2026年會計實操考試題及答案一、單選題（共10題，每題2分，計20分）1.某企業(yè)2026年1月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明原材料價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元。該原材料預計使用壽命為1年，采用先進先出法核算。2026年2月領用該原材料50萬元用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不考慮其他因素，該原材料對2026年2月利潤的影響金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.65萬元2.某企業(yè)2026年3月采用分期收款方式銷售商品，售價200萬元，合同約定分3年收取，每年收取66.67萬元，無息。該商品成本150萬元。2026年應確認的收入金額為（）。A.200萬元B.66.67萬元C.150萬元D.0萬元3.某公司2026年4月計提固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中管理用固定資產(chǎn)折舊6萬元，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊4萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“管理費用”科目借方金額為（）。A.10萬元B.6萬元C.4萬元D.0萬元4.某企業(yè)2026年5月發(fā)生現(xiàn)金折扣，原價銷售商品100萬元，給予客戶2/10、n/30的現(xiàn)金折扣條件，客戶在10天內(nèi)付款。不考慮其他因素，該企業(yè)實際確認的收入金額為（）。A.100萬元B.98萬元C.0萬元D.102萬元5.某公司2026年6月將閑置的辦公樓出租，取得租金收入20萬元，支付相關稅費1萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“其他業(yè)務收入”科目貸方金額為（）。A.20萬元B.19萬元C.21萬元D.0萬元6.某企業(yè)2026年7月發(fā)生一筆壞賬準備，應收賬款10萬元，計提壞賬準備2萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“資產(chǎn)減值損失”科目借方金額為（）。A.10萬元B.2萬元C.8萬元D.0萬元7.某公司2026年8月購入一項專利權，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明專利權價款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元。該專利權預計使用壽命為5年。2026年應確認的攤銷費用為（）。A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.6.5萬元8.某企業(yè)2026年9月采用預收賬款方式銷售商品，預收貨款50萬元，商品成本30萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“主營業(yè)務成本”科目借方金額為（）。A.50萬元B.30萬元C.0萬元D.20萬元9.某公司2026年10月發(fā)生一筆自然災害損失，固定資產(chǎn)減值5萬元，支付清理費用1萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“營業(yè)外支出”科目借方金額為（）。A.5萬元B.6萬元C.4萬元D.0萬元10.某企業(yè)2026年11月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，存貨賬面成本20萬元，可變現(xiàn)凈值18萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務分錄中“資產(chǎn)減值損失”科目借方金額為（）。A.20萬元B.18萬元C.2萬元D.0萬元二、多選題（共10題，每題2分，計20分）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方B.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回C.企業(yè)已將商品實物交付給購貨方D.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.直線法B.倍數(shù)遞減法C.工作量法D.年數(shù)總和法3.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.營業(yè)外支出4.下列各項中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.專利權B.商標權C.土地使用權D.固定資產(chǎn)5.下列各項中，屬于企業(yè)預付賬款核算范圍的有（）。A.預付采購原材料款B.預付租賃費C.預付廣告費D.預付員工工資6.下列各項中，屬于企業(yè)應交稅費的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.個人所得稅7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.營業(yè)外收入8.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失核算范圍的有（）。A.存貨跌價損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.無形資產(chǎn)減值損失D.壞賬損失9.下列各項中，屬于企業(yè)成本費用的有（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用10.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，應按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入。（）2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應按固定資產(chǎn)的預計使用壽命分期攤銷。（）3.企業(yè)預收賬款時，應將預收的款項確認為收入。（）4.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應將實際發(fā)生的折扣金額計入財務費用。（）5.企業(yè)計提壞賬準備時，應將計提的金額計入資產(chǎn)減值損失。（）6.企業(yè)購入存貨時，應將支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。（）7.企業(yè)采用先進先出法核算存貨時，應按存貨的先進先出順序結轉成本。（）8.企業(yè)發(fā)生自然災害損失時，應將損失金額計入營業(yè)外支出。（）9.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時，應按存貨的可變現(xiàn)凈值計提減值。（）10.企業(yè)分配利潤時，應將利潤分配給所有者，并減少未分配利潤。（）四、簡答題（共3題，每題5分，計15分）1.簡述企業(yè)收入確認的條件。（5分）2.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的范圍和計算方法。（5分）3.簡述企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法和核算范圍。（5分）五、業(yè)務題（共2題，每題20分，計40分）1.某企業(yè)2026年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明原材料價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，款項已支付。（2）領用原材料50萬元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）銷售商品一批，售價200萬元，成本150萬元，款項已收訖。（4）計提固定資產(chǎn)折舊20萬元，其中管理用固定資產(chǎn)折舊12萬元，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊8萬元。（5）計提壞賬準備5萬元。要求：編制相關會計分錄。（20分）2.某企業(yè)2026年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購入一項專利權，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明專利權價款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元，款項已支付。（2）領用原材料一批，賬面成本20萬元，可變現(xiàn)凈值18萬元。（3）銷售商品一批，售價30萬元，成本20萬元，預收賬款15萬元，剩余款項尚未收到。（4）計提固定資產(chǎn)折舊10萬元。（5）支付廣告費5萬元。要求：編制相關會計分錄。（20分）答案及解析一、單選題1.答案：A解析：原材料領用用于生產(chǎn)產(chǎn)品，應計入生產(chǎn)成本，對利潤的影響金額為領用金額50萬元。2.答案：B解析：分期收款方式銷售商品，應按合同約定確認收入，2026年應確認收入66.67萬元。3.答案：B解析：管理用固定資產(chǎn)折舊6萬元計入管理費用，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊4萬元計入制造費用，分錄中“管理費用”科目借方金額為6萬元。4.答案：B解析：現(xiàn)金折扣實際發(fā)生的折扣金額2萬元計入財務費用，實際確認的收入金額為100-2=98萬元。5.答案：A解析：租金收入20萬元計入其他業(yè)務收入，支付稅費1萬元計入其他業(yè)務成本，分錄中“其他業(yè)務收入”科目貸方金額為20萬元。6.答案：B解析：計提壞賬準備2萬元計入資產(chǎn)減值損失，分錄中“資產(chǎn)減值損失”科目借方金額為2萬元。7.答案：A解析：專利權攤銷費用為50÷5=10萬元。8.答案：C解析：預收賬款方式銷售商品，確認收入時才結轉成本，分錄中“主營業(yè)務成本”科目借方金額為0萬元。9.答案：B解析：自然災害損失5萬元計入營業(yè)外支出，支付清理費用1萬元也計入營業(yè)外支出，分錄中“營業(yè)外支出”科目借方金額為5+1=6萬元。10.答案：C解析：存貨跌價損失為20-18=2萬元，分錄中“資產(chǎn)減值損失”科目借方金額為2萬元。二、多選題1.答案：ABD解析：企業(yè)收入確認條件包括：主要風險和報酬轉移、對價很可能收回、成本可靠計量。2.答案：ACD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、工作量法、年數(shù)總和法，倍數(shù)遞減法不屬于固定資產(chǎn)折舊方法。3.答案：ABC解析：期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用，營業(yè)外支出屬于營業(yè)外收支。4.答案：ABC解析：無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、土地使用權，固定資產(chǎn)不屬于無形資產(chǎn)。5.答案：ABC解析：預付賬款包括預付采購原材料款、租賃費、廣告費，預付員工工資屬于應付職工薪酬。6.答案：ABC解析：應交稅費包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅，個人所得稅屬于應交稅費（代扣代繳）。7.答案：AB解析：收入包括銷售商品收入和提供勞務收入，利息收入屬于財務費用，營業(yè)外收入屬于利得。8.答案：ABC解析：資產(chǎn)減值損失包括存貨跌價損失、固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失，壞賬損失計入資產(chǎn)減值損失。9.答案：ABC解析：成本費用包括生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用，財務費用屬于期間費用。10.答案：ABCD解析：所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。三、判斷題1.×解析：現(xiàn)金折扣應按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入，實際發(fā)生的折扣金額計入財務費用。2.√解析：固定資產(chǎn)折舊應按預計使用壽命分期攤銷。3.×解析：預收賬款應確認為負債，確認收入時再結轉收入。4.√解析：現(xiàn)金折扣實際發(fā)生的折扣金額計入財務費用。5.√解析：計提壞賬準備應計入資產(chǎn)減值損失。6.×解析：一般納稅人購入存貨時，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。7.√解析：先進先出法應按存貨的先進先出順序結轉成本。8.√解析：自然災害損失計入營業(yè)外支出。9.×解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法應按存貨的賬面成本計提減值。10.√解析：分配利潤應減少未分配利潤。四、簡答題1.收入確認的條件：（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回；（3）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.固定資產(chǎn)折舊的范圍和計算方法：范圍：固定資產(chǎn)折舊范圍包括房屋建筑物、機器設備、運輸工具等固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨計價入賬的土地、處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)等。計算方法：常用的折舊方法包括直線法、工作量法、年數(shù)總和法。3.無形資產(chǎn)的攤銷方法和核算范圍：攤銷方法：無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法。核算范圍：無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、土地使用權等。五、業(yè)務題1.會計分錄：（1）購入原材料：借：原材料100應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113（2）領用原材料：借：生產(chǎn)成本50貸：原材料50（3）銷售商品：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入200借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150（4）計提固定資產(chǎn)折舊：借：管理費用12制造費用8貸：累計折舊20（5）計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值