高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用核算管理辦法為規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動相關(guān)費用的核算與管理，提升研發(fā)投入的精準性與合規(guī)性，確保企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認定及研發(fā)費用加計扣除的政策要求，結(jié)合企業(yè)研發(fā)管理實際，制定本管理辦法。一、研發(fā)費用核算范圍依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》等政策要求，結(jié)合企業(yè)研發(fā)活動特點，研發(fā)費用核算范圍涵蓋以下類別：（一）人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的相關(guān)支出，包括：工資薪金：在職研發(fā)人員的基本工資、績效工資、獎金等；社會保險費及住房公積金：按規(guī)定為研發(fā)人員繳納的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金；外聘人員勞務(wù)費用：與勞務(wù)派遣公司或外部研發(fā)人員簽訂服務(wù)協(xié)議，且費用直接支付給個人或公司的勞務(wù)支出（需提供服務(wù)協(xié)議、付款憑證及研發(fā)活動參與證明）。（二）直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力及其他相關(guān)支出，包括：原材料：研發(fā)項目專用的原材料、半成品、低值易耗品等（需單獨領(lǐng)用并注明研發(fā)項目）；燃料動力費：研發(fā)設(shè)備運行消耗的水、電、氣、燃料等費用（若與生產(chǎn)共用，需按研發(fā)設(shè)備工時或產(chǎn)值比例分攤）；模具、樣品、樣機費用：研發(fā)過程中試制產(chǎn)品所需的模具制作、樣品購置或試制費用；檢驗檢測費：研發(fā)樣品的檢驗、檢測、測試費用（需與研發(fā)項目直接相關(guān)）。（三）折舊費用與長期待攤費用折舊費用：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、研發(fā)用房（如實驗室）的折舊費（若設(shè)備與生產(chǎn)共用，按實際使用工時或工作量比例分攤）；長期待攤費用：研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修、修理等支出，按受益期分期攤銷。（四）無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（如許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用（需與研發(fā)項目直接相關(guān)，按受益期分期攤銷）。（五）設(shè)計試驗等其他費用設(shè)計費用：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費，以及為創(chuàng)意設(shè)計發(fā)生的費用；裝備調(diào)試費：工裝準備過程中（含研制階段）的調(diào)試費用；委托研發(fā)費用：委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動的費用（按實際發(fā)生額的80%計入，需提供委托研發(fā)合同、成果歸屬說明）；其他費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等（總額不得超過研發(fā)費用總額的20%）。二、研發(fā)費用核算流程（一）研發(fā)項目立項管理1.立項申請：研發(fā)部門根據(jù)技術(shù)需求或市場導(dǎo)向，提出研發(fā)項目立項申請，明確項目名稱、目標、預(yù)算、周期及參與人員；2.審批備案：經(jīng)技術(shù)委員會、財務(wù)部聯(lián)合評審后，報總經(jīng)理審批。立項通過后，財務(wù)部為每個項目建立研發(fā)費用輔助賬，并在ERP系統(tǒng)中設(shè)置項目編碼。（二）費用日常歸集人員費用歸集：人力資源部按月統(tǒng)計研發(fā)人員考勤，財務(wù)部根據(jù)考勤及工資表，將研發(fā)人員的工資、社保等直接計入對應(yīng)項目輔助賬；外聘人員費用憑服務(wù)協(xié)議、發(fā)票及項目參與證明，由項目負責人審批后入賬。直接投入歸集：采購部門在采購研發(fā)專用材料時，需在采購單注明項目編碼；倉庫發(fā)料時，單獨開具研發(fā)領(lǐng)料單；財務(wù)部根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)票，將費用計入對應(yīng)項目。折舊與攤銷歸集：固定資產(chǎn)管理部門按月提供研發(fā)設(shè)備清單，財務(wù)部按項目使用比例（或工時）分攤折舊；無形資產(chǎn)攤銷按項目受益期，由財務(wù)部按月計入對應(yīng)項目。（三）月末核算與對賬1.輔助賬匯總：每月末，財務(wù)部按項目、費用類別匯總輔助賬數(shù)據(jù)，生成《研發(fā)費用明細表》；2.總賬核對：將輔助賬數(shù)據(jù)與總賬科目（如“研發(fā)支出”“管理費用-研發(fā)費”）核對，確保賬賬一致；3.差異調(diào)整：若發(fā)現(xiàn)費用歸集錯誤（如項目歸屬錯誤、分攤比例不合理），及時調(diào)整并追溯至對應(yīng)期間。三、研發(fā)費用歸集要求（一）準確性要求費用相關(guān)性：所有歸集的費用需與研發(fā)活動直接相關(guān)，禁止將生產(chǎn)經(jīng)營費用（如日常辦公費、營銷費用）混入研發(fā)費用；分攤合理性：共用設(shè)備、場地的折舊/租金，需按工時法（研發(fā)設(shè)備運行工時）或產(chǎn)值法（生產(chǎn)產(chǎn)值占比）分攤，分攤依據(jù)需留存?zhèn)洳?。（二）完整性要求全周期歸集：研發(fā)項目從立項到結(jié)題的全周期費用（包括試制失敗的成本）均需歸集，不得遺漏；憑證完整性：每筆研發(fā)費用需附合法憑證（發(fā)票、領(lǐng)料單、考勤表、合同等），憑證需注明項目名稱或編碼。（三）規(guī)范性要求輔助賬格式：統(tǒng)一使用“項目+費用類別”的輔助賬格式（如“項目A-人員人工-工資”），確保數(shù)據(jù)可追溯；科目設(shè)置：在“研發(fā)支出”科目下按項目設(shè)置二級科目，按費用類別設(shè)置三級科目（如“研發(fā)支出-項目A-人員人工”）。四、研發(fā)費用管理措施（一）組織架構(gòu)保障成立研發(fā)費用管理小組，成員包括研發(fā)總監(jiān)（負責項目真實性）、財務(wù)總監(jiān)（負責核算合規(guī)性）、內(nèi)審經(jīng)理（負責監(jiān)督檢查），定期召開會議協(xié)調(diào)研發(fā)與財務(wù)工作。（二）制度體系建設(shè)研發(fā)項目管理制度：明確項目立項、結(jié)題、變更的流程，要求研發(fā)部門每季度提交《項目進展報告》，說明費用使用情況；費用報銷制度：研發(fā)費用報銷需經(jīng)項目負責人、研發(fā)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理三級審批，報銷單需注明項目編碼；檔案管理制度：研發(fā)合同、領(lǐng)料單、考勤表、輔助賬等資料需按項目歸檔，保存期不少于10年。（三）信息化管理引入研發(fā)管理系統(tǒng)（如PLM或ERP模塊），實現(xiàn)：項目立項、預(yù)算、費用報銷的線上審批；自動抓取研發(fā)設(shè)備工時、材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)，生成輔助賬；實時統(tǒng)計各項目費用進度，預(yù)警超預(yù)算支出。（四）人員能力提升政策培訓(xùn)：每年組織研發(fā)、財務(wù)人員參加高新技術(shù)企業(yè)認定、加計扣除政策培訓(xùn)，確保理解最新要求；實操培訓(xùn)：針對輔助賬設(shè)置、費用分攤方法等開展案例教學(xué)，提升核算準確性。五、監(jiān)督與改進機制（一）內(nèi)部審計監(jiān)督定期審計：內(nèi)審部門每半年對研發(fā)費用進行專項審計，檢查費用歸集的合規(guī)性、憑證完整性及分攤合理性；問題整改：對審計發(fā)現(xiàn)的問題（如費用混記、分攤依據(jù)不足），下達整改通知書，要求責任部門15日內(nèi)整改完畢。（二）政策差異分析每年度末，財務(wù)部對比高新技術(shù)企業(yè)認定與研發(fā)費用加計扣除的政策差異（如外聘人員費用、其他費用比例要求），分析差異原因并調(diào)整核算方法，確保雙向合規(guī)。（三）持續(xù)優(yōu)化管理政策跟蹤：財務(wù)部指定專人跟蹤國家稅務(wù)總局、科技部