專(zhuān)項(xiàng)檢查程序表一一收入循環(huán)

一、檢查目標(biāo)

二、檢查小組在閱讀發(fā)行人招股說(shuō)明書(shū)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師提交

的自查報(bào)告、自查工作底稿等文件的基礎(chǔ)上，評(píng)估發(fā)行人在收入反映方面

的風(fēng)險(xiǎn)程度，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)，并根據(jù)發(fā)行人客戶(hù)結(jié)構(gòu)，選定部分客戶(hù),

對(duì)該等客戶(hù)相關(guān)的原始憑證、外部證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)核查，核實(shí)相關(guān)交易的真

實(shí)性及會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，以評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)在收入循環(huán)自查方面的執(zhí)業(yè)質(zhì)

量。

三、收入循環(huán)涉及科目

營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等。

四、檢查中關(guān)注問(wèn)題

1、收入循環(huán)的檢查主要關(guān)注收入的真實(shí)性及會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。需關(guān)注的

主要問(wèn)題如下：

2、收入確認(rèn)方法和時(shí)點(diǎn)不符合實(shí)際情況，尤其是部分特殊或創(chuàng)新交易模式

的收入確認(rèn)不復(fù)核會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

3、完工百分比法收入確認(rèn)的依據(jù)不充分，或預(yù)計(jì)毛利率不符合實(shí)際情況。

4、以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。比如首先通過(guò)虛構(gòu)交易

（例如，支付往來(lái)款項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入

發(fā)行人客戶(hù)，最終以銷(xiāo)售交易的方式將資金收回。

5、發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方與其客戶(hù)或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通

以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)。如直銷(xiāo)模式下，與客戶(hù)串通，通過(guò)期末集中發(fā)貨提

前確認(rèn)收入，或放寬信月政策，以更長(zhǎng)的信用周期換取收入增加。經(jīng)銷(xiāo)或加盟商模

式下，加大經(jīng)銷(xiāo)商或加盟商鋪貨數(shù)量，提前確認(rèn)收入等。

6、保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)?/p>

際控制人控制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而

導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)。

7、采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)法或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或

一棟互聯(lián)網(wǎng)客戶(hù)與發(fā)行人（即互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)）進(jìn)行交易以實(shí)現(xiàn)收入、

盈利的虛假增長(zhǎng)等；發(fā)行人放寬付款條件促進(jìn)短期銷(xiāo)售增長(zhǎng)。

8、異常、偶發(fā)或交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)（例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合

同、特許權(quán)使用合同等）、交易價(jià)格明顯偏離正常市場(chǎng)價(jià)格、交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手

而言不具有合理用途的交易，交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性存疑。

9、銷(xiāo)售方面的關(guān)聯(lián)交易未如實(shí)披露。

五、發(fā)行人與個(gè)人或個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商等交易金額較大的，現(xiàn)金交易比例較大，內(nèi)部

控制不健全。

六、主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間出現(xiàn)較大幅度下跌，在招股說(shuō)明

書(shū)中未如實(shí)披露；發(fā)行人由于在市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原

材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升較快從而獲取超額收

益的情況，未對(duì)超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做披露。

七、發(fā)行人收入舞型風(fēng)險(xiǎn)的總體評(píng)估

檢查小組應(yīng)通過(guò)月的和分析發(fā)行人申請(qǐng)文件及發(fā)行部門(mén)審核文件，檢查中

介機(jī)構(gòu)自查報(bào)告和工作底稿，總結(jié)和歸納收入方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)，評(píng)估收入

舞弊的總體風(fēng)險(xiǎn)程度，據(jù)此制定客戶(hù)抽查總體方案，包括擬抽取客戶(hù)數(shù)量、想起

銷(xiāo)售占各年銷(xiāo)售的比重等。

考慮因素高風(fēng)險(xiǎn)特征低風(fēng)險(xiǎn)特征發(fā)行人情況分析

以下

收入

舞弊

方向

總體

評(píng)估

因

素，

供檢

查小

組參

考：

序號(hào)

1組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大型發(fā)行人（如子公司眾多）、組織較小型發(fā)行人、組

機(jī)構(gòu)復(fù)雜或報(bào)告期變化大、歷史嚴(yán)織結(jié)構(gòu)單一或無(wú)變

格負(fù)責(zé)化，歷史嚴(yán)格簡(jiǎn)單

2收入類(lèi)型和業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)，存在多種收入來(lái)源、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、收入來(lái)

務(wù)復(fù)雜程度不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的收入，交易業(yè)務(wù)流源單一、交易業(yè)務(wù)

程復(fù)雜、交易行使復(fù)雜。交易標(biāo)的流程與形式單一、

不具備實(shí)物形態(tài)交易標(biāo)的具備實(shí)物

形態(tài)

3客戶(hù)類(lèi)型、銷(xiāo)售客戶(hù)多元（如經(jīng)銷(xiāo)商和分銷(xiāo)商、工主要直接面向最終

渠道廠(chǎng)、超市、直接用戶(hù)）、銷(xiāo)售渠道/環(huán)用戶(hù)，或客戶(hù)類(lèi)型

節(jié)復(fù)雜或客戶(hù)類(lèi)型（市場(chǎng)/區(qū)域/結(jié)（市場(chǎng)/區(qū)域/結(jié)構(gòu)

構(gòu)等）變化大，經(jīng)銷(xiāo)商中間商（尤其等）不存在變化，

境外經(jīng)銷(xiāo)商中間商）銷(xiāo)售比重大以境內(nèi)單一市場(chǎng)銷(xiāo)

售為主

4收入確認(rèn)政策商品與服務(wù)銷(xiāo)售的復(fù)雜結(jié)合（多要標(biāo)準(zhǔn)商品銷(xiāo)售、不

的復(fù)雜程度素合同、涉及多項(xiàng)交付內(nèi)容，涉及涉及業(yè)務(wù)創(chuàng)新，合

合同的拆分或合并）、收入確認(rèn)在報(bào)同簡(jiǎn)單，收入確認(rèn)

八、選得擬檢查客戶(hù)名單的考慮因素

檢查小組確定客戶(hù)抽查總體方案后，結(jié)合前面工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確

定具體客戶(hù)抽查樣本名的那。

考慮因素高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)發(fā)行人情況

確定

分析

客戶(hù)

名單

時(shí)，

以下

因素

供檢

查小

組參

考：

序號(hào)

1金額重大如報(bào)告期前10名尤其報(bào)告期一直為前1至5名的客戶(hù)，交

易金額和毛利貢獻(xiàn)較大的客戶(hù)

2不穩(wěn)定客戶(hù)報(bào)告期僅某一年為重要客戶(hù)但其余年度銷(xiāo)售很少的客戶(hù)，

新增的主要客戶(hù)（尤其伴隨大額欠款），產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)袌?chǎng)不常見(jiàn)

客戶(hù)、非終端客戶(hù)，新進(jìn)入該吁業(yè)的經(jīng)銷(xiāo)商/中間商、主要

境外客戶(hù)尤其主要境外經(jīng)銷(xiāo)商，設(shè)置時(shí)間較短的客戶(hù)，偶

發(fā)客戶(hù)。

3關(guān)聯(lián)方客戶(hù)和疑關(guān)聯(lián)方客戶(hù)，同為供應(yīng)商的客戶(hù)，與現(xiàn)有供應(yīng)商或客戶(hù)或

似關(guān)聯(lián)方客戶(hù)PE等存在關(guān)聯(lián)方的客戶(hù)，與現(xiàn)有供應(yīng)商或客戶(hù)或PE等存在

疑似關(guān)聯(lián)方的客戶(hù)，不具有合理用途的客戶(hù)，名稱(chēng)不同但

注冊(cè)或辦公、通信地址、聯(lián)系人、聯(lián)系地址、聯(lián)系方式等近

似的客戶(hù)，客戶(hù)與獲取的關(guān)聯(lián)方的地址一致或接近，客戶(hù)

的注冊(cè)地址、辦公地址。網(wǎng)站地址與公司或其集團(tuán)成員所在

同一地點(diǎn)或接近，客戶(hù)名稱(chēng)與公司或其集團(tuán)成員。關(guān)聯(lián)方名

稱(chēng)相似，客戶(hù)主要控制人、關(guān)鍵管理人員或購(gòu)銷(xiāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)

的員工姓名結(jié)構(gòu)與公司管理層相近；

4合同條款異?？秃贤瑮l款復(fù)雜或存在補(bǔ)充合同天寬的客戶(hù)。合同對(duì)價(jià)需要

戶(hù)拆分，與其他主要合同相比過(guò)分負(fù)責(zé)或過(guò)分簡(jiǎn)單

5俏售價(jià)格異常的銷(xiāo)售價(jià)格與其他客戶(hù)相比明顯偏高的客戶(hù)，銷(xiāo)售價(jià)格與市

客戶(hù)場(chǎng)價(jià)格相比明顯偏高的客戶(hù)，銷(xiāo)售價(jià)格波動(dòng)較大的客戶(hù)

6銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售年度銷(xiāo)售數(shù)量與客戶(hù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模可能不符的客戶(hù)，單次銷(xiāo)售

時(shí)間異常的客戶(hù)數(shù)量及年度內(nèi)銷(xiāo)售數(shù)量波動(dòng)與其生產(chǎn)特點(diǎn)可能不符的客戶(hù)，

交易時(shí)間接近資產(chǎn)負(fù)債表日的客戶(hù)或年度大規(guī)模發(fā)貨的客

戶(hù)，年度內(nèi)發(fā)貨數(shù)量明顯不均勻且可能不符合客戶(hù)使用習(xí)

慣的客戶(hù)

7信用政策或收款合同簽訂的信用政策明顯較其他客戶(hù)寬松的客戶(hù)，實(shí)際收

異常的客戶(hù)款長(zhǎng)期不遵守信用政策安排、波動(dòng)較大的客戶(hù)，長(zhǎng)期前看但

發(fā)行人仍持續(xù)對(duì)其銷(xiāo)售的客戶(hù)

8其他風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)存在分歧或銷(xiāo)售退回的客戶(hù)，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品與其經(jīng)營(yíng)范

圍明顯不符的客戶(hù)，交易規(guī)模與客戶(hù)的業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不符

的客戶(hù)，互聯(lián)網(wǎng)難以檢索到建議對(duì)方相關(guān)資料的客戶(hù)，報(bào)

告期異常、偶發(fā)或交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)、交易價(jià)格明顯

偏離正常市場(chǎng)價(jià)格，交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理

用途交易的客戶(hù)，公司管理層未進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍伺c批準(zhǔn)交

易的客戶(hù)

1、可選擇的核查程序（以制造業(yè)為例，檢查小組應(yīng)視發(fā)行人實(shí)際情況增減）

2、需發(fā)行人提前準(zhǔn)備資料清單

3、各年度營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成明細(xì)表，與同行業(yè)上市公司比較分析表，各年度各累

產(chǎn)品收入（或服務(wù)）的客戶(hù)構(gòu)成明細(xì)表，各年度前50名客戶(hù)的交易明細(xì)表,

主要客戶(hù)各年度銷(xiāo)售變動(dòng)表（可參見(jiàn)后附表格）。

核查要點(diǎn)（以制造業(yè)為例，現(xiàn)場(chǎng)檢查中應(yīng)根據(jù)具體情況適當(dāng)增減）

項(xiàng)目核杳程序是否資料及證據(jù)發(fā)現(xiàn)工作底稿

收入

適用問(wèn)題索引號(hào)

循環(huán)

核查

要點(diǎn)

（以

制造

業(yè)為

例，

現(xiàn)場(chǎng)

檢查

中應(yīng)

根據(jù)

具體

情況

適當(dāng)

增

減）

序號(hào)

1.1選定檢至稅務(wù)局，咨詢(xún)獲取各年度所的納稅申納稅申報(bào)表、增

查客戶(hù)報(bào)表，與申請(qǐng)文件中的納稅申報(bào)表進(jìn)行值稅繳款情況

的數(shù)量、對(duì)比;抽取增值稅納稅情況，與收入情表

占銷(xiāo)售況進(jìn)行比對(duì)

總額的

1.2比重，結(jié)合前期工作確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、疑點(diǎn)、風(fēng)各年度營(yíng)業(yè)收

并確定險(xiǎn)程度，進(jìn)行收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)總體分析，入構(gòu)成明細(xì)表，

具體檢確定客戶(hù)抽取方案（包括抽取數(shù)量、抽與同行業(yè)上市

查名單取客戶(hù)占銷(xiāo)售總額的比例以及抽取策略公司收入、利潤(rùn)

等）波動(dòng)趨勢(shì)的比

較分析表（盡量

13根據(jù)客戶(hù)抽取方案，結(jié)合前期工作確定取同類(lèi)產(chǎn)品），

的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、疑點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度，確定抽取客與同行業(yè)上市

戶(hù)具體名單。公司銷(xiāo)售價(jià)格

（如有）、，毛利

2.1檢查合了解發(fā)行人對(duì)客戶(hù)信用調(diào)杳和合同簽訂相關(guān)內(nèi)控制度

同簽訂的有關(guān)內(nèi)部控制情況

2.2情況缺德客戶(hù)銷(xiāo)售或服務(wù)合同，核對(duì)是否履合同簽署批準(zhǔn)

行內(nèi)部審批程序單或類(lèi)似單據(jù)

2.3對(duì)客戶(hù)合同進(jìn)行形式檢杳，檢查內(nèi)容蛀合同

牙哦包括合同簽訂單位、銷(xiāo)售產(chǎn)品明細(xì)

及單價(jià)、合同總額、分線(xiàn)轉(zhuǎn)移及付款條

款、交貨地點(diǎn)及日期、售后服務(wù)、簽訂

FI期等。主要關(guān)注：（1）是否加蓋訂立

人印章；（2）收費(fèi)簽署日期,是否接近資

產(chǎn)負(fù)債表日；（3）是否規(guī)定貨物（服務(wù)

-名稱(chēng)及數(shù)量（類(lèi)型），交易標(biāo)的是否

正常；（4）是否規(guī)定合同單價(jià)及總價(jià)款，

價(jià)格視頻偏離正常市場(chǎng)價(jià)格；（5）是否

規(guī)定交貨（服務(wù)）服務(wù)方式，時(shí)間與期限，

付款方式是否正常；（6）是否規(guī)定貨款

結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間；（7）是否明確合

同最終履行完成的標(biāo)志；（8）是否明確

交易雙方責(zé)任、義務(wù)，是否對(duì)等。

2.4將客戶(hù)合同的主要愛(ài)條款與其他主要合合同

同進(jìn)行比較，若有較大差異，應(yīng)進(jìn)一步

分析原因

3.1檢查合獲取相關(guān)科目明細(xì)賬，包括但不限于營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收

同實(shí)際業(yè)收入、應(yīng)收賬款、銀行存款等，并執(zhí)行賬款、銀行存款

履行情帳表核對(duì)、帳帳核對(duì)，帳與原始憑證核明細(xì)賬

況對(duì)等程序

3.2查核憑證流與物流，檢查原始憑證（出出庫(kù)單。裝運(yùn)

庫(kù)單、裝運(yùn)單、運(yùn)費(fèi)單、簽收單或驗(yàn)收單、運(yùn)費(fèi)單、簽

報(bào)告、報(bào)關(guān)單、服務(wù)確認(rèn)單等）是否齊收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)

全、真實(shí)、與合同規(guī)定一致，核對(duì)實(shí)際交告、報(bào)關(guān)單、服

易的品名、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)貨單位等與務(wù)確認(rèn)單等。

合同規(guī)定是否相符，是否與帳表記錄和

符。運(yùn)費(fèi)單與所載數(shù)量、目的地、費(fèi)用

金額是否與合同相符。

3.3杳核資金流，關(guān)注貨款是否來(lái)自該客對(duì)賬單、銀行口

戶(hù)、銀行存款日記賬和進(jìn)賬單是否有打記賬

關(guān)記錄。包括追蹤回款情況，核查進(jìn)賬

單及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單的相關(guān)記

錄，核對(duì)付款單位、時(shí)間、價(jià)款和支付方

式是否與合同規(guī)定一致。關(guān)注大額回款

時(shí)是否存在近期同等金額匯出情況。

3.4沒(méi)有提供懷特對(duì)應(yīng)的客戶(hù)收入，結(jié)合客出庫(kù)單、裝運(yùn)

戶(hù)收到貨物的簽收單（服務(wù)確認(rèn)單）和單、運(yùn)費(fèi)單、簽

收款親筆公開(kāi)進(jìn)行分析判斷收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)

告、報(bào)關(guān)單、服

務(wù)確認(rèn)單等。

3.5若實(shí)際執(zhí)行的銷(xiāo)售數(shù)量或價(jià)格與合同約

定有較大差異，或重要條款有重大變

更，了解差異或變更原因

3.6了解合同不履行或延期履行、提前履行

的原因

4.1檢查收關(guān)注銷(xiāo)售模式和銷(xiāo)售政策，是否存在特合同

人確認(rèn)殊業(yè)務(wù)模式，經(jīng)銷(xiāo)商或加盟商模式、分

是否合期收款銷(xiāo)售模式、附退回條件銷(xiāo)售模式、

格代工模式、外協(xié)模式、特殊結(jié)算模式等，

分析特殊模式對(duì)收入確認(rèn)政策的影響。

4.2核對(duì)發(fā)行人選用會(huì)計(jì)政策是否與交易情同行業(yè)比較分

況、合同條款一致，是否復(fù)核同行業(yè)慣析資料

例，是否復(fù)核會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

4.3根據(jù)合同完成情況，檢查合同收入確認(rèn)合同，銀行日記

時(shí)點(diǎn)適當(dāng)性。包括貨物驗(yàn)收、安裝驗(yàn)收賬，貨物驗(yàn)收

確認(rèn)、合同進(jìn)度確認(rèn)（如完成發(fā)或完工單，安裝驗(yàn)收確

百分比法）認(rèn)單、合同進(jìn)度

確認(rèn)單等。

4.4已確認(rèn)收入未在信用期內(nèi)收到貨款或確

認(rèn)收入的會(huì)計(jì)期末收到貨款的，檢查相

應(yīng)的客戶(hù)收到貨物的簽收單，核實(shí)實(shí)際

交易內(nèi)容與合同規(guī)定是否相符、客戶(hù)簽

收日期與收入確認(rèn)日期是否在同一會(huì)計(jì)

期間。

4.5對(duì)與當(dāng)期確認(rèn)收入期末未收到貨款，或

銷(xiāo)售合同約定買(mǎi)方預(yù)付部分貨款，當(dāng)期

僅收到合同預(yù)付款的，核驗(yàn)相應(yīng)到貨簽

收單

4.6合同約定以最終用戶(hù)付款為付款條件或

最終客戶(hù)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的，關(guān)注確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合

理性。

4.7根據(jù)合同完成情況，檢查合同收入計(jì)量

的記錄準(zhǔn)確性。

4.7.1區(qū)分全額與凈額收入法的確認(rèn)（如總包、

分包或轉(zhuǎn)包收入確認(rèn)，代銷(xiāo)、包銷(xiāo)收入

確認(rèn)等）

4.7.2多要素合同對(duì)價(jià)的拆分或合并（如商品

與服務(wù)的捆綁俏售、軟件與硬件及安裝

的系統(tǒng)集成服務(wù)，建造服務(wù)與分期收款

融資服務(wù)的BOT業(yè)務(wù)收入）

4.73銷(xiāo)售單價(jià)與合同約定的交易單價(jià)存在差

異的，取得進(jìn)一步證據(jù)

4.7.4分期執(zhí)行合同、合同約定產(chǎn)品明細(xì)價(jià)格，

各期確認(rèn)收入商品單價(jià)是否與合同單價(jià)

約定一致

4.7.5分期執(zhí)行合同，合同僅約定交易總價(jià)、

未約定商品明細(xì)價(jià)格的，關(guān)注分期確認(rèn)

收入和合同拆分的合理性。

4.8根據(jù)合同收入確認(rèn)情況，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表

披露充分、適當(dāng)性，包括檢查申報(bào)財(cái)務(wù)

報(bào)告有美會(huì)計(jì)政策的披露針對(duì)性。不同

收入分類(lèi)的合理性，列報(bào)公允性。

5.1銷(xiāo)售截若收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若合同，銀行日記

至性核干天內(nèi)，詳查出庫(kù)單、買(mǎi)方簽收單、驗(yàn)收賬，貨物驗(yàn)收

查報(bào)告、進(jìn)賬單、運(yùn)輸單等單據(jù)的跨期情單，安裝驗(yàn)收確

況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在簽收單、簽收日認(rèn)單、合同進(jìn)度

期與收入確認(rèn)日期會(huì)計(jì)年度不一致情確認(rèn)單等

況，是否存在提前或退后確認(rèn)情況。

5.2針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前若合同明細(xì)賬

干天內(nèi)的交易，除詳查相關(guān)單據(jù)外，還

應(yīng)該核查是否存在銷(xiāo)售退回情況和實(shí)際

收到貨款情況。

6.1客戶(hù)關(guān)查閱中介機(jī)構(gòu)對(duì)該客戶(hù)的核查底稿，包客戶(hù)工商資料

聯(lián)方關(guān)括客戶(hù)訪(fǎng)談?dòng)涗浐腿〉玫目蛻?hù)工商稅務(wù)

系調(diào)查銀行資料、交易和往來(lái)函證回函情況，

客戶(hù)關(guān)聯(lián)方關(guān)系核查情況等，相關(guān)資料

存疑時(shí)，則檢查小組自行取證。

6.2檢查客戶(hù)是否存在與發(fā)行人或發(fā)行人的

其他客戶(hù)/供應(yīng)商等存在疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系

的需不需。

6.3檢查是否存在下列情況：1.客戶(hù)與獲取

的關(guān)聯(lián)方的地址與公司或集團(tuán)成員在同

一地點(diǎn)或接近：2、客戶(hù)的注冊(cè)地址、辦

公地址、網(wǎng)站地址與公司或集團(tuán)成員在

同一地點(diǎn)或接近；3、客戶(hù)名稱(chēng)與公司或

集團(tuán)成員、關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)相近；客戶(hù)主要

控制人、關(guān)鍵管理人員或購(gòu)銷(xiāo)等關(guān)鍵環(huán)

節(jié)的員工姓名結(jié)構(gòu)與公司管理層相近

7.1客戶(hù)實(shí)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)搜索客戶(hù)的基本信息，初步客戶(hù)訪(fǎng)談?dòng)涗洝?/p>

地調(diào)查了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍，規(guī)模、主要采購(gòu)終端客戶(hù)訪(fǎng)談

電話(huà)訪(fǎng)內(nèi)容及用途記錄。

談或?qū)?/p>

7.2地走訪(fǎng)現(xiàn)場(chǎng)走訪(fǎng)客戶(hù)的辦公場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，

核查訪(fǎng)談客戶(hù)關(guān)鍵經(jīng)辦人員。

7.3與客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)交易是否發(fā)，合同是否

簽訂，合同主要條款（如驗(yàn)收條款和付

款天健）是否一致

7.4與客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)各期采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、

金額情況，關(guān)注價(jià)格波動(dòng)情況

7.5銷(xiāo)售截關(guān)注客戶(hù)經(jīng)營(yíng)范圍、需采購(gòu)內(nèi)容是否和

至性核與發(fā)行人交易相符

7.62關(guān)注客戶(hù)向發(fā)行人采購(gòu)數(shù)量是否與其經(jīng)

營(yíng)規(guī)模相符

7.7關(guān)注客戶(hù)向發(fā)現(xiàn)采購(gòu)的時(shí)間間隔是否與

客戶(hù)上傳特點(diǎn)相符，季節(jié)性特使是否明

顯

7.8電話(huà)或客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)合同完成情況，是

否收到貨物或接受服務(wù)，是否存在分歧

或退回，是否合同變更或延期等。

7.9與客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)貨款支付情況，是否支

付貨款，支付時(shí)間、金額、方式等。

7.10必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)杳看向分析采購(gòu)產(chǎn)品的存放

情況必要時(shí)索要客戶(hù)關(guān)于向放心肉采購(gòu)

的相關(guān)賬簿記錄。

7.11若客戶(hù)為經(jīng)銷(xiāo)商，必要時(shí)走訪(fǎng)經(jīng)銷(xiāo)商客

戶(hù)，關(guān)注經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)現(xiàn)最終銷(xiāo)售情況。

營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人:

索引號(hào)：頁(yè)次

年度:

序號(hào)產(chǎn)品名稱(chēng)規(guī)格型號(hào)銷(xiāo)售月份銷(xiāo)售數(shù)量平均銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售金額

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

小計(jì)

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

小汁

注：（1）營(yíng)業(yè)收入按年度分別填列；（2）各年度詳細(xì)列好似各主要產(chǎn)品各月份

的銷(xiāo)售數(shù)量及平均銷(xiāo)售價(jià)格；其中同一產(chǎn)品的不同規(guī)格或型號(hào)若銷(xiāo)售價(jià)格差別

較大，則分開(kāi)條列，若差異較小則合并填列。

同行業(yè)上市公司比較分析表

公司情況2010年度2011年度2012年度

發(fā)

行

人

名

稱(chēng)：

編

制

人：

復(fù)

核

人：

索

引

號(hào)：

頁(yè)

次

序號(hào)

公司名主要產(chǎn)主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)凈利毛利營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)毛利率營(yíng)業(yè)收凈利潤(rùn)毛利率

稱(chēng)品名稱(chēng)占收入比收入澗率入

本增減本年增減本年增減本增本年增本增

年度度年減度減年減

度度度

同行業(yè)平均

發(fā)行人IIIIIIIIII

注：應(yīng)盡量選擇與發(fā)行人產(chǎn)品或服務(wù)種類(lèi)相近的同行業(yè)上市公司進(jìn)行比較。

客戶(hù)構(gòu)成明細(xì)表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人：

索引號(hào)：頁(yè)次

產(chǎn)品名稱(chēng)：

年度：

序號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量平均銷(xiāo)售銷(xiāo)售金額占當(dāng)期銷(xiāo)售信用政期初欠期末欠

價(jià)格總額比重策款金額款金額

合計(jì)

注：（1）各主要產(chǎn)品分別按年度統(tǒng)計(jì)主要客戶(hù)情況；（2）所統(tǒng)計(jì)客戶(hù)累計(jì)銷(xiāo)售

額應(yīng)占當(dāng)年度銷(xiāo)售金額的80%以上，（3）屬于同一實(shí)際控制人控制下的客戶(hù)應(yīng)

在同一序號(hào)下統(tǒng)一填列

客戶(hù)交易明細(xì)表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人:

索引號(hào)：頁(yè)次

產(chǎn)品名稱(chēng)：

銷(xiāo)售內(nèi)容銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售金額發(fā)貨時(shí)間收入確貨物簽

客

認(rèn)時(shí)間收時(shí)間

戶(hù)

名

稱(chēng)：

序號(hào)

2010年度小計(jì)

2011年度小計(jì)

2012年度小計(jì)

合計(jì)

注：（1）各主要產(chǎn)品各年度的前五十名客戶(hù)均單獨(dú)填列此表；（2）若發(fā)貨時(shí)間

頻繁，則發(fā)貨時(shí)間可以月度為單位，銷(xiāo)售數(shù)量及金額按月累計(jì)額計(jì)算。

主要客戶(hù)各年銷(xiāo)售變動(dòng)表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人：索引號(hào)：頁(yè)次

產(chǎn)品名稱(chēng)：

序客戶(hù)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售金額年末欠款余額是否

號(hào)名稱(chēng)納入

詳查

201020112012201020112012201020112012201020112012

年年年年年年年年年年年年

合計(jì)

其中：納入

詳查客戶(hù)

合計(jì)

注：（1）各主要產(chǎn)品分別填列主要客戶(hù)各年銷(xiāo)售變動(dòng)表；（2）各主要產(chǎn)品各年

度的前五十名客戶(hù)均應(yīng)納入此表填列范圍中；（3）客戶(hù)排列以2012年銷(xiāo)售金額

降序排列；（4）屬于同一實(shí)際控制人控制下的客戶(hù)應(yīng)在同一序號(hào)下統(tǒng)一填列。

客戶(hù)檢查明細(xì)表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人：索引號(hào)：頁(yè)次

客戶(hù)合同簽訂合同實(shí)施收入確截至性檢關(guān)聯(lián)關(guān)系檢實(shí)地調(diào)查其他檢查

產(chǎn)

名稱(chēng)檢查檢查認(rèn)合規(guī)查查

性檢查

品

名

稱(chēng):

序

號(hào)

合計(jì)

注：此表用于填列納入詳查客戶(hù)的具體檢查情況

合同履行檢查表

發(fā)行人名稱(chēng)：編制人：復(fù)核人：索引號(hào)：頁(yè)次

產(chǎn)品名稱(chēng)：

合同品種合同數(shù)合同實(shí)際銷(xiāo)售貨款結(jié)算差備

客

號(hào)量金額異注

出庫(kù)貨運(yùn)單簽收銷(xiāo)貨結(jié)算日記對(duì)賬

戶(hù)

單單額方式賬單

%

稱(chēng):

序

號(hào)

合

計(jì)

說(shuō)明:1.實(shí)際銷(xiāo)貨應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)出庫(kù)單、貨運(yùn)單（承運(yùn)單位）或簽收單（送貨），存在

時(shí)劃“J”；實(shí)際銷(xiāo)貨額系含稅金額

2.結(jié)算方式指現(xiàn)款或賒銷(xiāo)。如賒銷(xiāo)，追蹤應(yīng)收賬款貸方記錄，查核銀行存款明細(xì)

賬和銀行對(duì)賬單是否有相應(yīng)回款記錄，若有劃“J”。

3.備注用于說(shuō)明差異原因或合同糾紛等。

走訪(fǎng)客戶(hù)記錄模板1

走訪(fǎng)日期：

走訪(fǎng)公司名稱(chēng)：

走訪(fǎng)公司地址：郵編：電話(huà)

走訪(fǎng)公司原因：發(fā)行人第**大代理商/木期新增代理商/銷(xiāo)售額波動(dòng)異常代理商

走訪(fǎng)參與人員：

客戶(hù)參與訪(fǎng)談人員及身份：

1.走訪(fǎng)目的：走訪(fǎng)選出的XYZ公司，以確定如下內(nèi)容：

2.核實(shí)XYZ公司的真實(shí)性及關(guān)聯(lián)關(guān)系

3.核實(shí)來(lái)自XYZ公司的收入（來(lái)自重要供應(yīng)商的采購(gòu)）的存在/發(fā)生

4.核實(shí)來(lái)自XYZ公司的收入（來(lái)自重要供應(yīng)商的采購(gòu)）的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

5.其他來(lái)自發(fā)行人的信息與來(lái)自XYZ公司信息的一致性。

溝通議題及記錄

一、基本信息

［XYZ公司的基本情況，包括XYZ公司法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、成立時(shí)

間、股權(quán)關(guān)系；與發(fā)行人的業(yè)務(wù)關(guān)系，與ABC發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間，交易金

額、交易量、交易量是否異常，若異常應(yīng)在訪(fǎng)談結(jié)論中明確交易量異常變動(dòng)的

原因，XYZ公司原行業(yè)狀況，與發(fā)現(xiàn)的交易占XYZ公司的總交易比重（公司基

本情況徐通過(guò)獲取XYZ公司工商資料，并與發(fā)行人記錄情況、增值稅發(fā)票,XYZ

公司網(wǎng)站信息等核對(duì)）

OOOOO

二、與發(fā)行人的主要合同條款核對(duì)

［XYZ公司與發(fā)行人的合同條款（交易模式、交易規(guī)模、付款方式、付款

期限、運(yùn)輸條款、運(yùn)輸保險(xiǎn)受益人、銷(xiāo)售傭金比例等）

例如：項(xiàng)目詢(xún)問(wèn)所得信息來(lái)自發(fā)行人合同條款

交易模式包銷(xiāo)與合同條款一致

交易標(biāo)的AAA材料與合同條款一致

ooooo0

三、走訪(fǎng)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

［走訪(fǎng)XYZ的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等（若適用），關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與訪(fǎng)談內(nèi)

容相互印證］

四、現(xiàn)場(chǎng)函證

［對(duì)XYZ公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)函證（函證內(nèi)容包括但不限于與發(fā)行人的：采

購(gòu)量、采購(gòu)總額、截止日的債權(quán)/摘取進(jìn)入，重要合同條款及其他項(xiàng)

目組認(rèn)為必要的信息）

五、其他

走訪(fǎng)結(jié)論:

實(shí)地走訪(fǎng)訪(fǎng)談?dòng)涗?

訪(fǎng)談對(duì)象：訪(fǎng)談人：

日期：訪(fǎng)談地點(diǎn)：

一、訪(fǎng)談主題（關(guān)于發(fā)行人重要客戶(hù)/公因式及關(guān)聯(lián)關(guān)系等）：

一、客戶(hù)的基本情況（附有關(guān)部門(mén)蓋章確認(rèn)的工商登記證明文件、主體納稅證明）

公司名稱(chēng)：注冊(cè)資本：

成立日期：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：

法定代表人：股權(quán)結(jié)構(gòu)：

二、與客戶(hù)業(yè)務(wù)情況

1.以客戶(hù)與發(fā)行人的業(yè)務(wù)關(guān)系為：

（）客戶(hù)是終端客戶(hù)

（）客戶(hù)是經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）

（）客戶(hù)是供應(yīng)商

O客戶(hù)既是客戶(hù)又是供應(yīng)商

（）客戶(hù)是ABC公司的關(guān)聯(lián)方

2.客戶(hù)與發(fā)行人的結(jié)算方式

（1）客戶(hù)向發(fā)行人的采購(gòu)

（）預(yù)付款方式

（）貨到付款方式

（）賒銷(xiāo)方式

O預(yù)付款方式和賒銷(xiāo)方式兼有

（2）客戶(hù)向發(fā)行人的銷(xiāo)售

O預(yù)收款方式

（）貨到收款方式

（）賒銷(xiāo)方式

O預(yù)收款方式和賒銷(xiāo)方式兼有

3.20**年度至今客戶(hù)與發(fā)行人交易情況

（1）所有的交易行為是否簽訂合同（）是（）否

（2）客戶(hù)向發(fā)行人采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量情況

（適用客戶(hù)）

（）良好

（）一般

（）產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定

（）產(chǎn)品質(zhì)量差

（3）客戶(hù)與發(fā)行人是否定了約定除質(zhì)量問(wèn)題以外的退、換貨條款

（）是（）否'

（4）20**年度至今客戶(hù)與發(fā)行人約定了除質(zhì)量問(wèn)題以外的退、。換貨條款，而發(fā)生

的退換貨金額

O無(wú)

（）20萬(wàn)元一下

（）20-50757U

（）50-100萬(wàn)元

（）100萬(wàn)元以上

（5）客戶(hù)向發(fā)行人采購(gòu)的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)情況

O檢驗(yàn)合格后計(jì)量入庫(kù)簽收確認(rèn)收到貨物

O直接計(jì)量入庫(kù)簽收確認(rèn)收到貨物

（）其他方式請(qǐng)描述

（G）客戶(hù)與發(fā)行人的交易是否存在返利的約定

（）是（）否

如存在返利請(qǐng)說(shuō)明以下情況：

A.通過(guò)何種方式支付返利（）現(xiàn)金（）其他方式

B.20***年度至今返利金額

（）10萬(wàn)元一下

（）10-50萬(wàn)元

（）50-100萬(wàn)元

（）100萬(wàn)元以上

（7）客戶(hù)作為發(fā)行人的經(jīng)銷(xiāo)商購(gòu)買(mǎi)的貨物是否已經(jīng)最終銷(xiāo)售（適用于經(jīng)銷(xiāo)商）

（）是（）否

三、關(guān)聯(lián)關(guān)系情況

發(fā)行人的實(shí)際控制人、自然人股東、董事、監(jiān)事或高管人員及主要關(guān)聯(lián)方

是否在客戶(hù)持有股份（關(guān)聯(lián)方情況詳見(jiàn)下表）

（）是（）否

是否擔(dān)任職務(wù)

（）是（）否

是否和客戶(hù)有交易

（）是（）否

被訪(fǎng)談人簽名（手簽）：

訪(fǎng)談人簽名：

訪(fǎng)談單位：

訪(fǎng)談時(shí)間：

專(zhuān)項(xiàng)核查程序表一特殊銷(xiāo)售模式收入循環(huán)核查的總體說(shuō)明

發(fā)行人：編制人：日期：索引號(hào)：

基準(zhǔn)日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：

檢查思路

對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商和加盟商銷(xiāo)售、大額現(xiàn)金銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售是企、業(yè)的特殊銷(xiāo)售模式，

對(duì)特殊小銷(xiāo)售模式的核查主要著眼于特殊銷(xiāo)售模式下收入的真實(shí)性，防止

發(fā)行人通過(guò)加大經(jīng)銷(xiāo)和加盟商鋪貨數(shù)量，提前確認(rèn)收入，虛構(gòu)現(xiàn)金交易客

戶(hù)和出口一腳客戶(hù)。對(duì)收入真實(shí)性的核查，一般從發(fā)行人內(nèi)部控制核查入

手，通過(guò)對(duì)發(fā)行人銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況的分析，判斷內(nèi)部

控制制度是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在重大風(fēng)險(xiǎn)

的項(xiàng)目，進(jìn)而采取實(shí)質(zhì)性核查程序，如截至性測(cè)試、核查職能部門(mén)工作記錄、

核對(duì)相關(guān)合同，相關(guān)交易方訪(fǎng)談等形式進(jìn)行。

一、核查目標(biāo)：

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)

題的意見(jiàn)》(證監(jiān)會(huì)公告(2012)14號(hào))、《關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司

2012年度財(cái)務(wù)包公專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》(發(fā)行監(jiān)管函(2012)551號(hào))的

要求，就14號(hào)文中提出的9方面和551號(hào)通知提出的12方面突出問(wèn)題進(jìn)

行逐項(xiàng)檢查。

二、涉及科目

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)及壞賬準(zhǔn)

備、預(yù)收款項(xiàng)等。

三、核查中關(guān)注問(wèn)題

1、特殊模式收入核查主要關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與金額的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

重點(diǎn)核查毛利率異常、盈利異常增長(zhǎng)、異常交易、提前確認(rèn)收入、虛

增收入、虛構(gòu)客戶(hù)、自我交易虛增利潤(rùn)等收入舞弊跡象。核查中主要

關(guān)注以下問(wèn)題：

2、特殊銷(xiāo)售模式下報(bào)告期收入確認(rèn)總體合理性分析

3、發(fā)行人特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程、銷(xiāo)售模式和具體收入確認(rèn)政策的持續(xù)合理

性分析。

4、針對(duì)不同類(lèi)型收入確認(rèn)，進(jìn)行交易真實(shí)性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性測(cè)試（關(guān)注確

認(rèn)時(shí)點(diǎn)和金額）和列報(bào)公允性測(cè)試。

5、重要客戶(hù)的銷(xiāo)售交易與關(guān)聯(lián)方關(guān)系核查。

6、重大往來(lái)余額存在性與計(jì)價(jià)測(cè)試。

7、重大異常一腳和其他存在舞弊跡象的事項(xiàng)的交易真實(shí)性與合理性測(cè)

試。

專(zhuān)項(xiàng)核查程序一收入循環(huán)（經(jīng)銷(xiāo)商或加盟商銷(xiāo)售）

項(xiàng)目核查程序資料及證據(jù)是發(fā)作底

注：I

否現(xiàn)稿索引

適問(wèn)號(hào)

對(duì)

用題

于

以

經(jīng)

銷(xiāo)

商

或

加

盟

商

銷(xiāo)

售

為

主

的

企

業(yè)

除

行

般

收

入

核

查

程

序

外,

還

應(yīng)

重

點(diǎn)

關(guān)

注

如

下

程

序：

序號(hào)

1行業(yè)特點(diǎn)了解公司所處行業(yè)特點(diǎn)，分同行業(yè)可比信息

析公司采取經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）

經(jīng)銷(xiāo)模式是否復(fù):核行業(yè)特點(diǎn)。

2收入確認(rèn)分析檢查公司經(jīng)銷(xiāo)商（加盟

商）模式下具體收入確認(rèn)政策

合規(guī)、合理性。

2.1評(píng)價(jià)公司收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策

是否復(fù)核《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》機(jī)

器應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定。

2.2如果公司頻繁發(fā)生經(jīng)銷(xiāo)商或

加盟商開(kāi)業(yè)及退出的情況，

檢查公司原有的收入確認(rèn)會(huì)

計(jì)政策是否謹(jǐn)慎，對(duì)該部分

不穩(wěn)定經(jīng)銷(xiāo)商或加盟尚的收

入確認(rèn)是否家當(dāng)。發(fā)生退貨或

換貨時(shí)損失是否由公司承擔(dān)，

會(huì)計(jì)處理是否合理。

3管理制度獲取公司的經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）

管理制度、各經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）管理制度

與公司的合作條款是否存在

實(shí)質(zhì)差異、公司經(jīng)銷(xiāo)商管理制

度是否存在變更的說(shuō)明，如

存在差異或變更，是否合理。

4經(jīng)銷(xiāo)商情況或缺所有經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）信經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）

息統(tǒng)計(jì)表，主要經(jīng)銷(xiāo)商（加盟信息統(tǒng)計(jì)表、主要

商）工商資料，經(jīng)銷(xiāo)商（加盟經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）

商）與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系工商資料。

的統(tǒng)計(jì)說(shuō)明。

5交易情況獲取公司與經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）交易情況統(tǒng)計(jì)表

各報(bào)告期內(nèi)交易情況統(tǒng)計(jì)表、

統(tǒng)計(jì)表信息至少包括交易金

額、發(fā)貨數(shù)量，發(fā)貨時(shí)間，收

入確認(rèn)時(shí)間，付款金額，付款

時(shí)間等，注明各經(jīng)銷(xiāo)商新加

入或退出情況，報(bào)告期內(nèi)退

貨情況等。分析檢查驚喜送回

存續(xù)、進(jìn)出原因接合理性。突

增鋪貨形成收入的真是合理

性等。

6獲取公司提供與經(jīng)銷(xiāo)商（加

盟商）簽訂的框架合作協(xié)議，

抽查主要合同、記錄分析主

要合同條款。合作協(xié)議、合

同

7抽查公司與經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）銷(xiāo)售入賬憑證。

銷(xiāo)售入賬憑證，會(huì)計(jì)憑證徐

有相應(yīng)合同，發(fā)貨單、驗(yàn)（簽）

收單等內(nèi)外證據(jù)

8公司提供報(bào)告期內(nèi)及報(bào)告期退貨統(tǒng)計(jì)表

后1-2月經(jīng)銷(xiāo)商（加盟商）退

貨統(tǒng)計(jì)表，檢查退貨信息是

否合理。

9實(shí)地走訪(fǎng)按照重要性原則對(duì)?加盟商（經(jīng)

銷(xiāo)商）進(jìn)行實(shí)質(zhì)走訪(fǎng)。訪(fǎng)談留

痕資料，如王菲機(jī)票、火車(chē)

票、住宿、百兆、文字記錄等

證據(jù)。

專(zhuān)項(xiàng)核查程序表一收入循環(huán)（大額現(xiàn)金收支交易）

項(xiàng)目核查程序資料及證據(jù)是發(fā)工作底

注：

否現(xiàn)稿索引

適問(wèn)號(hào)

對(duì)于

用題

以現(xiàn)

金銷(xiāo)

售為

主的

企業(yè)

除銀

行一

般收

入核

查程

序

外。

還應(yīng)

關(guān)注

關(guān)注

如下

程

序：

序號(hào)

1內(nèi)部控制了解與公司報(bào)告期內(nèi)貨幣資現(xiàn)金收付款管理

金相關(guān)內(nèi)部jo年改制閉關(guān)進(jìn)制度、內(nèi)部控制制

行控制測(cè)試度、核算流程。收

銀系統(tǒng)

1.1評(píng)價(jià)公司是否按照《現(xiàn)金交易

管理暫行條例》明確了現(xiàn)金的

使用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)

務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)定，相關(guān)內(nèi)部

控制的涉及是否合理。

1.2對(duì)報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金的收支、費(fèi)用

的開(kāi)支和備用金的管理等按

規(guī)定的審批權(quán)限、支取流程和

程序做重點(diǎn)抽查。

1.3復(fù)核銀行存款月調(diào)節(jié)表。核對(duì)

調(diào)節(jié)項(xiàng)的合理性，同時(shí)結(jié)合期

后回款（付款）情況驗(yàn)證銀行

存款月調(diào)節(jié)表項(xiàng)目的真實(shí)性。

2交易情況以收取現(xiàn)金方式實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的，合同、訂單、出庫(kù)

核對(duì)付款方和付款金額與合單

同，叮當(dāng)，出庫(kù)單是否一致，

以確定款項(xiàng)確實(shí)由客戶(hù)支付。

3分析公司的現(xiàn)金收付是否與

行業(yè)特征和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情

況一致。

4獲取發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各年現(xiàn)現(xiàn)金交易統(tǒng)計(jì)表

金交易總體情況；獲得現(xiàn)金交及交易明細(xì)帳

易明細(xì)，關(guān)注現(xiàn)金退回情況。

5獲取公司報(bào)告期內(nèi)存在現(xiàn)金存在現(xiàn)金收費(fèi)避

銷(xiāo)售的原因分析（應(yīng)報(bào)告公司原因說(shuō)明。

訪(fǎng)談?dòng)涗?，生產(chǎn)銷(xiāo)售流程觀(guān)察

等）。

專(zhuān)

6異常交易分析發(fā)行人關(guān)于現(xiàn)金交易的

相關(guān)說(shuō)明是否合理；報(bào)告期各

項(xiàng)

期的波動(dòng)情況合理性，失敗異

常項(xiàng)目。

核

6.1重點(diǎn)關(guān)注：現(xiàn)金使用范圍是否查