財政學(xué)復(fù)習(xí)資料（1）

一、名詞

1、市場失靈：市場的資源配置不是萬能的，市場機制本身也存在固有的缺陷，統(tǒng)稱為市場失靈。

公共物品：消費具有非競爭性和非排他性特征,一般不能或不能有效通過市場機制由企業(yè)和個人來

提供，主要由政府來提供。

社會消費性支出：是政府直接在市場上購買并消耗商品和服務(wù)所形成的支出，是購買性支出的重要

組成部分，是國家執(zhí)行其政治和社會職能的財力保證。

2、財政概念：政府集中一部分國民收入用于滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化配置資源、公平分配及經(jīng)濟

穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。

財政沒融資：是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標(biāo)，通過國家信用方式把各種閑散資金，

統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展計戈U，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接

或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。

商品稅是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額（提供個人和企業(yè)消費的商品和勞務(wù)）課征的稅種的統(tǒng)稱，也稱

流轉(zhuǎn)稅。

社會公共需要：是指向社會提供安全，秩序，公民基本權(quán)利和經(jīng)濟發(fā)展的社會

條件等方面的需要.它區(qū)別于微觀經(jīng)濟主體的個別需要.

稅收管轄權(quán)：是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。是國際法公認(rèn)的國家基本

權(quán)利。

瓦格納法則：當(dāng)國民收入增長時，財政支出會以更大比例增長c隨著人均收入水平的提高，政府支

出占GNP的比重將會提高，這就是財政支出的相對增長，

3、①公共提供：政府通過稅收等方式籌集資金和經(jīng)費用于彌補產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，免費為公眾提供產(chǎn)品的經(jīng)濟行為。

②公共生產(chǎn)：由政府出資興辦的所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和單位的生產(chǎn)。

③公共選擇：指人們通過民主政治過程來決定公共物品的需求、供給與產(chǎn)量，是把個人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇

的一種過程或機制，是對資源配置的非市場決策。

4、購買性文出：指政府以購買者身份在商品或勞務(wù)市場上購買商品或勞務(wù)的支出。又稱：消耗性支出

5、轉(zhuǎn)移性支出：指政府財政資金單方面的無償?shù)霓D(zhuǎn)移給受領(lǐng)者的一種支出活動。

6、BOT投資方式：指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團或公司，組建項目經(jīng)營公司進行

建設(shè)經(jīng)營，并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)，由項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營，償還債務(wù)，收回投資并盈

利，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權(quán)收歸政府。

7、社會保障支出：指政府通過財政向由于各種原因而導(dǎo)致暫時或永久性喪失勞動能力、失去工作機會或生活面臨

困難的社會成員鳧供基本生活保障支出。

8、稅收定義：指國家為向社會提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟組織強制、無償?shù)卣魇?/p>

取得的財政收入。

9、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交換過程中.納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或

供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。

10、①收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和

消費水平。流程：納稅一收入減少——預(yù)算線左移，消費量減少

②替代效應(yīng)：當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，

使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅

商品替代征稅或重稅商品。流程：商品稅一商品相對價格提升一消費量減少

11、所得課稅：對所有以所得額為課稅對象的稅種總稱。

12、拉弗曲線：說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。

凈效應(yīng)：收入效應(yīng)聲代效應(yīng)（為正，勞動供給增加，為負(fù)，勞動供給減少）

二、簡答

1、市場失靈表現(xiàn)：☆2、財政職能：☆

（1）市場勢力：壟斷和自然壟斷①資源配置職能

（2）市場殘缺：①信息不充分和不對稱②外部效應(yīng)與公共物品②收入分配職能

（3）市場功能不足：①收入分配不公②經(jīng)濟波動③優(yōu)值品和劣值品③經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能

市場失靈根源：現(xiàn)實市場環(huán)境大多數(shù)狀態(tài)為不完全競爭市場。

3、政府干預(yù)經(jīng)濟生活的案例運用（政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)）☆

①政府決策失誤②尋租行為③政府提供信息不及時甚至失真④政府職能的“越位”和“缺位”

4、財政支出：（一）購買性支出：（1）社會消費性支出（非生產(chǎn)性）☆（2）投資性支出（生產(chǎn)性）

①行政管理費①基礎(chǔ)設(shè)施支

②國防費②“三農(nóng)”支出

③文科衛(wèi)支出

④工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費

（二）轉(zhuǎn)移性支出

5、基礎(chǔ)設(shè)施投資提供方式：☆6、養(yǎng)老社會保險的籌資模式：☆

①政府籌資建設(shè)，或免費提供,或收取使用費②私人出資①現(xiàn)收現(xiàn)付式

③政府與民間共同投資的提供方式④政府投資②基金式（完全基金式和部分基金式）

7、稅收分類：☆8、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：☆

①所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅①前轉(zhuǎn)一一順轉(zhuǎn)，指賣方納稅人通過提高所出售的產(chǎn)品、服務(wù)

②直接稅和間接稅或要素的價格，將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給買方的行為。

③從量稅與從價稅②后轉(zhuǎn)一一逆轉(zhuǎn)，指買方通過降低購買價格的方式將稅收負(fù)擔(dān)

④價內(nèi)稅與價外稅轉(zhuǎn)嫁給賣方的行為。

⑤中央稅和地方稅③其他轉(zhuǎn)嫁方式

稅負(fù)歸宿——稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終歸著點

9、拉弗曲線的經(jīng)濟含義：☆

①高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。

②取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。

③稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系,

從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。

10、增值稅類型及各自含義:☆

①生產(chǎn)型：不允許扣除固定資產(chǎn)的價值

②收入型：只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分

③消費型：允許扣除固定資產(chǎn)汾值

11、社會保障制度進一步完善的目標(biāo)和問題☆

①進一步完善的目標(biāo)是：適應(yīng)人口老齡化、城鎮(zhèn)化、就業(yè)方式多樣化，逐步建立社會保險、社會救助、社會

福利、慈善事業(yè)相銜接的覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系。

②多渠道籌集社會保障基金，加強基金管理，保證社會保險基金的保值和增值。

③在養(yǎng)老保險方面，完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，強化保險基金統(tǒng)籌部分征繳，逐步做實個人賬戶，積

極推進省級統(tǒng)籌，條件具備時實行基本養(yǎng)老金基礎(chǔ)部分全國統(tǒng)籌；加快機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革；

逐步建立農(nóng)村最低生活保障制度，有條件的地方探索建立多種形式的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。

④在醫(yī)療保險方面，完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險，建立以大病統(tǒng)籌為主的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險，發(fā)展社會醫(yī)療

救助：加快推進新型農(nóng)村合牽醫(yī)療保險制度。

⑤推進失業(yè)、工傷、剩余保險制度建設(shè)，加快建立適應(yīng)農(nóng)民工特點的社會保障制度。

⑥加強對困難群眾的救助，完善城市低保、優(yōu)撫安置政策，發(fā)展以扶老助殘、救孤、濟貧為重點的社會福利;

發(fā)展人道主義精神，發(fā)展殘疾人事業(yè)，保障殘疾人的合法權(quán)益。

?發(fā)揮商業(yè)保險在健全社會保險體系的重要作用。

三、選擇2、財政收入分類：3、社會保障支出主要內(nèi)容:

1、財政收入形式分類：①按財政收入形式分類①社會保險

①稅收②政府收費③債務(wù)收入②按財政收入來源分類②社會救助

④鑄幣收入⑤通貨膨脹收入③按財政資金的管理方式分類③社會福利

④社會優(yōu)撫

4、稅收特征：①強制性②無償性③固定性

稅收原則：（1）公平類稅收原則：①收益原則②能力原則

（2）效率類稅收原則：①促進經(jīng)濟發(fā)展原則②征稅費用最小化和確實簡化原則

5、商品課稅：泛指所有以商品為征稅對象的稅類。

特征：①課征普遍②以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)③實行比例稅率④計征簡便

種類：①增值稅②消費稅③營業(yè)稅

6、所得稅特征（1〉優(yōu)點：①稅負(fù)相對公平②一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格

③有利于維護國家的經(jīng)濟權(quán)益④課稅有彈性

（2）缺點：①所得稅的開征及其財源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約：

②所得稅的累進課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性;

③稅收管理的復(fù)雜性。

四、計征辦法

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1、直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

2、間接計算法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+(-)納稅調(diào)整項目金額

【案例1】假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬元；(2)銷售成本1100萬

元：(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)：管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元)；財務(wù)費

用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過

公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付滯納金6萬元。)(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元,

撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。

要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)訥企業(yè)所得稅。

【解】(1)會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170萬元

(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=450-2500X15%=450-375=75萬元

(3)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-15X60%=15-9=6萬元

因為限額=2500X5%3=12.5萬元＞15X60%=9萬元

(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170X12%=9.6萬元

(5)“三費”應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150X18.5%=4.25

(6)滯納金應(yīng)調(diào)增

(7)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85萬元

(8)2008年應(yīng)繳納所得稅額=270.85X25%=67.71萬元

【案例2】趙先生在一公司任職，2008年4月的工資為5000元，應(yīng)納個人所得稅為多少？

【解】方法1：應(yīng)