標(biāo)題：東皇食品公司內(nèi)部控制有效性影響因素分析摘要食品產(chǎn)業(yè)是重要的民生產(chǎn)業(yè)，更是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活品質(zhì)的重要指標(biāo)。伴隨著人類社會不斷的發(fā)展和科技的日新月異，企業(yè)運(yùn)營過程中的內(nèi)部控制承擔(dān)著的重要越演越烈，內(nèi)部控制是公司經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是內(nèi)部管理工作，規(guī)劃好產(chǎn)品成本、營運(yùn)風(fēng)險、財務(wù)產(chǎn)品收益和財務(wù)控制等方面，對于企業(yè)內(nèi)部各部門的工作有明確有效的分工，使一切事情有條不紊的進(jìn)行使一個企業(yè)成功了一半。通過對對東皇食品公司內(nèi)部控制分析，運(yùn)用案例分析方法，闡述該公司在內(nèi)部控制的有效性影響因素及提出應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；影響；分析

目錄TOC\o"1-3"\h\u19114一、引言 引言研究背景食品工業(yè)是世界上不同產(chǎn)業(yè)的綜合體，它提供了世界人口所消耗的食物能量。只有那些自給自足的農(nóng)業(yè)才能被認(rèn)為不是現(xiàn)代食品工業(yè)。食品產(chǎn)業(yè)亦是重要的民生產(chǎn)業(yè)，更是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活品質(zhì)的重要指標(biāo)。近年來隨著全球化趨勢的迅速發(fā)展，市場競爭更加激烈，因此本地食品企業(yè)如何掌爭搶內(nèi)部控制，掌握市場優(yōu)勢，已成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要課題。民以食為天，食品安全是食品產(chǎn)業(yè)的首要而且是必要的基本要求。2008年，我國食品行業(yè)猶如汶川地震一般，三鹿奶粉被曝三聚氰胺超標(biāo)使得中國食品出現(xiàn)“質(zhì)量門”，而“瘦肉精”和“鶴頂紅”，這些食品安全事件頻頻揭發(fā)，使得消費(fèi)者對國內(nèi)食品安全的信心節(jié)節(jié)敗退，這也導(dǎo)致后來國內(nèi)民眾紛紛到香港澳門搶購?fù)鈬谭鄣仁录陌l(fā)生，導(dǎo)致港澳也相繼出臺每一成年人僅可攜帶最多兩罐奶粉出境。所以食品行業(yè)的內(nèi)部控制的有效發(fā)揮是尤為重要的。研究意義內(nèi)部控制可以按地位和層次劃分為五大類，分別是主導(dǎo)性控制、補(bǔ)償性控制；戰(zhàn)略控制、管理控制和作業(yè)控制。隨著社會的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著越來越重要的作用，可以說，內(nèi)部控制的完善和實(shí)施將是我公司成敗的關(guān)鍵。因?yàn)椴还芡獠凯h(huán)境有多大的變化內(nèi)部控制亦可以采用積極預(yù)防的手段應(yīng)付出現(xiàn)的各種狀況，使得公司持續(xù)順利發(fā)展。通過進(jìn)一步觀察食品行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)狀況，在運(yùn)用所學(xué)知識的基礎(chǔ)上，簡要分析找出公司內(nèi)部控制的漏洞，并提出簡單有效的解決方案，增強(qiáng)本公司在食品行業(yè)的競爭力。文獻(xiàn)綜述周振峰（2015）現(xiàn)階段，雖然我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，但內(nèi)部控制管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的失敗，這不僅影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有序發(fā)展，也影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。孫寧（2015）我國家族企業(yè)的發(fā)展晚于西方國家，較西方發(fā)達(dá)國家來說還不成熟，處于企業(yè)發(fā)展的初級階段，面臨著復(fù)雜的發(fā)展困境和內(nèi)部控制不完善的問題。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放的實(shí)行，我國家族企業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制問題并沒有引起管理者的高度重視，還是遵循小作坊的經(jīng)營模式，沒有進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)壽命縮短。王巧姝（2015）我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制往往存在流于形式、可操作性不高、防范風(fēng)險能力差等不良現(xiàn)象。究其原因，一方面是由于很多企業(yè)的管理者和內(nèi)部員工缺少對內(nèi)部控制的正確理論認(rèn)知，缺乏參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，在主觀上“不想”；另一方面在于《基本規(guī)范》自身存在的缺陷，是企業(yè)往往缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的技術(shù)指導(dǎo)，在客觀上“不會”。正是由于“不想”和“不會”，導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部控制只是敷衍了事，無法深入企業(yè)管理，或者是花了大量人力物力進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，但缺無法靈活實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制僵化、無效。研究目的與方法通過理論分析、資料梳理和數(shù)據(jù)分析，對東皇食品公司內(nèi)部控制進(jìn)行一定的分析，總結(jié)企業(yè)應(yīng)對自身的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估和相關(guān)的控制活動，通過積極的信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)更好的應(yīng)對風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的理論概述關(guān)于西方內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論研究內(nèi)部控制的理論依據(jù)是控制論，控制論的創(chuàng)始人是英國數(shù)學(xué)家諾伯特·維納，其于1948年發(fā)表出版的《控制論關(guān)于在動物和機(jī)器中的控制和通訊科學(xué)》標(biāo)志著控制論的誕生。西方內(nèi)部控制概念的發(fā)展大致可劃分為四個歷史階段:第一階段：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/34.htm"\t"right"20世紀(jì)30年代前，人民通常用內(nèi)部牽制這個概念。通常情況下,HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/35.htm"\t"right"內(nèi)部遏制可以通過身體約束、機(jī)械遏制、制度遏制和簿記來實(shí)現(xiàn)。第二階段：30年代至70年代，美國在1934年中在《證券交易法》第一次使用“內(nèi)部會計(jì)控制”術(shù)語，用作消除“大危機(jī)”中會計(jì)信息虛假泛濫的根本措施之一。1958年10月，美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）公布的《審計(jì)程序公告第29號》將內(nèi)部控制歸類為內(nèi)部控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制制度“二分法”今后被人們熟知。第三階段：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/38.htm"\t"right"80年代至90年代，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/39.htm"\t"right"1988，AICPA發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第五十五號（SAS）。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/40.htm"\t"right"55）。“內(nèi)部控制”被“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所代替，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/41.htm"\t"right"它包括控制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序的幾個要素。第四階段：90年代之后，1992年，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整體框架》（InternalControlIntergratedFramwork）報告。1997年，巴賽爾委員會發(fā)布《銀行組織中內(nèi)部控制的框架》報告，該報告將內(nèi)部控制的范疇推到不可再添加。我國內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論研究我國無從考察哪一部文法率先使用內(nèi)部控制概念，但1986年財政部頒發(fā)的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》里第一次有實(shí)際意義上的使用內(nèi)部控制概念.中國注冊會計(jì)師協(xié)會的內(nèi)部控制的外部延展更加寬廣。其1997年實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險》中定義內(nèi)部控制為審計(jì)概念，套用了AICPA在內(nèi)部控制的定義。從國內(nèi)外對于內(nèi)部控制這個問題可以發(fā)現(xiàn)，西方歐美國家發(fā)展歷史更為悠久，使得企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展相對更為完善。我國對于內(nèi)部控制這個問題還是相當(dāng)重視的，不過我國的內(nèi)部控制發(fā)展還是不夠完善，許多方面存在缺陷，不過也在一路改善的正確道路上。這種完善的道路是長期且有規(guī)劃的，并不可以一步登天，欲速則不達(dá)。這需要我們穩(wěn)扎穩(wěn)打，借鑒外國在內(nèi)部控制上的文獻(xiàn)研究成果，構(gòu)造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)方針。這些年來，國內(nèi)企業(yè)對于內(nèi)部控制方面的實(shí)施還急需提高?！叭鼓谭邸薄ⅰ笆萑饩?、“鶴頂紅”等事件的層出不窮說明了企業(yè)在內(nèi)部控制內(nèi)容中的內(nèi)部監(jiān)督方面做得不足，犯了食品產(chǎn)業(yè)方面的大忌安全不過關(guān)，嚴(yán)重形象我國食品行業(yè)的形象和國內(nèi)外消費(fèi)者對“國產(chǎn)”食品的信心和損害了我國制造業(yè)大國的地位。另一方面，企業(yè)對于風(fēng)險的控制亦是很必要的。一個企業(yè)最終目標(biāo)是盈利，要達(dá)到盈利目的便要做到以下幾方面。首先：做好管理企業(yè)內(nèi)部員工管理，減少員工的的流動，熟練的員工會使得事情的發(fā)展更為流暢達(dá)到事半功倍的效果。其次：對于管理好客戶，留住老客戶的基礎(chǔ)吸引開拓新客戶，保持客戶數(shù)量，做好以上幾個步便可以保證企業(yè)的利益。最后但最重要:管理好企業(yè)的內(nèi)部工作，這是企業(yè)發(fā)展的基石，規(guī)劃好、產(chǎn)品成本、營運(yùn)風(fēng)險和產(chǎn)品收益和財務(wù)控制等方面，對于企業(yè)內(nèi)部各部門的工作有明確有效的分工，使一切事情有條不紊的進(jìn)行使一個企業(yè)成功了一半。本文對有關(guān)的資料開展一系列研究，以東皇食品公司為例，對其內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并提出有效的實(shí)際性建議從而使其有助于其發(fā)展。東皇食品公司概況及內(nèi)部控制狀況東皇食品公司概況在2002年一月一個專門生產(chǎn)經(jīng)營高品質(zhì)的肉制品和烘焙冷凍產(chǎn)品的大型食品集團(tuán)建立了，總部位于廣東省江門市，公司總資產(chǎn)約10多億元，在職員工250人左右，生產(chǎn)線十余條，年肉類總產(chǎn)量10萬噸。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/56.htm"\t"right"是我市首家SQF2000認(rèn)證（全球食品質(zhì)量安全認(rèn)證）肉制品公司之一，為國內(nèi)零售市場和國內(nèi)市場提供董皇品牌，在我市享有盛名。東皇食品公司引進(jìn)歐洲先進(jìn)的肉制品生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)，生產(chǎn)中高檔西式低溫肉制品，包括冷藏香腸、火腿、培根、中式熟肉。餐飲批發(fā)產(chǎn)品和冷藏高點(diǎn)等系列產(chǎn)品。公司產(chǎn)品主要以經(jīng)銷商代理銷售為主，自銷為輔。依靠“高品質(zhì)、高效率、有拼勁、重創(chuàng)新、講誠信”的企業(yè)精神，根據(jù)“好肉源+好技術(shù)=好產(chǎn)品”的全過程質(zhì)量控制鏈模式，確保產(chǎn)品綠色安全，是我市安全肉制品的倡導(dǎo)者，致力于為廣大消費(fèi)者提供安全健康的肉制品。2009年企業(yè)品牌榮獲我市工商行政總局評頒發(fā)的馳名商標(biāo)。公司未來三年將擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，拓寬銷售渠道，加大固定資產(chǎn)投入，積極提高生產(chǎn)技術(shù)，努力創(chuàng)新開發(fā)新產(chǎn)品，鞏固品牌在我市食品行業(yè)中的地位。圖3.1主營構(gòu)成（按行業(yè)）圖3.2主營構(gòu)成（按產(chǎn)品）公司內(nèi)部控制狀況東皇食品公司的內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)分為：內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。公司對內(nèi)部控制十分重視，管理層對于公司經(jīng)營的理念是安全第一以及設(shè)定了相對應(yīng)的人力資源政策對于組織的結(jié)構(gòu)和職權(quán)有明確的分工。公司的控制流程為設(shè)定內(nèi)部控制監(jiān)管部門有效地做好風(fēng)險評估，其中包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。東皇食品公司對于控制活動具體設(shè)立了績效考評系統(tǒng)，通過科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，將考核結(jié)果作為員工薪酬和職務(wù)晉升和評優(yōu)獎勵的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。在信息與溝通方面，公司的財務(wù)報告對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出明確揭示，保證管理層和單位內(nèi)部員工以及外部的信息溝通順暢。對于公司內(nèi)部的日常監(jiān)督，其報告設(shè)有暢通的報告通道；而專項(xiàng)監(jiān)督公司請會計(jì)事務(wù)所審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)有效而客觀的監(jiān)督。東皇食品公司內(nèi)部控制有效性因素分析及優(yōu)化對策內(nèi)部控制有效性因素分析1.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/69.htm"\t"right"內(nèi)部環(huán)境是影響和制約內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/70.htm"\t"right"內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反欺詐機(jī)制等。治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等方面本文本章不作過多研究，本篇主要贅述東皇食品公司內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化。公司的核心價值：品質(zhì)至上、以客為尊、忠誠高尚。公司創(chuàng)辦十余年業(yè)績蒸蒸日上，在“廋肉精”席卷全國的期間仍保持優(yōu)質(zhì)肉源，與優(yōu)質(zhì)牧場華農(nóng)溫氏公司和種豬科技公司合作，使用“放心肉”作為加工來源，保證產(chǎn)品質(zhì)量不受外界影響，堅(jiān)持做綠色產(chǎn)品，不使用國家規(guī)定以外的食品添加劑，給予消費(fèi)者十足的信心，按照“好肉源+好工藝=好產(chǎn)品”的發(fā)展理念一步一個腳印，在消費(fèi)者心中樹立良好的口碑，這才是公司業(yè)績持續(xù)提高的有效保障。2.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/74.htm"\t"right"風(fēng)險評估是通過識別和科學(xué)分析管理活動中與實(shí)際內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。食品行業(yè)的最大風(fēng)險即食品的安全，人們通常用色、香、味俱全形容眼前的食品，但食品的安全才是食品所具備的必要條件，畢竟食品是吃進(jìn)去人身體里的，“病從口入”描述的正正是食品安全的重要性。而對于肉加工品作為主要銷售品行業(yè)，肉類的來源是主要的風(fēng)險評估目標(biāo)，東皇食品公司所合作的“華農(nóng)溫氏”公司和種豬科技公司屬于溫氏食品集團(tuán)的子公司，毋容置疑溫氏在我國畜牧業(yè)是名副其實(shí)的龍頭企業(yè)，其子公司華農(nóng)溫氏，帶領(lǐng)廣大農(nóng)民群眾增收創(chuàng)收。所有以華農(nóng)溫氏公司作為肉類提供商是把風(fēng)險值控制控制到最低的有效途徑。而且公司同時和溫氏旗下兩個不同所在地的子公司合作，有效的降低了地域風(fēng)險，有效防范突發(fā)情況發(fā)生導(dǎo)致原材料供應(yīng)不足的問題發(fā)生，預(yù)防公司出現(xiàn)過于依賴單一來源的弊端的情況發(fā)生。對于風(fēng)險應(yīng)對方面，公司自己有專職牧場生產(chǎn)奶制品，可以應(yīng)對突發(fā)狀況發(fā)生，能有做到自給自足，面面俱到，真正意義上做到未雨綢繆，正確的風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對。3.控制措施是指為了保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序?？刂拼胧┙Y(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求，主要包括職責(zé)劃分、審計(jì)審批控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)制度控制、內(nèi)部報告控制、績效考核控制、信息披露等。離子技術(shù)控制等。本文研究東皇食品公司的績效考評控制方面的環(huán)節(jié)?？冃Э荚u的工作可分為三部分：績效考評前；績效考評中；績效考評后。(1)在績效考核之前，應(yīng)制定合理、詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)。東皇食品公司使用的考評方法是圖尺評價法，是最簡單和運(yùn)用最普通的工作效率評價技術(shù)之一。這種方法先給出各種等級的定義和描述，之后，管理者針對每一個績效、管理要項(xiàng)按照給定的等級進(jìn)行評估。這類方法的關(guān)鍵在于說明。表4.1圖尺評價法等級符號等級評價尺度評價等級說明O杰出（Outstanding）10—9.1在全部方面的績效都是十分凸出，而且業(yè)績明顯優(yōu)于其他人。V很好（VeryGood）9.0—8.1工作業(yè)績超出職位的要求，工作持續(xù)高效率。G好（Good）8.0—7.1工作達(dá)到業(yè)績要求有余。I需要改造（Improvementneeded）7.0-6.0在業(yè)績某方面存在不足，有待提高。U不令人滿意（Unsatisfactory）6.0分以下這種態(tài)度無法讓人接受，必須立即加以修正。業(yè)績達(dá)不到要求。N不做評價（Norated）因時間太短而無法得出結(jié)論。(2)在績效考核中，評價人員必須誠實(shí)守信，保持內(nèi)部溝通暢通。東皇食品公司每季度與全體員工舉行聚餐，每年舉行體育運(yùn)動會和登山等活動，保證良好的上司下屬的溝通，使得上至公司高層下至生產(chǎn)線工人都感受到公司的良好工作氛圍，形成積極向上的工作態(tài)度，促進(jìn)公司發(fā)展，構(gòu)成良性循環(huán)。(3)績效考核后，應(yīng)予獎懲和未來發(fā)展規(guī)劃。東皇食品公司對績效有一套獎懲方案，通過方案對雇員的工資進(jìn)行獎勵和懲罰，保持雇員的活力和對公司的歸屬感，有利于公司的可持續(xù)性發(fā)展。等級符號等級評價尺度獎懲方案O杰出（Outstanding）10—9.1當(dāng)月實(shí)發(fā)績效獎勵的100%V很好（VeryGood）9.0—8.1當(dāng)月實(shí)發(fā)績效獎勵的80%G好（Good）8.0—7.1當(dāng)月實(shí)發(fā)績效獎勵的60%I需要改造（Improvementneeded）7.0-6.0當(dāng)月實(shí)發(fā)績效獎勵的40%U不令人滿意（Unsatisfactory）6.0分以下不發(fā)績效獎勵N不做評價（Norated）不發(fā)績效獎勵表4.2公司獎懲方案4.信息與溝通是指將有關(guān)信息以及時、有效方式進(jìn)行識別、歸集并傳遞給有關(guān)人員，使其有效地履行職責(zé)，以確保信息在企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行有效溝通。每季度的全體員工舉行聚餐，每年舉行的體育運(yùn)動會和登山等活動，都十分有利于公司各階層員工的溝通交流，有助于良好工作氛圍的形成和積極工作態(tài)度。5.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/89.htm"\t"right"監(jiān)督檢查是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)。東皇食品公司對內(nèi)設(shè)有監(jiān)察部門，對于公司內(nèi)部監(jiān)督檢查有內(nèi)部控制工作計(jì)劃、管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)文件和組織編制控制手冊，這些管理辦法指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的內(nèi)部控制管理工作。監(jiān)察部門開展內(nèi)部控制日常自查診斷，收集內(nèi)部風(fēng)險評估和自控評價結(jié)果，定期制成內(nèi)控報告上交管理層，以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。圖4.3東皇食品公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流程圖內(nèi)部控制優(yōu)化對策1.公司內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化建議：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/92.htm"\t"right"短期發(fā)展取決于機(jī)會，長期發(fā)展取決于機(jī)制，長遠(yuǎn)發(fā)展取決于企業(yè)文化。通過研究分析可以東皇食品公司擁有積極向上的企業(yè)文化。但是反觀公司的機(jī)制方面，人員配置上未完全獨(dú)立，人員既是在編人員又是公司經(jīng)營的員工，企業(yè)管理者擁有絕對權(quán)力，這樣在經(jīng)營活動中少不免會出現(xiàn)獨(dú)斷專行的情況發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)決策的客觀性。再有公司雖然設(shè)有審計(jì)部門，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/94.htm"\t"right"但是，內(nèi)部審計(jì)控制制度不完善，注重事后審計(jì)，不重視審計(jì)，而不重視審計(jì)。影響了審計(jì)報告的完整性以及背離了審計(jì)部門設(shè)立的根本意義。對于以上研究分析發(fā)現(xiàn)的問題，給出的優(yōu)化建議如下：(1)公司應(yīng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)的分解，明確規(guī)定各部門、員工的職責(zé)權(quán)限，重大決策、事項(xiàng)、人事任免及大額資金支付等，必須嚴(yán)格按照既定的相關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批，禁止單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自更改集體決策意見，確保決策的客觀性。(2)對于公司設(shè)立的審計(jì)部門，首要是制度健全的審計(jì)制度，注重經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營效率等方面，有利于減少會計(jì)信息失真，提高信息質(zhì)量。其次應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況抽調(diào)財務(wù)會計(jì)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行工作，加強(qiáng)審計(jì)力量。也可以外聘行業(yè)內(nèi)知名的審計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)工作。2.公司風(fēng)險評估優(yōu)化建議：公司同時和溫氏旗下兩個不同所在地的子公司合作，有效的降低了地域風(fēng)險，有效防范突發(fā)情況發(fā)生導(dǎo)致原材料供應(yīng)不足的問題發(fā)生，預(yù)防公司出現(xiàn)過于依賴單一來源的弊端的情況發(fā)生。在風(fēng)險評估方面東皇食品公司做得有過之而無不及。3.公司控制措施優(yōu)化建議：東皇食品公司具有完備的績效考評體制，分別制訂了一般員工的月度考核和管理人員的月度考核制度，后期也有完整的獎懲措施和前程規(guī)劃方案，通過方案對雇員的工資進(jìn)行獎勵和懲罰，保持雇員的活力和積極性，在控制措施方面做得相當(dāng)優(yōu)秀。4.公司信息與溝通優(yōu)化建議：公司每季度的全體員工舉行聚餐，每年舉行的體育運(yùn)動會和登山等活動，都十分有利于公司各階層員工的溝通交流，但是溝通交流方式過于單一，局限于面對面交流，沒有考慮到性格內(nèi)向的員工在公開場合不善于表達(dá)自己意見的情況。建議公司設(shè)立實(shí)體建議信箱和公司的官方郵箱提供給員工以向公司發(fā)表自己意見的渠道，達(dá)到下屬和下屬、下屬和上司、上司和上司的全面溝通交流，有助于公司的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，提升員工的參與感。5.公司監(jiān)督檢查優(yōu)化建議：東皇食品公司內(nèi)部監(jiān)督檢查有內(nèi)部控制工作計(jì)劃、管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)文件和組織編制控制手冊，具有完備的監(jiān)督檢查體制，定期嚴(yán)格按照公司既定的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流程圖進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。結(jié)論本文主要是通過對東皇食品公司內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查這五個內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀進(jìn)行具體研究分析，前半部分發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部控制方面做得面面俱，但亦有某些地方可以再進(jìn)行完善，本文后半部分針對性對公司內(nèi)部控制的基本框架結(jié)構(gòu)提出相關(guān)具體的優(yōu)化建議。通過對東皇食品公司內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度概況、內(nèi)部控制設(shè)定流程和細(xì)節(jié)的分析研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部控制方面有做得值得學(xué)習(xí)地方但也存在不足。本文對公司內(nèi)部控制的基本框架進(jìn)行分析并針對公司內(nèi)部控制框架的不足之處進(jìn)行針對性的研究并提出全面有效的建議，補(bǔ)充公司在內(nèi)部控制基本架構(gòu)方面的不足，使得公司的內(nèi)部控制工作得到深化和鞏固。但本文的研究存在一定的局限性，一方面關(guān)于企業(yè)的具體數(shù)據(jù)無法直接得到，只能通過側(cè)面查找數(shù)據(jù)整理得出