會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)18/18記賬實(shí)操-代運(yùn)營(yíng)公司賬務(wù)處理分錄SOP一、核心定義與適用范圍1.代運(yùn)營(yíng)公司業(yè)務(wù)類型代運(yùn)營(yíng)公司核心業(yè)務(wù)為為客戶提供品牌/電商/新媒體/店鋪代運(yùn)營(yíng)服務(wù)，收入模式包括：-固定服務(wù)費(fèi)：按月/季度/年度收取固定代運(yùn)營(yíng)費(fèi)（如店鋪基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)月費(fèi)）；-傭金收入：按客戶銷售額比例計(jì)提傭金（如電商代運(yùn)營(yíng)按GMV2%-5%收取）；-混合模式：固定服務(wù)費(fèi)+業(yè)績(jī)傭金；-其他收入：增值服務(wù)收入（如店鋪裝修、直播代播、廣告投放代運(yùn)營(yíng)）。2.核心成本/費(fèi)用構(gòu)成-直接成本：項(xiàng)目組人工成本、平臺(tái)服務(wù)費(fèi)（如電商平臺(tái)API費(fèi)）、廣告投放費(fèi)（代墊后結(jié)算）、技術(shù)服務(wù)費(fèi)（第三方工具費(fèi)）；-期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（行政人員工資、辦公費(fèi)）、銷售費(fèi)用（獲客推廣費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、利息）；-稅費(fèi)：增值稅（6%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）、附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。3.賬務(wù)處理基本原則-遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入/成本按履約進(jìn)度確認(rèn)；-收入與成本配比（直接為項(xiàng)目發(fā)生的支出計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）；-預(yù)收款（如年服務(wù)費(fèi)）按履約期分期確認(rèn)收入；-代墊款項(xiàng)（如代客戶支付的廣告費(fèi)）計(jì)入應(yīng)收款，與客戶結(jié)算后沖銷；-嚴(yán)格區(qū)分“主營(yíng)業(yè)務(wù)”與“其他業(yè)務(wù)”（如閑置辦公場(chǎng)地租賃為其他業(yè)務(wù)）。二、核心業(yè)務(wù)場(chǎng)景賬務(wù)處理分錄（一）收入確認(rèn)類場(chǎng)景1：固定服務(wù)費(fèi)收入（按月結(jié)算，直接收款）-業(yè)務(wù)描述：與客戶簽訂月度代運(yùn)營(yíng)服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)10,600元（稅率6%），當(dāng)月完成服務(wù)并收款開票；-會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-固定服務(wù)費(fèi)收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600-備注：開票后確認(rèn)收入，若未開票但服務(wù)完成，先按無(wú)票收入確認(rèn)，開票后沖銷無(wú)票收入重新確認(rèn)。場(chǎng)景2：固定服務(wù)費(fèi)預(yù)收款（年付，跨期確認(rèn)）-業(yè)務(wù)描述：客戶預(yù)付年度代運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)127,200元（含稅，稅率6%），服務(wù)期12個(gè)月，當(dāng)月收到款項(xiàng)并開票；-會(huì)計(jì)分錄：①收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款127,200貸：合同負(fù)債-XX客戶120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,200②每月攤銷收入時(shí)（服務(wù)履約后）：借：合同負(fù)債-XX客戶10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-固定服務(wù)費(fèi)收入10,000-備注：預(yù)收款需按服務(wù)期均勻攤銷，未履約部分不得確認(rèn)收入；開票時(shí)增值稅一次性計(jì)提，收入分期確認(rèn)。場(chǎng)景3：傭金收入（按銷售額結(jié)算）-業(yè)務(wù)描述：電商代運(yùn)營(yíng)客戶當(dāng)月銷售額100萬(wàn)元，按3%計(jì)提傭金（含稅31,800元，稅率6%），次月結(jié)算收款；-會(huì)計(jì)分錄：①當(dāng)月確認(rèn)傭金收入（服務(wù)完成時(shí)）：借：應(yīng)收賬款-XX客戶31,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-傭金收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800②次月收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款31,800貸：應(yīng)收賬款-XX客戶31,800-備注：傭金收入按客戶銷售結(jié)算單確認(rèn)，需留存銷售數(shù)據(jù)作為憑證附件。場(chǎng)景4：增值服務(wù)收入（店鋪裝修/直播代播）-業(yè)務(wù)描述：為客戶提供店鋪裝修增值服務(wù)，含稅收入5,300元（稅率6%），完成后收款；-會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-增值服務(wù)收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300-備注：增值服務(wù)與基礎(chǔ)代運(yùn)營(yíng)服務(wù)分開核算，單獨(dú)開票的需單獨(dú)確認(rèn)收入。場(chǎng)景5：收入退款（服務(wù)未完成/客戶終止合同）-業(yè)務(wù)描述：客戶終止年度代運(yùn)營(yíng)合同，已預(yù)收6個(gè)月服務(wù)費(fèi)63,600元（含稅），僅完成2個(gè)月服務(wù)，需退還4個(gè)月費(fèi)用42,400元（含稅），開具紅字發(fā)票；-會(huì)計(jì)分錄：①?zèng)_銷已確認(rèn)的2個(gè)月收入（若已確認(rèn)）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-固定服務(wù)費(fèi)收入20,000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,200（紅字）貸：合同負(fù)債-XX客戶21,200（紅字）②退還剩余4個(gè)月款項(xiàng)：借：合同負(fù)債-XX客戶40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,400（紅字）貸：銀行存款42,400-備注：退款需開具紅字增值稅發(fā)票，沖銷對(duì)應(yīng)收入和銷項(xiàng)稅額，紅字發(fā)票作為憑證附件。（二）成本核算類場(chǎng)景1：項(xiàng)目組人工成本（直接成本）-業(yè)務(wù)描述：月末計(jì)提代運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目組人員工資80,000元，社保（企業(yè)部分）16,000元，公積金（企業(yè)部分）8,000元；-會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000②計(jì)提社保/公積金（企業(yè)部分）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本-社保16,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本-公積金8,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（企業(yè)部分）16,000應(yīng)付職工薪酬-公積金（企業(yè)部分）8,000③發(fā)放工資（代扣個(gè)人部分社保3,200元、公積金3,200元、個(gè)稅1,600元）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000貸：銀行存款72,000其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）3,200其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）3,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1,600-備注：僅直接服務(wù)項(xiàng)目的人員成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，行政/銷售崗人員成本計(jì)入期間費(fèi)用。場(chǎng)景2：第三方平臺(tái)服務(wù)費(fèi)（直接成本）-業(yè)務(wù)描述：支付電商平臺(tái)API接口費(fèi)（代運(yùn)營(yíng)必備）含稅6,360元（稅率6%），取得專票；-會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-平臺(tái)服務(wù)費(fèi)6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6,360-備注：與代運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目直接相關(guān)的平臺(tái)費(fèi)、工具費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通用工具費(fèi)（如辦公OA）計(jì)入管理費(fèi)用。場(chǎng)景3：代墊廣告投放費(fèi)（與客戶結(jié)算）-業(yè)務(wù)描述：代客戶支付電商平臺(tái)廣告費(fèi)106,000元（含稅，稅率6%），取得專票，后續(xù)與客戶結(jié)算時(shí)全額收回；-會(huì)計(jì)分錄：①代墊廣告費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款-XX客戶（代墊廣告費(fèi)）106,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款106,000②與客戶結(jié)算收回代墊款時(shí)：借：銀行存款106,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（代墊廣告費(fèi)）106,000-備注：代墊款項(xiàng)不計(jì)入成本，僅作為往來(lái)款核算；若廣告投放費(fèi)包含公司傭金（如按投放額5%收取服務(wù)費(fèi)），傭金部分單獨(dú)確認(rèn)收入。場(chǎng)景4：技術(shù)服務(wù)費(fèi)（第三方工具）-業(yè)務(wù)描述：購(gòu)買代運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)分析工具年費(fèi)含稅12,720元（稅率6%），按12個(gè)月攤銷；-會(huì)計(jì)分錄：①支付費(fèi)用時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-技術(shù)工具費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12,720②每月攤銷時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)費(fèi)1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-技術(shù)工具費(fèi)1,000-備注：受益期超過(guò)1年的費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，1年內(nèi)的計(jì)入預(yù)付賬款，按月攤銷。（三）期間費(fèi)用類場(chǎng)景1：辦公費(fèi)用（行政）-業(yè)務(wù)描述：購(gòu)買辦公用品含稅2,260元（稅率13%），取得專票；-會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,260場(chǎng)景2：銷售費(fèi)用（獲客推廣）-業(yè)務(wù)描述：支付線上獲客平臺(tái)推廣費(fèi)含稅5,300元（稅率6%），取得專票；-會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5,300場(chǎng)景3：財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)）-業(yè)務(wù)描述：支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)500元，無(wú)專票；-會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500（四）稅費(fèi)處理類場(chǎng)景1：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)與繳納（一般納稅人）-業(yè)務(wù)描述：月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額100,000元、進(jìn)項(xiàng)稅額60,000元，次月繳納增值稅；-會(huì)計(jì)分錄：①結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100,000②結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60,000③結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40,000④次月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40,000貸：銀行存款40,000場(chǎng)景2：附加稅計(jì)提與繳納-業(yè)務(wù)描述：按應(yīng)交增值稅40,000元計(jì)提城建稅7%（2,800元）、教育費(fèi)附加3%（1,200元）、地方教育附加2%（800元），次月繳納；-會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)提附加稅：借：稅金及附加4,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加800②繳納附加稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加800貸：銀行存款4,800場(chǎng)景3：企業(yè)所得稅計(jì)提與繳納-業(yè)務(wù)描述：季度利潤(rùn)總額200,000元，按25%計(jì)提企業(yè)所得稅50,000元，次月繳納；-會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000②繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000貸：銀行存款50,000（五）資產(chǎn)負(fù)債類場(chǎng)景1：應(yīng)收賬款壞賬處理-業(yè)務(wù)描述：客戶拖欠傭金收入31,800元超過(guò)1年，確認(rèn)無(wú)法收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；-會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失31,800貸：壞賬準(zhǔn)備31,800②確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備31,800貸：應(yīng)收賬款-XX客戶31,800場(chǎng)景2：固定資產(chǎn)采購(gòu)與折舊（辦公設(shè)備）-業(yè)務(wù)描述：購(gòu)買辦公電腦含稅11,300元（稅率13%），按3年折舊，殘值率5%；-會(huì)計(jì)分錄：①采購(gòu)時(shí)：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300②每月折舊（月折舊額=10,000×(1-5%)÷36≈263.89元）：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)263.89貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備263.89（六）特殊業(yè)務(wù)類場(chǎng)景1：違約金收入（客戶違約）-業(yè)務(wù)描述：客戶單方面終止代運(yùn)營(yíng)合同，收取違約金含稅5,300元（稅率6%）；-會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5,300貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300場(chǎng)景2：政府補(bǔ)貼收入（小微企業(yè)補(bǔ)貼）-業(yè)務(wù)描述：收到政府小微企業(yè)扶持補(bǔ)貼100,000元，無(wú)需繳納增值稅；-會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼100,000三、月度結(jié)賬流程SOP步驟1：憑證審核（每月25-28日）-核對(duì)所有收入憑證（合同、結(jié)算單、發(fā)票），確保收入確認(rèn)符合履約進(jìn)度；-核對(duì)成本/費(fèi)用憑證（發(fā)票、付款單、工資表），確保成本歸集準(zhǔn)確；-清理往來(lái)款（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款），與客戶/供應(yīng)商對(duì)賬。步驟2：稅費(fèi)計(jì)提（每月最后1日）-結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)提未交增值稅；-計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；-計(jì)提個(gè)人所得稅（次月15日前申報(bào)繳納）；-季度末計(jì)提企業(yè)所得稅。步驟3：損益結(jié)轉(zhuǎn)（每月最后1日）-結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入至“本年利潤(rùn)”；-結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出至“本年利潤(rùn)”；-結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至“本年利潤(rùn)”。步驟4：結(jié)賬核對(duì)（次月1-3日）-核對(duì)總賬與明細(xì)賬余額（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等）；-核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表；-生成月度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。步驟5：稅費(fèi)申報(bào)（次月1-15日）-申報(bào)增值稅及附加稅；-申報(bào)個(gè)人所得稅；-季度末