做賬實操1/31記賬實操-烏茲別克斯坦公司會計賬務處理分錄示例烏茲別克斯坦會計準則（基于《烏茲別克斯坦會計法》《稅法》，參考國際財務報告準則IFRS）與稅務合規(guī)（VAT15%標準稅率、企業(yè)所得稅15%/20%分級稅率、社保繳費等）的會計分錄示例，以蘇姆（UZS，烏茲別克斯坦法定貨幣）為記賬本位幣，科目采用中英雙語（烏茲別克斯坦實務常用俄文/英文對照），覆蓋日常經(jīng)營、資產(chǎn)、負債、收入、費用、稅務與權(quán)益等核心場景。一、貨幣資金與往來款（1-15）1.股東現(xiàn)金出資（烏茲別克斯坦LLC公司最低股本1000萬蘇姆）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Sharecapital（股本）2.銀行短期借款（年利率14%，12個月，烏茲別克斯坦國民銀行）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）3.賒銷商品（含稅15%，B2B，烏茲別克斯坦境內(nèi)交易）借：Accountsreceivable（應收賬款）貸：Revenue（主營業(yè)務收入）貸：VATpayable（應交增值稅-銷項）4.收到賒銷回款（含銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費，烏茲別克斯坦銀行手續(xù)費率0.1%）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）借：Bankcharges（財務費用-手續(xù)費）貸：Accountsreceivable（應收賬款）5.賒購原材料（含稅15%，可抵扣進項，烏茲別克斯坦本地供應商）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應付賬款）6.支付供應商貨款（烏茲別克斯坦商業(yè)慣例，部分企業(yè)支持1/15，n/45現(xiàn)金折扣）借：Accountspayable（應付賬款）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Purchasediscounts（財務費用-現(xiàn)金折扣收入）7.提取備用金（烏茲別克斯坦企業(yè)備用金合規(guī)額度，不超過500萬蘇姆）借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）8.員工預借差旅費（烏茲別克斯坦差旅補貼標準，塔什干市內(nèi)補貼10萬蘇姆/天）借：Advancestoemployees（其他應收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）9.員工報銷差旅費（沖預借，超標準部分自理）借：Travelexpenses（管理費用-差旅費）貸：Advancestoemployees（其他應收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金，補足差額）10.收到烏茲別克斯坦政府中小企業(yè)補貼（工業(yè)部出口補貼）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Governmentgrants（營業(yè)外收入-政府補助）11.支付銀行國際轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（烏茲別克斯坦外匯管制下，經(jīng)央行批準的跨境轉(zhuǎn)賬）借：Bankcharges（財務費用-手續(xù)費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）12.美元兌換蘇姆（產(chǎn)生匯兌收益，烏茲別克斯坦中央銀行官方匯率）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Cashinbank(USD)（銀行存款-美元）貸：Exchangegain（財務費用-匯兌收益）13.計提壞賬準備（按應收賬款余額4%，烏茲別克斯坦稅法認可比例）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）14.實際發(fā)生壞賬（烏茲別克斯坦稅務局備案后核銷）借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）貸：Accountsreceivable（應收賬款）15.收回已核銷壞賬（需申報稅務調(diào)整）借：Accountsreceivable（應收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Accountsreceivable（應收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗收入庫（實際成本法，含運輸費與進口關(guān)稅，烏茲別克斯坦進口關(guān)稅平均8%）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchases（材料采購）貸：Freightin（原材料-運輸費）貸：Customsduties（原材料-關(guān)稅）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（烏茲別克斯坦制造業(yè)領(lǐng)料流程，棉花、黃金加工行業(yè)為主）借：Workinprogress–Directmaterials（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計提生產(chǎn)工人工資（含烏茲別克斯坦社保，雇主社保費率約25%）借：Workinprogress–Directlabor（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應付職工薪酬-社保）19.計提車間水電費（含烏茲別克斯坦能源稅，工業(yè)用電0.8蘇姆/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造費用-水電費）貸：Accountspayable（應付賬款）20.計提車間設備折舊（烏茲別克斯坦稅法允許直線法/加速折舊，設備折舊年限8年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造費用-折舊費）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）21.分配制造費用（按生產(chǎn)工時比例，烏茲別克斯坦成本核算標準）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生產(chǎn)成本-制造費用）貸：Manufacturingoverhead（制造費用）22.產(chǎn)成品完工入庫（烏茲別克斯坦質(zhì)量認證后入賬，紡織品、農(nóng)產(chǎn)品為主）借：Finishedgoods（庫存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（加權(quán)平均法，烏茲別克斯坦主流計價方式）借：Costofgoodssold（主營業(yè)務成本）貸：Finishedgoods（庫存商品）24.存貨盤盈（原材料，烏茲別克斯坦年度存貨盤點后調(diào)整）借：Rawmaterials（原材料）貸：Otherincome–Inventorysurplus（營業(yè)外收入-存貨盤盈）25.存貨盤虧（管理不善，進項稅轉(zhuǎn)出，烏茲別克斯坦VAT規(guī)則）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（營業(yè)外支出-存貨盤虧）借：VATpayable–InputVATreversed（應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（26-38）26.購入機器設備（含稅15%，立即使用，烏茲別克斯坦本土采購）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）27.購入需安裝設備（烏茲別克斯坦工業(yè)設備安裝規(guī)范，棉花加工設備為主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應付賬款）28.支付設備安裝費（含烏茲別克斯坦技術(shù)人員服務費）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）29.設備安裝完成投入使用（烏茲別克斯坦工業(yè)部驗收后轉(zhuǎn)固）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法，殘值5%，壽命8年，烏茲別克斯坦會計準則）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造費用/管理費用-折舊費）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓，烏茲別克斯坦維保標準）借：Adminexpenses–Repairs（管理費用-維修費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）32.固定資產(chǎn)大修理（資本化，延長壽命4年以上）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）33.出售固定資產(chǎn)（溢價，烏茲別克斯坦二手設備市場交易）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：GainondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-收益）34.固定資產(chǎn)報廢（無殘值，已提足折舊）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）35.購入商標權(quán)（烏茲別克斯坦知識產(chǎn)權(quán)局注冊，紡織品商標為主）借：Intangibleassets–Trademark（無形資產(chǎn)-商標）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）36.計提無形資產(chǎn)攤銷（商標權(quán)，壽命8年，烏茲別克斯坦稅法認可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費用-攤銷費）貸：Accumulatedamortization（累計攤銷）37.研發(fā)支出資本化（開發(fā)階段，符合IFRS，烏茲別克斯坦農(nóng)業(yè)技術(shù)研發(fā)）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無形資產(chǎn)-開發(fā)支出）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應付職工薪酬）38.研發(fā)支出費用化（研究階段，烏茲別克斯坦研發(fā)稅收優(yōu)惠適用）借：R&Dexpenses（管理費用-研發(fā)費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）四、負債與職工薪酬（39-50）39.計提本月工資（含社保，雇主社保費率25%，員工個人5%）借：Adminexpenses–Salaries（管理費用-工資）/Manufacturingoverhead–Salaries（制造費用-工資）貸：Salariespayable（應付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應付職工薪酬-社保）40.支付工資（代扣個稅，烏茲別克斯坦個稅累進稅率12%-25%）借：Salariespayable（應付職工薪酬-工資）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Incometaxwithheld（應交稅費-代扣個人所得稅）41.支付社保與代扣個稅至烏茲別克斯坦稅務局借：Socialsecuritycontributionspayable（應付職工薪酬-社保）借：Incometaxwithheld（應交稅費-代扣個人所得稅）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）42.計提短期借款利息（按月計提，烏茲別克斯坦銀行計息規(guī)則）借：Interestexpense（財務費用-利息支出）貸：Interestpayable（應付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罰息，烏茲別克斯坦央行罰息利率6%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應付利息）借：Interestexpense（財務費用-逾期罰息）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）44.發(fā)行公司債券（5年期，折價發(fā)行，烏茲別克斯坦證券交易所）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）借：Discountonbondspayable（應付債券-利息調(diào)整）貸：Bondspayable（應付債券-面值）45.計提債券利息（折價攤銷，實際利率法）借：Interestexpense（財務費用-利息支出）貸：Discountonbondspayable（應付債券-利息調(diào)整）貸：Interestpayable（應付利息）46.支付債券利息（烏茲別克斯坦債券付息慣例）借：Interestpayable（應付利息）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）47.暫估應付水電費（月末未收到發(fā)票，烏茲別克斯坦能源公司結(jié)算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費用-水電費）貸：Accruedexpenses（應付賬款-暫估）48.收到水電費發(fā)票沖暫估（含烏茲別克斯坦環(huán)保稅調(diào)整）借：Accruedexpenses（應付賬款-暫估）借：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應付賬款）49.計提帶薪缺勤福利（烏茲別克斯坦法定年假28天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費用-職工福利）貸：Employeebenefitspayable（應付職工薪酬-帶薪缺勤）50.預付半年辦公樓租金（烏茲別克斯坦商業(yè)地產(chǎn)租賃慣例，塔什干市區(qū)租金較高）借：Prepaidrent（預付賬款-租金）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）每月攤銷：借：Adminexpenses–Rent（管理費用-租金）貸：Prepaidrent（預付賬款-租金）五、收入與費用（51-65）51.現(xiàn)銷商品（含稅15%，B2C，烏茲別克斯坦本地商超銷售）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Revenue（主營業(yè)務收入）貸：VATpayable（應交增值稅-銷項）52.提供技術(shù)服務（賒銷，含稅15%，烏茲別克斯坦農(nóng)業(yè)技術(shù)服務）借：Accountsreceivable（應收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務收入）貸：VATpayable（應交增值稅-銷項）53.銷售包裝物（非主營，含稅15%，烏茲別克斯坦環(huán)保包裝）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務收入）貸：VATpayable（應交增值稅-銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務成本）貸：Packagingmaterials（包裝物）54.計提銷售部門水電費（烏茲別克斯坦分部門核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（銷售費用-水電費）貸：Accountspayable（應付賬款）55.支付辦公用品費（烏茲別克斯坦VAT發(fā)票合規(guī)要求）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費用-辦公費）借：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）56.計提業(yè)務招待費（烏茲別克斯坦稅法限額：營業(yè)收入0.8%內(nèi)可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（銷售費用-業(yè)務招待費）貸：Accountspayable（應付賬款）57.支付展會費（烏茲別克斯坦塔什干國際展會）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（銷售費用-展會費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）58.計提銷售人員傭金（烏茲別克斯坦銷售傭金稅務規(guī)則，傭金≤6%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（銷售費用-傭金）貸：Commissionspayable（應付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費（烏茲別克斯坦律所服務）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費用-咨詢費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）60.計提商業(yè)房產(chǎn)稅（烏茲別克斯坦房產(chǎn)稅稅率2%）借：Adminexpenses–Propertytax（管理費用-房產(chǎn)稅）貸：Propertytaxpayable（應交稅費-房產(chǎn)稅）61.支付排污費（烏茲別克斯坦環(huán)境部收費，工業(yè)企業(yè)為主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造費用-排污費）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）62.收到客戶違約金（烏茲別克斯坦合同違約賠償）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：Otherincome–Penalties（營業(yè)外收入-違約金）63.支付罰款（違反烏茲別克斯坦環(huán)保法規(guī)）借：Otherexpenses–Fines（營業(yè)外支出-罰款）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）64.計提固定資產(chǎn)減值準備（可收回金額低于賬面價值，烏茲別克斯坦會計準則）借：Impairmentloss–PPE（資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)）貸：Provisionforimpairment–PPE（固定資產(chǎn)減值準備）65.沖回無形資產(chǎn)減值準備（僅當減值因素消失，IFRS規(guī)則）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無形資產(chǎn)減值準備）貸：Impairmentloss–Intangibles（資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)）六、稅務處理（66-75）66.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項-進項，烏茲別克斯坦VAT申報周期月度）借：VATpayable–OutputVAT（應交增值稅-銷項）貸：VATreceivable（應交增值稅-進項）貸：VATpayable–Unpaid（應交增值稅-未交增值稅）67.繳納增值稅至烏茲別克斯坦稅務局（電子申報繳納）借：VATpayable–Unpaid（應交增值稅-未交增值稅）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）68.計提企業(yè)所得稅（小微企業(yè)利潤≤1億蘇姆稅率15%，超過部分20%）借：Incometaxexpense（所得稅費用）貸：Incometaxpayable（應交稅費-企業(yè)所得稅）69.預繳企業(yè)所得稅（按季度，烏茲別克斯坦分期繳稅規(guī)則）借：Incometaxpayable（應交稅費-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）70.收到增值稅退稅（進項留抵，烏茲別克斯坦稅務局退稅周期）借：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）貸：VATreceivable（應交增值稅-進項）71.計提印花稅（烏茲別克斯坦不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅4%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理費用-印花稅）貸：Stampdutypayable（應交稅費-印花稅）72.支付印花稅（烏茲別克斯坦稅務局不動產(chǎn)交易備案）借：Stampdutypayable（應交稅費-印花稅）貸：Cashinbank(UZS)（銀行存款-蘇姆）73.確認遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異，烏茲別克斯坦會計準則）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費用-遞延）74.確認遞延所得稅負債（應納稅暫時性差異）借：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費用-遞延）貸：Deferredtaxliability（遞延所得稅負債）75.補繳上年度企業(yè)所得稅借：Prioryearadjustments（以前年度損益調(diào)整）貸：In