會計實操文庫53/53做賬實操-洗浴行業(yè)會計分錄實例一、收入確認類（25個）1.基礎(chǔ)洗浴服務(wù)收入1.現(xiàn)金收取門票（一般納稅人，6%）借：庫存現(xiàn)金10,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-門票收入10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)600（場景：收取100位顧客基礎(chǔ)洗浴門票，每人106元，含稅）2.微信支付搓澡服務(wù)（小規(guī)模納稅人，1%）借：其他貨幣資金-微信5,050貸：主營業(yè)務(wù)收入-搓澡服務(wù)5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅50（場景：50位顧客享受搓澡服務(wù)，每人101元，含稅）3.包間費收入（會員折扣價）借：銀行存款2,120貸：主營業(yè)務(wù)收入-包間費2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120（場景：會員預(yù)訂豪華包間4小時，原價265元/小時，8折優(yōu)惠）4.未開票收入確認（散客現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金3,180貸：主營業(yè)務(wù)收入-洗浴服務(wù)3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180（場景：晚間營業(yè)時段，部分顧客未索要發(fā)票，按權(quán)責發(fā)生制確認收入）5.團體票收入（公司團建）借：銀行存款53,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團體票收入50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3,000（場景：接待50人公司團建，每人1060元，含餐食）2.增值服務(wù)收入6.按摩服務(wù)收入（技師提成同步計提）借：銀行存款12,720貸：主營業(yè)務(wù)收入-按摩服務(wù)12,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)720借：主營業(yè)務(wù)成本-技師提成7,200貸：應(yīng)付職工薪酬-提成7,200（場景：提供10次精油按摩，每次1272元，技師提成60%）7.SPA套餐收入（拆分服務(wù)項目）借：庫存現(xiàn)金6,360貸：主營業(yè)務(wù)收入-SPA護理4,000主營業(yè)務(wù)收入-精油使用2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)360（場景：顧客購買SPA套餐，含護理和精油，按公允價值拆分）8.修腳足療收入（按次收費）借：其他貨幣資金-支付寶3,180貸：主營業(yè)務(wù)收入-足療服務(wù)3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180（場景：30位顧客享受修腳服務(wù)，每人106元）9.兒童浴區(qū)收入（半價優(yōu)惠）借：庫存現(xiàn)金1,590貸：主營業(yè)務(wù)收入-兒童浴區(qū)1,500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)90（場景：15位兒童洗浴，每人106元，半價優(yōu)惠后53元）10.深夜場特惠收入借：銀行存款4,240貸：主營業(yè)務(wù)收入-深夜場服務(wù)4,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)240（場景：20位顧客享受23:00-06:00深夜場服務(wù)，每人212元）3.會員卡與預(yù)收款業(yè)務(wù)11.會員卡充值（充1000贈200）借：銀行存款10,000貸：合同負債/預(yù)收賬款-會員卡9,433.96應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)566.04（場景：顧客充值1000元，贈送200元，按實際收款確認負債，稅率6%）12.會員卡消費（扣減余額）借：合同負債/預(yù)收賬款-會員卡1,060貸：主營業(yè)務(wù)收入-會員消費1,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)60（場景：會員消費106元，從會員卡余額中扣除）13.儲值卡過期未消費（結(jié)轉(zhuǎn)收入）借：合同負債/預(yù)收賬款-儲值卡5,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-過期儲值卡收入5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)300（場景：儲值卡有效期1年，到期未消費，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入）14.會員卡退卡退款借：合同負債/預(yù)收賬款-會員卡2,120（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120（紅字）貸：銀行存款2,120（場景：會員要求退卡，剩余余額2120元，開具紅字發(fā)票）15.次卡銷售（10次卡）借：銀行存款5,300貸：合同負債/預(yù)收賬款-次卡5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)300（場景：銷售10次洗浴卡，總價5300元，分10次消費）16.次卡消費（單次扣除）借：合同負債/預(yù)收賬款-次卡530貸：主營業(yè)務(wù)收入-次卡消費500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30（場景：顧客使用次卡消費1次，扣除530元）4.商品銷售與其他收入17.洗浴用品零售（洗發(fā)水、沐浴露）借：庫存現(xiàn)金1,130貸：其他業(yè)務(wù)收入-商品零售1,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130（場景：銷售零售洗浴用品，一般納稅人13%稅率）18.餐飲服務(wù)收入（簡餐、飲料）借：銀行存款2,120貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120（場景：顧客在休息區(qū)消費簡餐和飲料，稅率6%）19.按摩精油銷售（單獨售賣）借：其他貨幣資金-微信678貸：其他業(yè)務(wù)收入-精油銷售600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)78（場景：顧客購買按摩精油帶回家使用，稅率13%）20.停車費收入借：庫存現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入-停車費471.70應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.30（場景：收取顧客停車費，稅率6%）5.其他特殊收入21.場地租賃收入（對外出租會議室）借：銀行存款10,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-場地租賃10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)900（場景：對外出租會議室舉辦活動，稅率9%）22.設(shè)備租賃收入（出租按摩床）借：銀行存款3,180貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180（場景：短期出租閑置按摩床，稅率6%）23.違約金收入（會員違約）借：銀行存款530貸：營業(yè)外收入-違約金收入500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30（場景：會員提前終止年卡，收取違約金530元）24.政府補貼收入（環(huán)保補貼）借：銀行存款50,000貸：其他收益-政府補貼50,000（場景：收到政府環(huán)保節(jié)能專項補貼，符合不征稅條件）25.利息收入（銀行存款）借：銀行存款1,500貸：財務(wù)費用-利息收入1,500（紅字）（場景：季度銀行存款結(jié)息）二、成本核算類（28個）1.人工成本（核心成本）26.計提一線服務(wù)人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬-技師80,000主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬-服務(wù)員30,000管理費用-人員薪酬-管理人員20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資130,000（場景：月末計提技師、服務(wù)員、管理人員工資）27.發(fā)放工資（代扣個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬-工資130,000貸：銀行存款112,000其他應(yīng)付款-社保(個人部分)9,100其他應(yīng)付款-公積金(個人部分)5,200應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅3,700（場景：發(fā)放上月工資，代扣社保、公積金和個稅）28.計提技師提成借：主營業(yè)務(wù)成本-提成-按摩技師48,000主營業(yè)務(wù)成本-提成-搓澡技師24,000貸：應(yīng)付職工薪酬-提成72,000（場景：根據(jù)本月業(yè)績計提技師提成，按摩60%、搓澡50%）29.支付技師提成借：應(yīng)付職工薪酬-提成72,000貸：銀行存款72,000（場景：支付上月技師提成）30.計提社保公積金（企業(yè)部分）借：主營業(yè)務(wù)成本-社保公積金-業(yè)務(wù)人員28,000管理費用-社保公積金-管理人員7,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)部分)24,500應(yīng)付職工薪酬-公積金(企業(yè)部分)10,500（場景：計提本月企業(yè)承擔的社保和公積金）31.支付社保公積金借：應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)部分)24,500應(yīng)付職工薪酬-公積金(企業(yè)部分)10,500其他應(yīng)付款-社保(個人部分)9,100其他應(yīng)付款-公積金(個人部分)5,200貸：銀行存款49,300（場景：繳納本月社保和公積金）2.洗浴用品與消耗品成本32.購入洗浴用品（洗發(fā)水、沐浴露、浴鹽）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)3,000貸：銀行存款53,000（場景：一般納稅人購入批量洗浴用品，稅率6%）33.領(lǐng)用洗浴用品（按實際消耗）借：主營業(yè)務(wù)成本-洗浴用品12,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品12,000（場景：月末盤點，本月領(lǐng)用洗浴用品成本12,000元）34.購入一次性浴衣、浴帽、拖鞋借：庫存商品-一次性用品20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)2,600貸：應(yīng)付賬款22,600（場景：購入一次性用品，一般納稅人13%稅率）35.一次性用品發(fā)放（顧客使用）借：主營業(yè)務(wù)成本-一次性用品5,000貸：庫存商品-一次性用品5,000（場景：本月顧客使用一次性用品成本5,000元）36.毛巾、浴巾等布草采購借：周轉(zhuǎn)材料-布草30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,800貸：銀行存款31,800（場景：購入毛巾、浴巾、浴袍等布草，稅率6%）37.布草損耗攤銷（按月）借：主營業(yè)務(wù)成本-布草損耗2,500貸：周轉(zhuǎn)材料-布草2,500（場景：布草預(yù)計使用12個月，按月攤銷）38.布草洗滌費（外包）借：主營業(yè)務(wù)成本-布草洗滌費8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)480貸：銀行存款8,480（場景：支付月度布草洗滌費，一般納稅人6%稅率）3.水電氣與燃料成本39.支付水費（含污水處理費）借：主營業(yè)務(wù)成本-水費15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)900貸：銀行存款15,900（場景：支付本月水費，一般納稅人6%稅率）40.支付電費（動力電+照明電）借：主營業(yè)務(wù)成本-電費30,000管理費用-電費5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4,550貸：銀行存款39,550（場景：支付本月電費，動力電30,000元用于鍋爐和設(shè)備，照明電5,000元，稅率13%）41.鍋爐燃料費（天然氣）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃料費40,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)5,200貸：銀行存款45,200（場景：支付本月天然氣費用，一般納稅人13%稅率）42.煤炭采購（備用燃料）借：原材料-煤炭25,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)3,250貸：銀行存款28,250（場景：購入煤炭作為備用燃料，一般納稅人13%稅率）43.煤炭領(lǐng)用（鍋爐使用）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃料費8,000貸：原材料-煤炭8,000（場景：本月鍋爐使用煤炭成本8,000元）4.設(shè)備與維修成本44.設(shè)備日常維護費（桑拿爐、水泵）借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護費6,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)360貸：銀行存款6,360（場景：支付設(shè)備日常保養(yǎng)維護費，稅率6%）45.管道清洗消毒費借：主營業(yè)務(wù)成本-管道維護4,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)240貸：銀行存款4,240（場景：支付管道定期清洗消毒費，稅率6%）46.鍋爐檢修費（大保養(yǎng)）借：長期待攤費用-鍋爐檢修30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,800貸：銀行存款31,800（場景：鍋爐大保養(yǎng)，受益期12個月，分期攤銷）47.檢修費攤銷（按月）借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護費2,500貸：長期待攤費用-鍋爐檢修2,500（場景：鍋爐大保養(yǎng)費用按月攤銷）48.按摩床、沙發(fā)等家具維修借：主營業(yè)務(wù)成本-家具維修2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)120貸：銀行存款2,120（場景：維修顧客休息區(qū)家具，稅率6%）5.其他直接成本49.泳池藥劑采購（消毒劑、澄清劑）借：原材料-泳池藥劑5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)300貸：銀行存款5,300（場景：購入泳池專用藥劑，稅率6%）50.泳池藥劑投放（按使用量）借：主營業(yè)務(wù)成本-泳池維護1,500貸：原材料-泳池藥劑1,500（場景：本月泳池投放藥劑成本1,500元）51.溫泉水加熱成本（地熱+電輔助）借：主營業(yè)務(wù)成本-溫泉水加熱20,000貸：銀行存款20,000（場景：溫泉水加熱混合成本，含地熱使用費和電費）52.委托加工浴袋（定制logo）借：委托加工物資3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)180貸：銀行存款3,180借：庫存商品-浴袋3,000貸：委托加工物資3,000（場景：委托加工定制浴袋，稅率6%）三、費用處理類（25個）1.辦公與行政費用53.支付辦公場地租金借：管理費用-租金60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)5,400貸：銀行存款65,400（場景：支付月度辦公場地租金，一般納稅人9%稅率）54.預(yù)付全年物業(yè)費借：預(yù)付賬款-物業(yè)費24,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,440貸：銀行存款25,440（場景：預(yù)付全年物業(yè)管理費，分12個月攤銷，稅率6%）55.攤銷物業(yè)費（按月）借：管理費用-物業(yè)費2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)120貸：預(yù)付賬款-物業(yè)費2,120（場景：每月攤銷預(yù)付的物業(yè)費）56.購買辦公用品（打印機、紙張）借：管理費用-辦公費3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)390貸：銀行存款3,390（場景：采購日常辦公用品，一般納稅人13%稅率）57.業(yè)務(wù)招待費（客戶接待）借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費5,000貸：銀行存款5,000（場景：接待合作單位客戶，發(fā)生餐飲費用）58.差旅費（員工培訓）借：管理費用-差旅費4,000貸：銀行存款4,000（場景：管理人員外出參加行業(yè)培訓，報銷交通住宿）59.招聘費（招聘技師）借：管理費用-招聘費6,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)360貸：銀行存款6,360（場景：通過招聘網(wǎng)站和獵頭公司招聘高級技師，稅率6%）60.員工培訓費（服務(wù)禮儀）借：管理費用-培訓費8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)480貸：銀行存款8,480（場景：組織全體員工進行服務(wù)禮儀培訓，稅率6%）2.營銷與廣告費用61.廣告宣傳費（本地媒體）借：銷售費用-廣告費30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,800貸：銀行存款31,800（場景：在本地電視臺和報紙發(fā)布廣告，稅率6%）62.宣傳單頁印刷費借：銷售費用-宣傳費5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)650貸：銀行存款5,650（場景：印刷宣傳冊和優(yōu)惠券，一般納稅人13%稅率）63.線上推廣費（美團、大眾點評）借：銷售費用-線上推廣費12,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)720貸：銀行存款12,720（場景：支付線上平臺服務(wù)費，稅率6%）64.會員活動費（會員日）借：銷售費用-會員活動費8,000貸：銀行存款8,000（場景：舉辦會員日活動，提供免費小吃和飲品）65.促銷禮品采購借：銷售費用-促銷禮品10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,300貸：銀行存款11,300（場景：采購促銷禮品用于會員積分兌換，稅率13%）3.財務(wù)與其他費用66.銀行手續(xù)費借：財務(wù)費用-手續(xù)費500貸：銀行存款500（場景：支付銀行轉(zhuǎn)賬和POS機手續(xù)費）67.貸款利息支出借：財務(wù)費用-利息支出15,000貸：銀行存款15,000（場景：支付銀行短期貸款利息）68.財產(chǎn)保險費（全年）借：預(yù)付賬款-保險費24,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,440貸：銀行存款25,440（場景：支付全年財產(chǎn)保險費，分12個月攤銷，稅率6%）69.攤銷保險費（按月）借：管理費用-保險費2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)120貸：預(yù)付賬款-保險費2,120（場景：每月攤銷預(yù)付的保險費）70.勞動保護費（防滑鞋、手套）借：管理費用-勞動保護費3,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)180貸：銀行存款3,180（場景：為員工購買防滑鞋、手套等勞動保護用品，稅率6%）71.審計費（年度審計）借：管理費用-審計費20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,200貸：銀行存款21,200（場景：支付年度財務(wù)審計費用，稅率6%）72.法律咨詢費（合同審核）借：管理費用-法律咨詢費8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)480貸：銀行存款8,480（場景：聘請律師審核會員合同和勞動合同，稅率6%）73.殘疾人保障金借：管理費用-殘保金15,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交殘疾人保障金15,000（場景：按規(guī)定計提殘疾人就業(yè)保障金）74.工會經(jīng)費計提借：管理費用-工會經(jīng)費2,600貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費2,600（場景：按工資總額2%計提工會經(jīng)費）75.職工教育經(jīng)費計提借：管理費用-職工教育經(jīng)費1,950貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費1,950（場景：按工資總額1.5%計提職工教育經(jīng)費）四、稅費處理類（22個）1.增值稅處理76.一般納稅人銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)60,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)60,000（場景：月末結(jié)轉(zhuǎn)當月銷項稅額）77.一般納稅人進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)40,000（場景：月末結(jié)轉(zhuǎn)當月進項稅額）78.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅20,000（場景：月末結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)交未交增值稅）79.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅20,000貸：銀行存款20,000（場景：次月繳納上月應(yīng)交增值稅）80.小規(guī)模納稅人繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅5,000貸：銀行存款5,000（場景：小規(guī)模納稅人繳納當月應(yīng)交增值稅）81.增值稅減免（小規(guī)模納稅人）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3,000貸：其他收益-增值稅減免3,000（場景：小規(guī)模納稅人享受季度銷售額30萬以下免稅政策）82.進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）借：管理費用-非正常損失3,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3,000（場景：洗浴用品因管理不善被盜，進項稅額轉(zhuǎn)出）2.附加稅費83.計提城市維護建設(shè)稅借：稅金及附加1,400貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,400（場景：按應(yīng)交增值稅20,000元的7%計提）84.計提教育費附加借：稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加600（場景：按應(yīng)交增值稅20,000元的3%計提）85.計提地方教育附加借：稅金及附加400貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加400（場景：按應(yīng)交增值稅20,000元的2%計提）86.繳納附加稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,400應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加600應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加400貸：銀行存款2,400（場景：繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加）3.其他稅費87.計提印花稅（合同）借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅1,200（場景：按簽訂的服務(wù)合同金額計提印花稅）88.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅1,200貸：銀行存款1,200（場景：繳納計提的印花稅）89.計提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)）借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅30,000（場景：自有洗浴中心房產(chǎn)，按年計提房產(chǎn)稅）90.繳納房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅30,000貸：銀行存款30,000（場景：繳納計提的房產(chǎn)稅）91.計提土地使用稅借：稅金及附加8,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅8,000（場景：自有土地，按年計提土地使用稅）92.繳納土地使用稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅8,000貸：銀行存款8,000（場景：繳納計提的土地使用稅）93.個人所得稅代扣代繳借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅3,700貸：銀行存款3,700（場景：繳納代扣的員工個人所得稅）94.企業(yè)所得稅計提借：所得稅費用80,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅80,000（場景：季度計提企業(yè)所得稅）95.企業(yè)所得稅繳納借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅80,000貸：銀行存款80,000（場景：繳納計提的企業(yè)所得稅）96.殘疾人保障金繳納借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交殘疾人保障金15,000貸：銀行存款15,000（場景：繳納計提的殘疾人保障金）97.工會經(jīng)費繳納借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費2,600貸：銀行存款2,600（場景：繳納計提的工會經(jīng)費）五、資產(chǎn)負債類（27個）1.貨幣資金與應(yīng)收應(yīng)付98.收到客戶預(yù)付款（團體預(yù)訂）借：銀行存款30,000貸：合同負債/預(yù)收賬款-XX公司30,000（場景：公司團建提前預(yù)訂，收到預(yù)付款）99.支付供應(yīng)商貨款（洗浴用品）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商53,000貸：銀行存款53,000（場景：支付上月購入洗浴用品貨款，含增值稅）100.員工借款（出差備用金）借：其他應(yīng)收款-XX員工5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000（場景：員工出差預(yù)借差旅費）101.員工還款（報銷+退款）借：庫存現(xiàn)金1,000管理費用-差旅費4,000貸：其他應(yīng)收款-XX員工5,000（場景：員工出差回來報銷4,000元，歸還剩余1,000元）102.收到銀行貸款（經(jīng)營周轉(zhuǎn)）借：銀行存款500,000貸：短期借款500,000（場景：向銀行借入短期經(jīng)營貸款）103.償還銀行貸款（本金+利息）借：短期借款500,000財務(wù)費用-利息支出25,000貸：銀行存款525,000（場景：償還短期貸款本金和利息）104.收到押金（員工工服）借：庫存現(xiàn)金1,000貸：其他應(yīng)付款-工服押金1,000（場景：收取新員工工服押金）105.退還押金（員工離職）借：其他應(yīng)付款-工服押金1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000（場景：員工離職，退還工服押金）2.固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)106.購入洗浴設(shè)備（桑拿爐、按摩床）借：固定資產(chǎn)-洗浴設(shè)備200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)26,000貸：銀行存款226,000（場景：購入桑拿爐、按摩床等設(shè)備，一般納稅人13%稅率）107.計提固定資產(chǎn)折舊（按月）借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊5,000管理費用-折舊費1,000貸：累計折舊-洗浴設(shè)備4,000累計折舊-辦公設(shè)備2,000（場景：洗浴設(shè)備按5年折舊，辦公設(shè)備按3年折舊）108.購入軟件系統(tǒng)（收銀管理系統(tǒng)）借：無形資產(chǎn)-管理軟件30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,800貸：銀行存款31,800（場景：購入洗浴中心收銀管理系統(tǒng)，稅率6%）109.無形資產(chǎn)攤銷（按月）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷833.33貸：累計攤銷833.33（場景：管理軟件按3年攤銷，每月攤銷金額）110.固定資產(chǎn)處置（舊按摩床）借：固定資產(chǎn)清理10,000累計折舊40,000貸：固定資產(chǎn)-按摩床50,000（場景：處置使用5年的舊按摩床）111.處置固定資產(chǎn)收入借：銀行存款2,020貸：固定資產(chǎn)清理2,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20（場景：處置舊按摩床取得收入，小規(guī)模納稅人1%稅率）112.固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失8,000貸：固定資產(chǎn)清理8,000（場景：固定資產(chǎn)清理后產(chǎn)生凈損失）3.壞賬處理113.計提壞賬準備（應(yīng)收賬款）借：信用減值損失5,000貸：壞賬準備5,000（場景：按應(yīng)收賬款余額比例計提壞賬準備）114.確認壞賬損失（無法收回）借：壞賬準備3,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶3,000（場景：確認某客戶應(yīng)收賬款無法收回）115.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款-XX客戶3,000貸：壞賬準備3,000借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶3,000（場景：收回之前已確認核銷的壞賬）4.長期資產(chǎn)與負債116.購入辦公用房（自有物業(yè)）借：固定資產(chǎn)-辦公用房2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)180,000貸：銀行存款2,180,000（場景：購買辦公用房，一般納稅人9%稅率）117.計提房屋折舊（按月）借：管理費用-折舊費5,555.56貸：累計折舊5,555.56（場景：辦公用房按30年折舊，殘值率5%）118.長期借款（擴建項目）借：銀行存款1,000,000貸：長期借款1,000,000（場景：向銀行借入長期借款用于洗浴中心擴建）119.長期借款利息計提借：財務(wù)費用-利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,000（場景：計提長期借款利息）120.支付長期借款利息借：應(yīng)付利息5,000貸：銀行存款5,000（場景：支付計提的長期借款利息）5.其他資產(chǎn)負債121.繳納保證金（租賃場地）借：其他應(yīng)收款-保證金50,000貸：銀行存款50,000（場景：租賃洗浴場地繳納押金）122.收到保證金（會員押金）借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)付款-會員押金20,000（場景：收取會員高端儲物柜押金）123.計提應(yīng)付利息（短期借款）借：財務(wù)費用-利息支出4,166.67貸：應(yīng)付利息4,166.67（場景：計提短期借款月利息）124.支付應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息4,166.67貸：銀行存款4,166.67（場景：支付計提的短期借款利息）125.應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商100,000貸：應(yīng)付票據(jù)100,000（場景：開具商業(yè)匯票支付供應(yīng)商貨款）126.應(yīng)付票據(jù)到期付款借：應(yīng)付票據(jù)100,000財務(wù)費用-利息支出2,000貸：銀行存款102,000（場景：商業(yè)匯票到期支付本金和利息）127.預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入（服務(wù)完成）借：合同負債/預(yù)收賬款-XX公司30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000（場景：公司團建服務(wù)完成，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入）六、特殊業(yè)務(wù)類（16個）1.洗浴行業(yè)特殊業(yè)務(wù)128.泳池換水與清潔（外包服務(wù)）借：主營業(yè)務(wù)成本-泳池維護10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值