減）情況C：當(dāng)期應(yīng)納稅額為0無需賬務(wù)處理，加計(jì)抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期步驟4：期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅三、特殊情況處理1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出時(shí)，按比例沖減借：其他收益/營業(yè)外收入（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額）（紅字）2.政策到期結(jié)余處理：加計(jì)抵減政策到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減，無需特殊賬務(wù)處理四、憑證保管要求1.留存《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》復(fù)印件2.單獨(dú)裝訂進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證及加計(jì)抵減計(jì)算表3.相關(guān)資料保存期不少于10年五、申報(bào)注意事項(xiàng)1.在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）中填