會(huì)計(jì)分錄大全

一、現(xiàn)金核算

（一）現(xiàn)金收入

1.提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.退回暫借多出現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

4.盤(pán)盈現(xiàn)金同意前：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

同意后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)主款項(xiàng)）

其他應(yīng)付款（有主款項(xiàng)）

（二）現(xiàn)金支出

1.現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.出差等暫借借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.發(fā)工資等借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4.購(gòu)置或支付零星物資辦公費(fèi)等借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5.盤(pán)虧同意前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同意后：借：其他應(yīng)收款（（責(zé)任賠償部分）

管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、銀行存款核算

（一）收入

1.現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.銷售產(chǎn)品收到貨款借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.向銀行借款存入銀行借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款

（二）支出

1.提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款

2.用存款購(gòu)置原材料借：原材料/在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3.用存款購(gòu)置固定資產(chǎn)借：原材料/在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

4.用存款支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

5.償還銀行借款借：短期借款/長(zhǎng)期借款貸：銀行存款

三、其他貨幣資金核算

L存入借：其他貨幣資金一一XX貸：銀行存款

2.使用借：原材料/在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一XX

3.剩余轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一XX

四、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算

1.銷售貨品貨款未收借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

3.應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)

4.予以現(xiàn)金折扣收回欠款存入銀行借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

5.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

6.沖銷多提壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失

7.發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

8.原壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

9.商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

五、預(yù)付賬款核算

1.預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款（預(yù)付額）貸：銀行存款（預(yù)付額）

2.發(fā)貨時(shí)借：原材料（材料款）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款（全額）

3.補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款（全額一預(yù)付額）貸：銀行存款（全額一預(yù)付額）

六、其他應(yīng)收款核算

（一）定額備用金

L借用時(shí)借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（-）非定額備用金

1.借用時(shí)借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.報(bào)銷時(shí)退回多出款（借不小于用）借：管理費(fèi)用/倘售費(fèi)用/制造費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款一一備用金

補(bǔ)足差額（借不不小于用）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款一一備用金

庫(kù)存現(xiàn)金

（三）包裝物押金等

1.支付時(shí)（租入包裝物）借：其他應(yīng)收款一一包裝物押金貸：銀行存款

2.收回時(shí)（退回包裝物）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一包裝物押金

七、存貨核算

原材料

（-）收入

1.發(fā)票已到貨已入庫(kù)（或在途）借：原材料（在途物資）（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款

2.在途物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資

3.發(fā)票未到貨已入庫(kù)月末暫估借：原材料貸：應(yīng)付賬款

下月初紅沖借：原材料貸：應(yīng)付賬款

4.接受投入原材料借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

5.盤(pán)盈材料同意前借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

同意后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

（-）發(fā)出

1.領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等貸：原材料

2.盤(pán)虧材料或庫(kù)存商品同意前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（只有管理不善導(dǎo)致盤(pán)虧進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣）

同意后借：原材料（殘料部分）

其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分）

管理費(fèi)用（正常損耗）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品

1.產(chǎn)品生產(chǎn)竣工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本

2.外購(gòu)商品借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

3.銷售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

八、固定資產(chǎn)核算

（-）增長(zhǎng)

1.投入借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

2.購(gòu)入不需要安裝借：固定資產(chǎn)（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

需要安裝支付貨款和稅費(fèi)借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

支付運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款

竣工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

3.自建購(gòu)入工程物資借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資

發(fā)生其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

竣工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

4.盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)貸：此前年度損溢

（二）減少

1.對(duì)外投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（凈值=原值一已計(jì)提折舊）

累枳折I日（己提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

2.盤(pán)虧同意前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值=原值一己計(jì)提折舊）

累積折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)原值

同意后借：營(yíng)業(yè)外支出（凈值）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（三）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)用的固定資產(chǎn)折舊）

銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)用的固定資產(chǎn)折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊）

貸:累積折舊

（四）處置

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理

累積折1日

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

3.收回發(fā)售價(jià)款、殘料、賠款等借：銀行存款

原材料

其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

4.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入

九、交易性金融資產(chǎn)核算

1.購(gòu)進(jìn)借：交易性金融資產(chǎn)一一成本（公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣布但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：其他貨幣資金一一存出投資款

2.持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息

宣布時(shí)借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益

收屆時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.期末

公允價(jià)值不小于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（市價(jià)與成本的差

額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值不不小于賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

4.處置

公允價(jià)值不小于賬面余額借：銀行存款（處置收入）

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

----公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額）

同步借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（尚未實(shí)現(xiàn)的收益）

貸：投資收益（已實(shí)現(xiàn)的損益）

公允價(jià)值不不小于賬面價(jià)值借：銀行存款

投資收益

交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

同步借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

十、短期借款核算

1.借入借：銀行存款貸：短期借款

2.按月計(jì)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

3.季末支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款

4.到期還本借：短期借款貸：銀行存款

十一、長(zhǎng)期借款核算

1.獲得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金

2.計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）

在建工程（資本化）

管理費(fèi)用（籌建期）

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

3.歸本還息借：長(zhǎng)期借款一一本金

——應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

應(yīng)付利息（分期付息）

貸：銀行存款

十二、工資核算

1.提現(xiàn)備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款

2.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬一一工資

貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款

4.上交代扣款借：其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

5.分派工資借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資

十三、應(yīng)付款項(xiàng)核算

（一）應(yīng)付賬款

1.發(fā)生時(shí)借：原材料/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.償還時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

3.無(wú)法支付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入

（二）預(yù)收賬款時(shí)

1.預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款

2.發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.補(bǔ)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款

（三）其他應(yīng)付款（如押金）

1.發(fā)生時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款

2.退回時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

十四、應(yīng)交稅費(fèi)核算（增值稅）

1.銷項(xiàng)（一般銷售）借:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.進(jìn)項(xiàng)一般借：原材料/在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款

免稅農(nóng)產(chǎn)品借：庫(kù)存商品（買(mǎi)價(jià)-進(jìn)項(xiàng)）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買(mǎi)價(jià)*稅率）

貸：銀行存款（買(mǎi)價(jià)）

運(yùn)費(fèi)借：原材料/在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.月末處理

余額在貸方，表達(dá)應(yīng)交而未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅一一未交增值稅

余額在借方，表達(dá)多交或尚未抵扣的增值稅

采用預(yù)繳增值稅方式借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

不采用預(yù)繳方式則不做處理

5.上交稅費(fèi)

當(dāng)月交當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

當(dāng)月交上月借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：銀行存款

十五、成本費(fèi)用核算

1.支付管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)費(fèi)用）

銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)等）

制造費(fèi)用（車間一般耗用）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2.生產(chǎn)車間發(fā)生的料工借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用

4.結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

5.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

6.支付多種罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款

7.計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

8.上交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

十六、所有者權(quán)益核算

實(shí)收資本

1.接受投資借:銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本/股本

資本公積

2.資本溢價(jià)