關(guān)于某地區(qū)第三方涉稅信息共享機(jī)制運(yùn)行實(shí)踐的調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u27996關(guān)于某地區(qū)第三方涉稅信息共享機(jī)制運(yùn)行實(shí)踐的調(diào)研分析報(bào)告 117182一、主要應(yīng)用方法 1232二、總體信息接收及應(yīng)用情況 211813三、典型案例分析 619471四、茌平區(qū)第三方涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)成效 11一、主要應(yīng)用方法（一）橫向比對(duì)法就是對(duì)第三方涉稅信息按其所屬期與同期的稅務(wù)登記、申報(bào)征收信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并加以解決的方法。比如，調(diào)取技術(shù)監(jiān)督、工商等部門(mén)的注冊(cè)信息，每月對(duì)照納稅申報(bào)資料，看是否辦理稅務(wù)登記，若沒(méi)有，則發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并責(zé)令限期辦理。2021年，共完成技術(shù)監(jiān)督、工商等部門(mén)登記信息比對(duì)5607條，清理漏征漏管1240戶，辦理變更登記458戶次。再例如按月對(duì)醫(yī)保刷卡信息與納稅人同月申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，看是否足額申報(bào)，對(duì)未申報(bào)的下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，責(zé)令限期申報(bào)，補(bǔ)交稅款。（二）縱向比對(duì)法就是首先測(cè)算第三方信息的前后各期的變動(dòng)率，再測(cè)算企業(yè)申報(bào)納稅信息前后各期的變動(dòng)率，通過(guò)對(duì)第三方涉稅信息和企業(yè)申報(bào)信息的變動(dòng)率比較，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題加以解決的方法。例如我局通過(guò)對(duì)某棉紡廠用電信息進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)用電增加，申報(bào)收入減少，明顯存在問(wèn)題。通過(guò)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩個(gè)車(chē)間往外租賃，已經(jīng)進(jìn)入生產(chǎn)狀態(tài)。于是對(duì)兩戶租賃者下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，責(zé)令限期辦理稅務(wù)登記，共補(bǔ)交稅款1.31萬(wàn)元。（三）綜合分析法就是用第三方信息全面的進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問(wèn)題。例如把納稅人的用電信息逐月的錄入山東省預(yù)警分析系統(tǒng)，在系統(tǒng)中查詢(xún)“一般納稅人電量（費(fèi)）與收入比率分析”、“一般納稅人電量（費(fèi)）變動(dòng)率與存貨、成本變動(dòng)率彈性分析”、“小規(guī)模納稅人電量（費(fèi)）與收入比率分析”等指標(biāo)，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行綜合性分析比對(duì)，形成預(yù)警信息，然后進(jìn)行評(píng)估、補(bǔ)稅的方法。2021年，通過(guò)該方法，共評(píng)估補(bǔ)交稅款28.9萬(wàn)元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額369萬(wàn)元。二、總體信息接收及應(yīng)用情況（一）獲取的第三方涉稅信息表3-1三方涉稅信息提供主體統(tǒng)計(jì)表政府機(jī)構(gòu)發(fā)展和改革局、教育和體育局、科技局、財(cái)政局、生態(tài)環(huán)境局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)局、醫(yī)療保障局、商務(wù)和投資促進(jìn)局、金融監(jiān)督管理局、人民法院、交通運(yùn)輸局、人力資源和社會(huì)保障局、行政審批局、水利局、民政局、統(tǒng)計(jì)局、綜合行政執(zhí)法局、審計(jì)局、市場(chǎng)管理局、文化和旅游局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、自然資源規(guī)劃局事業(yè)單位公路事業(yè)發(fā)展中心、公積金管理中心、殘疾人聯(lián)合會(huì)、企業(yè)供電公司、信發(fā)集團(tuán)、煙草專(zhuān)賣(mài)局表3-2三方涉稅信息獲取情況統(tǒng)計(jì)表序號(hào)信息提供單位提供信息名稱(chēng)提供信息條數(shù)1發(fā)展和改革局公辦及非營(yíng)利民辦中等以下學(xué)校提供學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)183公辦、普惠性民辦和其他非營(yíng)利性民辦幼兒園收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)122教育和體育局各類(lèi)學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教育辦學(xué)機(jī)構(gòu)登記信息；社會(huì)力量辦學(xué)、幼兒園、成人教育和校辦企業(yè)登記情況3383科技局高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定信息449科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記信息964財(cái)政局撥付企業(yè)財(cái)政資金信息3848政府采購(gòu)信息7785企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1214地籍調(diào)查數(shù)據(jù)1233國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓信息961不動(dòng)產(chǎn)（房屋）登記信息107745國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息2655生態(tài)環(huán)境局排污許可信息778污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和行政處罰情況等信息3166住房城鄉(xiāng)建設(shè)局建筑工程施工許可信息（職能調(diào)整前信息）745房產(chǎn)交易網(wǎng)簽信息206973商品房預(yù)售許可信息（職能調(diào)整前信息）1213城市基礎(chǔ)設(shè)施綜合配套費(fèi)信息849房屋租賃信息34377醫(yī)療保障局職工使用社?？ㄔ谒幤妨闶蹤C(jī)構(gòu)消費(fèi)信息10165醫(yī)療費(fèi)用信息24858商務(wù)和投資促進(jìn)局拍賣(mài)機(jī)構(gòu)登記管理信息、境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資登記、管理、備案信息二手車(chē)交易機(jī)構(gòu)登記管理信息1079金融監(jiān)督管理局全市融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司信息4910人民法院對(duì)涉及動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置的拍賣(mài)信息36民事判決中以不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)抵頂債務(wù)信息29民事執(zhí)行中的拍賣(mài)、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)信息1411交通運(yùn)輸局貨運(yùn)站(場(chǎng))登記管理信息18營(yíng)運(yùn)車(chē)輛年審信息3306312公路事業(yè)發(fā)展中心國(guó)省道、高速公路建設(shè)和干線公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施及竣工、驗(yàn)收信息1713人力資源和社會(huì)保障局職業(yè)資格證書(shū)信息1074914公積金管理中心公積金貸款信息18895各類(lèi)職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)登記信息181防空地下室易地建設(shè)費(fèi)36915行政審批局環(huán)評(píng)項(xiàng)目登記信息2048商品房預(yù)售許可信息1281建筑工程施工許可信息44616水利局市重點(diǎn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施及工程竣工、驗(yàn)收和資金撥付信息6117民政局經(jīng)營(yíng)性公墓單位登記管理信息2118統(tǒng)計(jì)局規(guī)模以上企業(yè)信息23819綜合行政執(zhí)法局戶外廣告管理信息189園林綠化項(xiàng)目實(shí)施及竣工驗(yàn)收信息7520供電公司企業(yè)用電信息6064921信發(fā)集團(tuán)企業(yè)用電用汽等涉稅信息4582322審計(jì)局涉稅審計(jì)結(jié)論信息3623市場(chǎng)管理局外商投資企業(yè)登記注冊(cè)相關(guān)信息1124文化和旅游局旅行社經(jīng)營(yíng)信息2525農(nóng)業(yè)農(nóng)村局畜牧養(yǎng)殖及補(bǔ)貼信息82畜禽屠宰企業(yè)基本信息1826殘聯(lián)提供安置殘疾人就業(yè)信息261127煙草專(zhuān)賣(mài)局提供煙草銷(xiāo)售信息和地理位置等基本信息18228自然資源規(guī)劃局建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)劃信息（職能調(diào)整前信息）664不動(dòng)產(chǎn)（土地）登記信息12511不動(dòng)產(chǎn)（房屋）登記信息107745地籍調(diào)查數(shù)據(jù)1233國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓信息961國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息265合計(jì)651792由表3-1、3-2分析可知，共有28家涉稅信息主體共提供信息651792條。其中職能部門(mén)參與度高，且提供數(shù)據(jù)比較多，職能部門(mén)提供涉稅數(shù)據(jù)523050條。事業(yè)單位、企業(yè)參與較少，且提供涉稅信息相對(duì)較少，事業(yè)單位提供22088條，企業(yè)提供106654條。由此可見(jiàn)，政府職能部門(mén)目前是提供第三方涉稅信息的主要單位，事業(yè)單位、企業(yè)信息提供能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。三類(lèi)涉稅信息提供單位提供數(shù)量如圖3-2所示。圖3-2三類(lèi)涉稅信息提供數(shù)量（二）第三方涉稅信息的應(yīng)用成效表3-3第三方涉稅信息成效情況統(tǒng)計(jì)表序號(hào)直接利用的涉稅信息實(shí)現(xiàn)效果部門(mén)涉稅信息增加稅務(wù)登記證（個(gè)）增加稅收（萬(wàn)元）1發(fā)展和改革局公辦及非營(yíng)利民辦中等以下學(xué)校提供學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)17.29公辦、普惠性民辦和其他非營(yíng)利性民辦幼兒園收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)35.842科技局高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定信息1519.543財(cái)政局企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息2.88企業(yè)重組信息39.64自然資源規(guī)劃局不動(dòng)產(chǎn)（土地）登記信息182.4不動(dòng)產(chǎn)（房屋）登記信息69.37地籍調(diào)查數(shù)據(jù)56國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓信息51.04國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息28.655生態(tài)環(huán)境局排污許可信息26污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和行政處罰情況等信息536住房城鄉(xiāng)建設(shè)局建筑工程施工許可信息（職能調(diào)整前信息）2747.82房產(chǎn)交易網(wǎng)簽信息3044.69商品房預(yù)售許可信息（職能調(diào)整前信息）1549.54物業(yè)公司信息20城市基礎(chǔ)設(shè)施綜合配套費(fèi)信息989.737醫(yī)療保障局職工使用社保卡在藥品零售機(jī)構(gòu)消費(fèi)信息7.988商務(wù)和投資促進(jìn)局拍賣(mài)機(jī)構(gòu)登記管理信息269金融監(jiān)督管理局全市融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款83.2110人民法院對(duì)涉及動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置的拍賣(mài)信息43.5111交通運(yùn)輸局貨運(yùn)站(場(chǎng))登記管理信息20營(yíng)運(yùn)車(chē)輛年審信息180.4912公路事業(yè)發(fā)展中心國(guó)省道、高速公路建設(shè)和干線公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施及竣工、驗(yàn)收信息244.8213行政審批局商品房預(yù)售許可信息1248.33建筑工程施工許可信息1514統(tǒng)計(jì)局規(guī)模以上企業(yè)信息82.5115綜合行政執(zhí)法局戶外廣告管理信息8園林綠化項(xiàng)目實(shí)施及竣工驗(yàn)收信息13.8316供電公司企業(yè)用電信息757.2617信發(fā)集團(tuán)企業(yè)用電用汽等涉稅信息39588.9518農(nóng)業(yè)農(nóng)村局畜禽屠宰企業(yè)基本信息8.2519殘聯(lián)提供安置殘疾人就業(yè)信息352.1720煙草專(zhuān)賣(mài)局提供煙草銷(xiāo)售信息和地理位置等基本信息13.46合計(jì)2559456.16綜合表3-2、3-3分析比對(duì)可知，應(yīng)用第三方涉稅信息后取得了一定的成效。其中，成效比較大的有：獲取自然資源規(guī)劃局不動(dòng)產(chǎn)（土地）登記信息12511條，補(bǔ)繳稅款182.4萬(wàn)元；獲取不動(dòng)產(chǎn)（房屋）登記信息107745條，補(bǔ)繳稅款69.37萬(wàn)元。獲取住房城鄉(xiāng)建設(shè)局房產(chǎn)交易網(wǎng)簽信息206973條，補(bǔ)繳稅款3044.69萬(wàn)元；獲取商品房預(yù)售許可信息1213條，補(bǔ)繳稅款1549.54萬(wàn)元；獲取城市基礎(chǔ)設(shè)施綜合配套費(fèi)信息849條，補(bǔ)繳稅款989.73萬(wàn)元。獲取行政審批局商品房預(yù)售許可信息1281條，補(bǔ)繳稅款1248.33萬(wàn)元。獲取供電公司企業(yè)用電信息60649條，補(bǔ)繳稅款757.26萬(wàn)元。獲取信發(fā)集團(tuán)企業(yè)用電用氣等涉稅信息45823條，補(bǔ)繳稅款588.95萬(wàn)元。由3-1、3-3分析可知：自應(yīng)用第三方涉稅信息后，2021年，合計(jì)增加稅務(wù)登記證255個(gè)，增加稅收9456.16萬(wàn)元。同時(shí)，還可以直觀的看出，職能部門(mén)提供的涉稅信息取得的成效顯著，增加稅務(wù)登記213個(gè)，增加稅收7799.5萬(wàn)元，占增加總稅收的82.48%。企業(yè)提供的信息增加稅收1359.67萬(wàn)元，占比14.38%。事業(yè)單位提供的信息取得的效果不明顯，只占比3.14%。由此可見(jiàn)，企業(yè)、事業(yè)單位的參與度有待進(jìn)一步加強(qiáng)，成效方面還需增進(jìn)。三類(lèi)涉稅信息主體提供信息取得的成效如圖3-3所示。圖3-3涉稅信息主體提供信息取得的成效三、典型案例分析（一）企業(yè)基本情況山東某農(nóng)機(jī)制造有限公司于2011年8月辦理稅務(wù)登記，注冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有限公司，增值稅一般納稅人。該公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)用機(jī)械的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，農(nóng)用機(jī)械產(chǎn)品適用現(xiàn)適用9%的增值稅低稅率，享受期末留抵稅額退稅政策。（二）對(duì)象選擇依據(jù)2021年7月，區(qū)稅務(wù)局人員在“智慧財(cái)稅”數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)上核查納稅人房產(chǎn)稅疑點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，山東某農(nóng)機(jī)制造有限公司在數(shù)據(jù)平臺(tái)中顯示的工業(yè)用房建筑面積為39,568.40平方米，而金稅三期系統(tǒng)查詢(xún)?cè)摴痉吭葱畔⒉杉砩系拿娣e為20000平方米，兩者相差19568.40平方米，對(duì)比出現(xiàn)了異常。稅務(wù)人員進(jìn)而查詢(xún)公司自2019年1月1日以來(lái)的房產(chǎn)稅納稅申報(bào)信息，發(fā)現(xiàn)該公司每季度申報(bào)交納房產(chǎn)稅3117730元，至2021年6月申報(bào)納稅數(shù)額一直末變。該公司房屋建筑面積增加，而作為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)原值卻未調(diào)整，房產(chǎn)稅一直未變，顯然與稅法規(guī)定不符。稅務(wù)人員初步判定，公司房產(chǎn)稅方面有較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上，稅務(wù)人員同時(shí)利用省局“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)”疑點(diǎn)一戶式分析，進(jìn)行查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，該公司2020年至2021年7月出現(xiàn)的預(yù)警指標(biāo)數(shù)量達(dá)24個(gè)次，出現(xiàn)的具體指標(biāo)有：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警,借款合同印花稅未繳或少繳風(fēng)險(xiǎn),增值稅未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警,增值稅未開(kāi)票銷(xiāo)售額預(yù)警,成本費(fèi)用利潤(rùn)率偏低預(yù)警,期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入彈性系數(shù)分析及異常預(yù)警,營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入彈性系數(shù)分析及異常預(yù)警,進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警,銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率偏低預(yù)警。系統(tǒng)提示，以上指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別多數(shù)較高。綜合第三方涉稅信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息，認(rèn)為該公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，疑點(diǎn)問(wèn)題突出，應(yīng)將其作為重點(diǎn)對(duì)象進(jìn)行深入評(píng)估核查。（三）案頭審核1.數(shù)據(jù)采集(1)不動(dòng)產(chǎn)信息從當(dāng)?shù)卣畢f(xié)稅數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)上，取得該公司的不動(dòng)產(chǎn)房屋信息。（見(jiàn)表3-4）表3-4國(guó)土部門(mén)房屋不動(dòng)產(chǎn)信息表產(chǎn)權(quán)證號(hào)備案名稱(chēng)面積坐落登記時(shí)間魯（2018）茌平縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第**號(hào)山東某農(nóng)機(jī)制造有限公司22417.75茌平區(qū)********2018/9/11魯（2018）茌平縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第**號(hào)山東某農(nóng)機(jī)制造有限公司17150.65茌平區(qū)********2018/9/1139568.4在金稅三期系統(tǒng)中，查詢(xún)?nèi)〉孟嚓P(guān)信息采集表。（見(jiàn)表3-5、表3-6）表3-5房源信息采集表納稅人名稱(chēng)填表日期房屋用途建筑面積初始取得時(shí)間房產(chǎn)原值計(jì)稅比例義務(wù)期起義務(wù)期止某農(nóng)機(jī)制造有限公司2016/7/8工業(yè)200002015/7/8178156000.72016/4/12099/12/31表3-6土地稅源信息采集表土地使用權(quán)證編號(hào)土地用途占用土地面積初始取得時(shí)間稅源所屬期起稅源所屬期止受理日期茌國(guó)用**號(hào)工業(yè)用地826672013/9/262016/4/12099/12/312016/7/8(2)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)信息采集根據(jù)企業(yè)預(yù)警信息，利用金稅三期系統(tǒng)查詢(xún)?cè)摷{稅人的財(cái)務(wù)申報(bào)信息，并取得資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表信息。（見(jiàn)表3-7、表3-8）表3-7資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2019年期初數(shù)2019年期末數(shù)2020年期末數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)23235273.2733331418.2633412521.71減:累計(jì)折舊6311157.298122622.029850307.24無(wú)形資產(chǎn)20243379.2220243379.2220243379.22短期借款100000004800000053000000表3-8利潤(rùn)表項(xiàng)目2019年2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入217736643.5183426834.8主營(yíng)業(yè)務(wù)成本201262926.1167578417.3財(cái)務(wù)費(fèi)用2364728.734461302.83營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1766132.73-1490712.912.審核分析根據(jù)第三方數(shù)據(jù)信息和預(yù)警指標(biāo)信息，可以做出如下數(shù)據(jù)分析：(1)房產(chǎn)信息分析。對(duì)比區(qū)政府?dāng)?shù)據(jù)平臺(tái)與金稅三期系統(tǒng)信息，明顯發(fā)現(xiàn)公司房屋面積不一致，數(shù)據(jù)平臺(tái)中的不動(dòng)產(chǎn)登記面積多19568.40平方米。對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價(jià)變化情況，2019年資產(chǎn)價(jià)值比上年增加了10096144.99元。通過(guò)以上兩項(xiàng)數(shù)據(jù)可以初步判定，公司很可能在2019年新建或擴(kuò)建車(chē)間廠房，增加了房產(chǎn)面積和價(jià)值，計(jì)稅依據(jù)卻未按規(guī)定及時(shí)調(diào)整，少繳房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)較大。(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)：首先，期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入分析。2020年與2019年相比，營(yíng)業(yè)收入減少3390多萬(wàn)元，期間費(fèi)用卻增加了262萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用最為明顯，增加近210萬(wàn)元。比較顯示，2019年的期間費(fèi)用，特別是財(cái)務(wù)費(fèi)用列支異常，存在較高的多列或虛列費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。其次，無(wú)形資產(chǎn)分析。資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)顯示，自2019年初至2020年末，無(wú)形資產(chǎn)余額為20243379.22元，且數(shù)額一直保持未變。查詢(xún)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)信息，發(fā)現(xiàn)公司缺報(bào)附表-資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表，因而不能確認(rèn)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)型和攤銷(xiāo)情況。最后，借款和印花稅分析。資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款，2019年增加3800萬(wàn)元，2020年增加3500萬(wàn)元。利用金稅三期系統(tǒng)，查詢(xún)公司兩年印花稅申報(bào)交納情況，發(fā)現(xiàn)借款合同征收品目的印花稅納稅額為零。(3)增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析在增值稅方面，公司出現(xiàn)了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，分別是：增值稅未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警、增值稅未開(kāi)票銷(xiāo)售額預(yù)警、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警。鑒于該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用增值稅低稅率政策，而購(gòu)進(jìn)的主要原材料的進(jìn)項(xiàng)稅稅率為基本稅率，且公司生產(chǎn)的產(chǎn)品單一，增值稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生倒掛，計(jì)算結(jié)果會(huì)產(chǎn)生政策性留抵稅額，因而增值稅風(fēng)險(xiǎn)核查的重點(diǎn)在公司是否及時(shí)確認(rèn)收入上。3.分析結(jié)論通過(guò)綜合審核分析以上數(shù)據(jù)信息，得出如下結(jié)論：從區(qū)政府?dāng)?shù)據(jù)平臺(tái)取得的三方信息與金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比不一致，異常數(shù)據(jù)分析判斷房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)可能性很大。同時(shí)，引申查出企業(yè)所得涉稅疑點(diǎn)，主要是多列或虛列期間費(fèi)用，且涉稅疑點(diǎn)與預(yù)警指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指向相吻合，引起企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低、成本費(fèi)用利潤(rùn)率偏低等系列關(guān)聯(lián)預(yù)警指標(biāo)的出現(xiàn)。增值稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，雖未必引起增值稅稅額增加，但遲作收入會(huì)涉及到所得額調(diào)整和印花稅計(jì)稅依據(jù)變化。（四）評(píng)定處理綜合案頭審核、約談舉證、實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)的工作成果，擬定如下處理意見(jiàn)：增值稅方面：至2021年6月，公司各月份采取直接收款方式收到的貨款金額為3841000.00元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款第一項(xiàng)規(guī)定：“銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。”和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天”之規(guī)定，該部分貨款應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝3841000.00/1.09*9%＝317146.79元。公司2021年6月，增值稅期末留抵稅額為5603585.59元，查增后，公司2020年6月的增值稅期末留抵稅額調(diào)整為5286438.80元。該公司適用增值稅期末留抵退稅政策，允許退還的增量留抵稅額，應(yīng)按核查調(diào)整后的數(shù)額計(jì)算。房產(chǎn)稅方面：公司改建、擴(kuò)建廠房增加房屋原價(jià)9000009.00元，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)款19378908.79元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條第一款“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?、第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。”之規(guī)定，自2019年10月1日起，每季應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅＝（9000009.00+19,378,908.79）*(1-30%)*1.2%/4=9595.73元，至2021年6月，共應(yīng)補(bǔ)房產(chǎn)稅357574.36元。印花稅方面：對(duì)2019年簽訂借款合同借款5800萬(wàn)元，2020年簽訂借款合同借款3500萬(wàn)元，2020年查增的收入3523853.21元，應(yīng)按規(guī)定交納的印花稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條“納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納?！狈謩e應(yīng)補(bǔ)印花稅2900.00元、1750.00元、528.60元，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳5178.60元。所得稅方面：2019年多列財(cái)務(wù)費(fèi)用229880.78元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；補(bǔ)計(jì)的土地資產(chǎn)攤銷(xiāo)404867.58元，應(yīng)予一次性補(bǔ)扣的固定資產(chǎn)860454.72元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；2019年應(yīng)補(bǔ)房產(chǎn)稅9595.73元，應(yīng)補(bǔ)印花稅2900.00元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后，2019年所得額調(diào)整額為-1097937.25元，可彌補(bǔ)下一年度的所得額。2020年多列財(cái)務(wù)費(fèi)用2301162.17元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；補(bǔ)計(jì)的土地資產(chǎn)攤銷(xiāo)404867.58元，應(yīng)予一次性補(bǔ)扣的固定資產(chǎn)63665.32元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；2019應(yīng)補(bǔ)的房產(chǎn)稅238382.91元，應(yīng)補(bǔ)印花稅1750.00元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后，2019年所得額調(diào)整額為1592496.36元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條：“企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！钡谒臈l“企業(yè)所得稅稅率為25%?！敝?guī)定，2019年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝（1592496.36-1,097,937.25）*25%＝123639.78元。對(duì)2020年少計(jì)收入涉及的企業(yè)所得稅問(wèn)題，由公司在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)自行申報(bào)調(diào)整。以上公司共應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅款486392.74元。公司在限期內(nèi)補(bǔ)繳了稅款，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對(duì)該公司應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅金加收滯納金75131.36元。（五）結(jié)論通過(guò)本案例可以看出，第三方信息發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，只因?yàn)橛辛巳叫畔⒌谋葘?duì)異常，才推進(jìn)本案步步深入。運(yùn)用“金稅三期”征管系統(tǒng)與第三方涉稅信息進(jìn)行數(shù)據(jù)識(shí)別、分析，找出差距，補(bǔ)齊工作中的不足，對(duì)比出的應(yīng)征稅款，督促納稅人按時(shí)足額繳納入庫(kù)，有效堵塞稅收征管漏洞，逐步構(gòu)建起第三方涉稅信息共享的新格局。四、茌平區(qū)第三方涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)成效（一）以信息共享實(shí)現(xiàn)資源共享，為稅務(wù)部門(mén)比對(duì)差異信息提供了數(shù)據(jù)支撐倡導(dǎo)實(shí)施了由區(qū)政府主導(dǎo)的《茌平區(qū)稅收共治實(shí)施方案》，該方案由36個(gè)成員單位組成，以信息共享共用為核心，依托信息化技術(shù)，充分發(fā)揮各部門(mén)的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，明確每個(gè)單位的信息共享內(nèi)容。茌平區(qū)稅務(wù)局組織相關(guān)人員，主動(dòng)與各成員單位進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，從多家單位、不同渠道獲得第三方涉稅信息。部門(mén)之間溝通聯(lián)系增多，特別是與財(cái)政、工商、供電公司等部門(mén)之間形成了定期傳遞機(jī)制，部門(mén)之間疑點(diǎn)分析、數(shù)據(jù)比對(duì)及分析應(yīng)用能力增強(qiáng)，促進(jìn)了稅收管理，提高了信息應(yīng)用程度，形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與”的稅收共治新格局。（二）以信息共享加強(qiáng)稅收征管，為抓稅源保稅收提供了保障稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)獲取的第三方涉稅信息，獲得充分的資料進(jìn)行參考，利用客觀的第三方信息，在納稅人運(yùn)營(yíng)管理中尋找可疑之處，使納稅活動(dòng)變得更具有操作性和針對(duì)性，能有效地防止漏征漏管，進(jìn)而提高整個(gè)稅收工作的質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)稅增收。通過(guò)獲取第三方部門(mén)的相關(guān)涉稅信息開(kāi)展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，與納稅人在網(wǎng)上