中級注會題庫及答案1.單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.計劃購買的原材料B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.預(yù)收款項答案：B。分析：資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。A選項計劃購買的原材料，尚未發(fā)生交易，不屬于資產(chǎn)；C選項待處理財產(chǎn)損失預(yù)期不能帶來經(jīng)濟利益，不屬于資產(chǎn)；D選項預(yù)收款項是負債。委托加工物資符合資產(chǎn)定義。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，支付的運輸費為1萬元，增值稅進項稅額為0.09萬元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為0.39萬元；支付安裝工人工資2萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.56B.59C.62.9D.56.09答案：A。分析：設(shè)備入賬價值=設(shè)備價款+運輸費+領(lǐng)用原材料成本+安裝工人工資=50+1+3+2=56（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應(yīng)全部確認為無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年進行攤銷答案：C。分析：A選項，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，不能確認為無形資產(chǎn)；B選項，開發(fā)階段支出符合資本化條件的才確認為無形資產(chǎn)；D選項，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。4.甲公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56答案：D。分析：實際發(fā)行價格=313347120+150=313377（萬元）。2023年利息費用=313377×4%=12535.08（萬元），應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元），利息調(diào)整攤銷額=1500012535.08=2464.92（萬元）。2023年12月31日賬面余額=3133772464.92=308348.56（萬元）。5.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D。分析：政府補助是企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。抵免企業(yè)部分稅額不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助。2.多項選擇題1.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD。分析：固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）÷預(yù)計使用壽命，所以以上四個因素都會影響固定資產(chǎn)折舊。2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案：BCD。分析：A選項，還需滿足該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。3.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅答案：ABC。分析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本。4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入C.合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)D.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入答案：ABCD。分析：以上表述均符合收入確認的相關(guān)準(zhǔn)則。5.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同答案：ABCD。分析：或有事項是過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，以上選項均符合或有事項定義。3.判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。（）答案：正確。分析：符合合同取得成本的確認原則。2.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）答案：錯誤。分析：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。3.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確。分析：這是企業(yè)外購多項沒有單獨標(biāo)價固定資產(chǎn)成本分配的正確方法。4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。（）答案：正確。分析：符合可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認的要求。5.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）答案：正確。分析：預(yù)計負債應(yīng)按最佳估計數(shù)進行后續(xù)計量。4.計算分析題1.甲公司2023年1月1日購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為200萬元，票面年利率為6%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款208萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，實際年利率為5%。要求：（1）計算該債券的初始入賬金額。（2）編制甲公司2023年1月1日購入債券的會計分錄。（3）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認的投資收益，并編制相應(yīng)會計分錄。答案：（1）該債券的初始入賬金額=208+2200×6%=200（萬元）。（2）2023年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本200應(yīng)收利息12貸：銀行存款210（3）2023年12月31日應(yīng)確認的投資收益=200×5%=10（萬元）。會計分錄：借：應(yīng)收利息12貸：投資收益10債權(quán)投資——利息調(diào)整2分析：購入時包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)單獨確認為應(yīng)收利息。投資收益按攤余成本和實際利率計算。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定售價為100萬元，成本為60萬元。甲公司于合同簽訂當(dāng)日將商品交付給乙公司，乙公司取得商品控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%。（2）3月1日，乙公司實際退貨8%。要求：（1）編制甲公司2月1日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司3月1日收到退貨時的會計分錄。答案：（1）2月1日銷售商品的會計分錄：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入90預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本54應(yīng)收退貨成本6貸：庫存商品60（2）3月1日收到退貨時的會計分錄：借：庫存商品4.8預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.04貸：應(yīng)收退貨成本4.8應(yīng)收賬款9.04借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款2貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：主營業(yè)務(wù)成本1.2貸：應(yīng)收退貨成本1.2分析：根據(jù)估計退貨率確認預(yù)計負債和應(yīng)收退貨成本，實際退貨時按實際情況調(diào)整。5.綜合題1.甲公司為一家上市公司，2023年至2024年發(fā)生的與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2023年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。（2）2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。（3）2023年乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。（4）2024年1月1日，甲公司將持有的乙公司15%的股權(quán)對外出售，取得價款600萬元。出售后，甲公司對乙公司仍具有重大影響。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2023年確認投資收益的會計分錄。（3）編制甲公司2023年確認其他綜合收益的會計分錄。（4）編制甲公司2024年1月1日出售部分股權(quán)的會計分錄。答案：（1）2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000借：長期股權(quán)投資——投資成本50貸：營業(yè)外收入50（2）2023年確認投資收益的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸：投資收益150（3）2023年確認其他綜合收益的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30（4）2024年1月1日出售部分股權(quán)的會計分錄：借：銀行存款600貸：長期股權(quán)投資——投資成本525——損益調(diào)整75——其他綜合收益15投資收益15借：其他綜合收益15貸：投資收益15分析：初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。出售部分股權(quán)時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細科目，并將原確認的其他綜合收益按比例轉(zhuǎn)入投資收益。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，自行建造一條生產(chǎn)線，購入工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已通過銀行支付。工程物資全部用于生產(chǎn)線建造。（2）建造過程中，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為30萬元，市場售價為50萬元。（3）分配工程人員工資40萬元。（4）12月31日，生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計該生產(chǎn)線使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）編制甲公司2023年建造生產(chǎn)線的相關(guān)會計分錄。（2）計算該生產(chǎn)線2024年應(yīng)計提的折舊額，并編制會計分錄。答案：（1）2023年建造生產(chǎn)線的相關(guān)會計分錄：①購入工程物資：借：工程物資200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增